Материал: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности и разработка мероприятий по оптимизации финансового цикла компании (на примере ООО «Вега»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
37
В = КЗ х Д / ВР (2.5)
где В – период погашения кредиторской задолженности
КЗ – средняя кредиторская задолженность
Д – календарные дни
ВР – выручка от реализации
Вкз = КЗ1 х Д / ВР1 - КЗ0 х Д / ВР0, (2.6)
ВВР = КЗ0 х Д / ВР1 - ДЗ0 х Д /ВР0, (2.7)
В = Вкз + Ввр (2.8)
Рассчитываем влияние средней кредиторской задолженности на период
погашения (2016 – 2017 г.):
Вкз = 215270 х 360 / 1937537 - 178971 х 360 / 1580232 = 14 день
Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения
кредиторской задолженности (2016 – 2017 г.):
ВВР = 280914 х 360 / 1937537 - 280914 х 360 / 1580232 = - 8 дня
Рассчитываем совокупное влияние факторов:
В = 12 + (-8) = 4 дня
Рассчитаем влияние средней кредиторской задолженности на период
погашения (2016 – 2017 г.):
Вкз = 217617 х 360 / 2220765 - 215270 х 360 / 1937537 = 45 день
Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения
кредиторской задолженности (2016 – 2017 г.):
ВВР = 215270 х 360 / 2220765 - 215270 х 360 / 1937537 = - 1 день
Рассчитаем совокупное влияние факторов:
В = 45 + (-1) = 44 дня
Рассчитаем совокупное влияние факторов:
В = 47 + (-3) = 44 дня
Как видно оборачиваемость кредиторской задолженности имеет
тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 2017 г. по сравнению с 2016 г.
снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4 дня. Также
38
оборачиваемость кредиторской задолженности в 2017 г. по сравнению с 2016 г.
понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня.
Итак, в целом дебиторская задолженность на конец 2017 года составила
81 580 тыс. рублей. Из них 34 151 тыс. рублей составила просроченная
задолженность. Просроченная задолженность разбивается по срокам просрочки
платежей (дней): 1-45; 46-90; 91-180; 181-360; >360.
В процессе анализа следует выявить просроченную задолженность, её
удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо
выяснить причины её образования. Данные о просроченной задолженности
представлены в таблице 8.
Таблица 8
Сведения о дебиторской задолженности за 2017 год
Наименование
счета
Всего,
тыс.
руб.
Просро-
ченная
задол-
женность
Просроченная задолженность по
срокам просрочки платежей
(дней), тыс. руб.
1-45
46-
90
91-
180
181-
360
>360
Краткосрочная
дебиторская
задолженность, в
т.ч.:
81580
34151
8569
1940
3754
5494
14392
1.Расчеты с
физическими
лицами
37421
27909
6265
1790
3450
4771
11630
2.Расчеты по
возмещению
расходов,
связанных с
предоставлением
льгот
-
-
-
-
-
-
-
3. Расчеты с
бюджетными
организациями
8254
2811
857
43
31
51
827
4. Расчеты с
внебюджетными
организациями
16553
3360
579
96
264
319
1100
5. Расчеты с
операторами
связи
17545
825
817
-
7
-
-
6. Прочие
расчеты
844
351
-
-
351
-
-
Доля просроченной дебиторской задолженности в общем объеме
дебиторской задолженности составляет 41,8%. Основную долю просроченной
39
задолженности составляют расчеты с физическим лицами - 81,7%.
Незначительную долю составляют прочие расчеты. Просроченная
задолженность в основном просрочена на 360 дней и более, на ее долю
приходится 42,2%.
Основной причиной возникновения на предприятии в настоящее время
дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи.
Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской
задолженности.
