Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации (на примере "Екатеринбургский" Филиал ФГУП "Московское протезно-ортопедическое предприятие" Минтруда России)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
33
Операционный норматив задолженности - это авторское понятие,
которое может быть определено как нормативная совокупность
задолженности, установленная с учетом особенностей деятельности
предприятия. Операционный норматив задолженности - исключительно
внутренний норматив строительной организации, отражающий отраслевые,
структурные, административные и организационно-штатные ее особенности.
Нормированию посредством ОНЗ в рамках данной работы будут подлежать
исключительно дебиторская и кредиторская задолженность организации.
Комплексность и многоэтапность расчетов, необходимых для
реализации авторского усовершенствованного информационно-
методического обеспечения анализа дебиторской и кредиторской
задолженности подтверждает необходимость формирования ее
автоматизированной модели, которая может быть реализована с помощью
специального программного продукта - компьютерной программы.
Основным направлением для разработки такой компьютерной
программы должен явиться процесс формирования экономико-
математической модели, которая описывает совершенствование методики
экономического анализа дебиторской и кредиторской задолженности
строительной организации.
В качестве основных задач построения модели выступает
формирование информационной базы о величине основных абсолютных и
относительных показателей, характеризующих величину дебиторской и
кредиторской задолженности и их влияние на платежеспособность и
ликвидность предприятия.
Предложенная модель состоит из совокупности следующих значений и
матриц:
формулы для расчета основных финансовых показателей оценки
дебиторской и кредиторской задолженности;
34
справочника (журнала), отражающих индивидуальные
особенности строительной деятельности строительной организации, а также
состояние ее дебиторской и кредиторской задолженности;
исходных (заданных) финансовых моделей строительной
организации;
матрицы фактических значений экономических показателей
финансового состояния строительной организации;
матрицы отклонений фактических данных от нормативных
значений, содержащихся в операционных нормативах задолженности;
перечня центров ответственности производственной
деятельности с указанием персональных данных руководителя.
35
1.3. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности
На первом этапе анализа дебиторской и кредиторской задолженности
определяется их роль соответственно в активе и пассиве баланса
организации.
Следующим этапом анализа дебиторской задолженности является
определение структуры и динамики изменения каждой статьи дебиторской
задолженности предприятия.
В анализе прочих дебиторов находит отражение своевременность
платежей рабочих и служащих за товары, приобретённые в кредит.
Просроченная задолженность обычно выделяется в балансе отдельной
статьёй. В пассиве баланса источником покрытия такой задолженности
являются ссуды банка, полученных на оплату товаров и материалов,
проданных в кредит. Если из-за несвоевременного погашения рабочими и
служащими кредита их задолженность предприятию превышает имеющуюся
у предприятия ссуду банка, сумма превышения рассматривается как
дебиторская задолженность
23
Анализ дебиторской задолженности должен также показать, как
осуществляются расчёты по возмещению материального ущерба,
начисленного возникшими недостачами и хищением ценностей, в том числе
и по искам, предъявленным по взысканию через суд, а также суммы,
присуждённые судом, но не взысканные. При анализе выявляют,
своевременно ли предъявляются документы в судебно-следственные органы
для возмещения ущерба. Для оценки оборачиваемости дебиторской
задолженности используют, прежде всего, коэффициент оборачиваемости
средств в расчетах (обороты).
Немаловажен показатель, который характеризует длительность
погашения дебиторской задолженности (в днях). Чем продолжительнее
23
Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник. М.: Кнорус, 2013. С.102.
36
период погашения, тем выше риск ее погашения. Представляет интерес для
анализа и доля дебиторской задолженности в общем, объеме оборотных
средств. Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура
имущества предприятия.
По результатам анализа необходимо выявить, на сколько срок
оборачиваемости дебиторской задолженности увеличивает
продолжительность производственно-коммерческого цикла предприятия
24
.
Результаты анализа позволяют обосновано предположить, какие статьи
дебиторской задолженности могут быть рассмотрены с точки зрения
возможности их сокращения
25
.
Рассмотрим порядок расчета основных групп показателей, которые
рассчитываются в процессе проведения анализа:
1) Средняя дебиторская задолженность:
где: ДЗ – кредиторская задолженность.
2) Оборачиваемость дебиторской задолженности:
где: ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;
Вр – Выручка от реализации продукции;
СДЗ – Средняя дебиторской задолженность.
3) Период погашения дебиторской задолженности:
где: ППДЗ – период погашения дебиторской задолженности
26
.
24
Немцев В.Н. Экономический анализ эффективности промышленного
предприятия: учебник. Магнитогорск: МГТУ,2010. С.78
25
Букаяков М.И. Внутрифирменное планирование. М.: Инфра-М, 2012. С.99
37
Следует иметь в виду, что чем больше срок просрочки, тем выше риск
ее непогашения.
4) Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:
где: ДЗ
акт
– доля дебиторской задолженности в текущих активах;
Т
а
– текущие активы.
5) Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме
текущих активов:
где: ДДЗ
сомн
– доля сомнительной дебиторской задолженности
ДЗ
сомн
– сомнительная дебиторская задолженность
Последний показатель характеризует «качество» дебиторской
задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении
ликвидности
27
.
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности
рассчитывается следующая группа показателей:
1) Средняя кредиторская задолженность:
где: КЗ – кредиторская задолженность
2) Оборачиваемость кредиторской задолженности:
где: О
кз
– оборачиваемость кредиторской задолженности;
В
р
– Выручка от реализации продукции;
26
Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник. М.: Кнорус, 2013. С.109
27
Лебедев К.Ю. Понятие, состав и правовой режим кредиторской задолженности //
Хозяйство и право. — 2013. — № 11. — С. 31.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2935