Материал: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности и разработка мероприятий по оптимизации финансового цикла компании (на примере ООО «Вега»)

Скачать

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
42
также о снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая
ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих
периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс
краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской
задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.
Завершая рассмотрение анализа состояния дебиторской и кредиторской
задолженности, необходимо учесть, что такой анализ позволяет разработать
конкретные меры по улучшению дебиторской и кредиторской задолженности:
1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.
Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу
финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение
дополнительных источников финансирования;
2) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков
с целью уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при
наличии монопольного заказчика;
3) контролировать состояние расчетов по просроченным
задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к
тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных
работ. Бухгалтерия предприятия должна строго контролировать структуру и
сроки погашения дебиторской задолженности, вести работу по ее взысканию;
4) своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и
кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся:
просроченная задолженность поставщикам, просроченная задолженность
покупателям, просроченная задолженность по оплате труда, просроченная
задолженность по платежам в бюджет, просроченная задолженность по
платежам во внебюджетные фонды.
Финансовыми способами воздействия на дебиторов по взысканию
просроченной задолженности являются: предъявление претензионных писем,
составление актов сверки задолженности, применение штрафных санкций,
предложения о проведении взаимозачетов, продажа задолженности,
43
предъявление иска к должнику через арбитражный суд, инициация процедуры
банкротства неплатежеспособного дебитора.
2.3. Проведение сверки расчетов
Безнадежные долги являются показателями, ухудшающими финансовое
положение компании, так как эти средства не участвуют в обороте и снижают
ликвидность баланса. Если такой долг не будет идентифицирован, то отчетные
данные приведут к искажению чистых активов и капитала. Баланс организации
должен отражать реальную картину его финансового состояния. Если принять во
внимание безнадежный долг, чистая прибыль может быть чрезмерно завышена.
А это напрямую затрагивает интересы собственников, акционеров и других
заинтересованных пользователей отчетности.
В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации
имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ
от 13 июня 1995г. № 49, ООО «Вега» ежегодно проводит инвентаризацию
дебиторской и кредиторской задолженности, которая заключается в проверке
обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. При этом в
ходе инвентаризации расчетов выявляются суммы дебиторской и кредиторской
задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.
В Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ, утвержденном приказом Минфина Российской Федерации от
29 июля 1998 г. № 34Н, указанно, что сумма дебиторской задолженности по
истечении срока исковой давности списываются на финансовый результат
организации. Согласно статье 196 Гражданского кодекса РФ общий срок исковой
давности составляет три года.
Инвентаризация проводится по приказу руководителя, оформляется на
бланке унифицированной формы ИНВ-22, утвержденной постановлением
Госкомстата России от 18 августа 1998г №88. Руководитель назначает
инвентаризационную комиссию, которая обязана проверить и изучить:
договор с покупателем или иным дебитором;
44
накладные на отгрузку товаров, акты приемки-передачи
выполненных работ, оказанных услуг;
прочие документы, в частности расчетные и платежные документы
на перечисление аванса поставщику, не выполнившему свои обязательства;
акты сверки задолженности;
не прерывался ли срок исковой давности.
Результаты инвентаризации дебиторской задолженности оформляются
Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и
прочими дебиторами и кредиторами по форме №ИНВ-17 .
В акте указывается, на каких счетах бухгалтерского учета отражены
суммы задолженности, отдельно выделяется подтвержденная и
неподтвержденная задолженности, а также долги с истекшим сроком исковой
давности.
После обоснования директор обязан распорядиться об аннулировании
задолженности в любой форме. Только после этого бухгалтер может приступить
непосредственно к списанию задолженности с баланса.
Если дебиторская задолженность вызывает сомнение в погашении, на
основе финансовых результатов создаются резервы. Порядок создания резервов
по сомнительным долгам для целей бухгалтерского учета регулируется п.70
Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности (Приказ Минфина
России от 29 июля 1998г. №34н).
Помимо проведения инвентаризации, бухгалтерия ООО «Вега»
регулярно проводят взаимосверки с контрагентами. Рассмотрим порядок
проведения подобных операций.
Акты сверки расчетов с должниками и кредиторами компания пытается
подписать до составления годовой отчетности. Эта полезная процедура
позволяет выявить ошибки в бухгалтерском учете и получить информацию о
перспективах взыскания дебиторской задолженности. Однако неверно
предполагать, что акт сверки расчетов необходим только бухгалтеру или что
сверка расчетов является обязательным элементом годовой инвентаризации.
45
Законодательство о бухгалтерском учете не содержит таких инструкций. Важно,
чтобы суммы, отраженные в финансовой отчетности, которые фигурируют в
расчетах с банками, бюджетом, согласовывались с соответствующими
организациями и были идентичны. Тем не менее можно убедиться, что это
требование выполняется вне процедуры инвентаризации. Что касается других
контрагентов, то на счете отражаются суммы по расчетам, которые организация
считает правильными.
Одновременно некоторые подзаконные акты гражданского
законодательства содержат положения об обязательном проведении сверки
актов расчетов с контрагентами. При соблюдении определенных условий эти
документы свидетельствуют о признании долга, значит, прерывают срок исковой
давности.
Гражданский кодекс, регулирующий хозяйственные отношения
компаний с партнерами по сделкам, не требует проводить сверку расчетов. Но в
подзаконных актах, регламентирующих особенности заключения и исполнения
отдельных договоров, такие предписания можно обнаружить. Также о
проведении сверки платы за коммунальные услуги как об обязанности
исполнителя этих услуг говорится в пп. "р" п. 49 Правил предоставления
коммунальных услуг. В новых Правилах предоставления коммунальных услуг
конкретизируется, что непосредственно при обращении потребителя
исполнитель обязан проверить правильность исчисления предъявленного
потребителю к уплате размера платы за коммунальные услуги, задолженности
или переплаты потребителя за коммунальные услуги (пп. "д" п. 31). Иначе
говоря, под сверкой расчетов понимается проверка правильности сумм,
предъявленных к оплате и фактически поступивших. Подобная проверка имеет
целью выявить возможные ошибки в отражении сумм в учете: никогда нельзя
исключать счетные ошибки, пропуски при занесении данных об оплате в базу
данных, вызванные как человеческим фактором, так и сбоями в работе техники.
Причем проверка основывается на данных как самой компании, так и
контрагента. В этом и состоит смысл сверки - она является двусторонней:
46
сопоставляя данные друг друга, стороны могут выявить ошибки.
О проведении совместной сверки как о праве налогоплательщика и
корреспондирующей этому праву обязанности налогового органа говорится в
НК РФ в отношении расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.
В бухгалтерских стандартах также нет требования проводить сверку
расчетов, тем не менее, более пристально стоит присмотреться к Положению о
ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Согласно его п.
74 отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками,
бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и
тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм
по этим расчетам не допускается. Согласование сумм по расчетам и означает
утверждение сверки расчетов без расхождений. Поэтому бухгалтерия ООО
«Вега» как минимум перед составлением годовой отчетности проводит расчеты
по налогам, сборам и страховым взносам. Подписанный акт является
подтверждением тождественности сумм, отраженных в учете компании, и
данных администратора платежей.
Согласно п. 73 Положения о ведении бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в РФ расчеты с дебиторами и кредиторами
отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах,
вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. Таким
образом, нормативный документ не требует обязательного совпадения данных
учета контрагентов, главное, чтобы имеющиеся первичные документы
подтверждали данные учета. Тем не менее, совместная сверка расчетов важна
для выявления счетных, технических ошибок, неточностей и пропусков в
отражении фактов хозяйственной деятельности. В отсутствие каких-либо
специальных предписаний в законе или договоре такая сверка приурочивается к
годовой инвентаризации либо проводится по инициативе одной из сторон,
например, в случае необходимости взыскать задолженность.
Следует отметить, что сверка расчетов не является неотъемлемым
элементом инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2979

Смотрите также:

17. Введение 18. Линейные программы 19. Ветвления 20. Программирование циклических алгоритмов
Анализ эффективности инвестиций предприятия на примере ООО «СпецПримСтрой»
Сборные железобетонные ребристые плиты перекрытия
_-___-~1
_3 тема - Диффузия
_Роджерс Карл, Брак и его альтернативы
_Штерн Вильям, Дифференциальная психология и ее методические основы