Таблица 9
Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и
кредиторской задолженности
Показатели
Дебиторская
задолженность,
%
Кредиторская
задолженность,
%
Изменения
1. Темп роста, %
95,8
82,5
13,3
2. Оборачиваемость в
оборотах
23,06
10,2
12,86
3. Оборачиваемость в днях
15,6
35,3
19,7
Установление юридического факта рождения ею ребенка повлечет юридические последствия, как для ее матери, так и для самого ребенка. Основания для регистрации
факта рождения во внесудебном порядке в настоящее время отсутствуют, с чем и связано обращение заявителя в суд. Проанализировав фактические обстоятельства дела, оценив собранные
по делу доказательства, суд пришел к выводу об удовлетворении заявления заявителя». Рассмотрим еще пример. «Заявитель Просвирин обратился в суд с заявлением о повторной выдаче
ему свидетельства о рождении. Заявитель в судебном заседании пояснил, что его свидетельство о рождении пришло в негодность. Согласно Извещению об отсутствии записи акта
гражданского состояния Управления ЗАГС запись акта о регистрации рождения Просвирина в архиве Отдела обработки и хранения документов управленя ЗАГС отсутствует. Проверка
производилась за временный период ДД.ММ.ГГГГ, фонд не сохранен, по восстановленным записям не значится. Таким образом, Управление ЗАГС не может выдать документ -
свидетельство о рождении Просвирин - в виду отсутствия актовой записи. В ходе судебного разбирательства установлено, что мать заявителя - Просвирина умерла согласно Свидетельству
о смерти. Свидетельство о смерти выдано сыну Просвирину. В ходе судебного разбирательства заявитель пояснил, что анкетные данные отца и сведения о документе, являющемся
основанием для внесения сведений об отце – ему неизвестны. При указанных обстоятельствах суд считает, что при исполнении настоящего решения суда органом ЗАГС в записи акта о
рождении заявителя Просвирин в графе об отце следует проставить прочерк. Установление факта, имеющего юридическое значение - факта регистрации рождения - имеет для заявителя
юридическое значение, так как позволит ему реализовать своё право на вступление в права наследования имуществом, открывшимся после смерти своей матери. Выслушав пояснения
заявителя, изучив материалы дела, суд считает заявленные требования Просвирин обоснованными и подлежащими удовлетворению». Рассмотрим другой пример. «Садовник Л.А.
обратилась в суд с заявлением о признании решения Отдела объединенного архива г. Омска, департамента ЗАГС Министерства государственно-правового развития Омской области об
отказе в выдаче повторного свидетельства о рождении Садовник Л.А., незаконным, обязать Отдел объединенного архива г. Омска, департамента ЗАГС Министерства государственно-
правового развития Омской области, выдать Садовник Л.А. повторное свидетельство о рождении. Заслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Из материалов дела и отзыва Отдела объединенного архива г. Омска департамента ЗАГС Министерства государственно-правового развития Омской области следует, что Садовник Л.А.,
10 декабря 1946 года рождения, в мае 2010 года обратилась в отдел объединенного архива города Омска департамента ЗАГС Министерства государственно-правового развития Омской
области с просьбой выдать ей повторное свидетельство о рождении ее Садовник Л.А. (в девичестве - Никифорова). Для подтверждения своих правомочий представила паспорт гражданина
РФ, выданный УВД ЛАО г. Омска 27.05.2003 года, на имя Садовник Л.А., 10 декабря 1946 года рождения, уроженки города Омска, а также свидетельство о заключении брака «Повторное»,
выданное 2 августа 1995 года, Городским отделом ЗАГС города Омска, в подтверждение смены фамилии Никифорова на Садовник в связи с вступлением в брак. Однако, в архиве
существует запись акта о рождении Никифорову Л.А., 10 ноября 1946 года рождения, составленная Ленинским ЗАГСом города Омска 23 ноября 1946 года, и отсутствует актовая запись о
рождении Никифорову Л.А., 10 декабря 1946 года рождения.
Для подтверждения того, что лицо, обратившееся за получением повторного свидетельства, действительно является тем лицом, в отношении которого составлена запись акта
гражданского состояния, необходимо предъявить документ, удостоверяющий личность обратившегося. Учитывая собранные по делу доказательства, приобщенную к делу актовую
запись о рождении заявителя, с учетом пояснения сторон, суд не усматривает нарушений в действиях Отдела объединенного архива г. Омска, департамента записи актов гражданского
состояния Министерства государственно-правового развития Омской области об отказе в выдаче повторного свидетельства о рождении Садовник Л.А.». Иной пример. «Михайлова Н.А.
обратилась в суд с заявлением об оспаривании действий должностного лица Администрации Ленинского района г. Ульяновска. В обоснование заявительница указала следующее.
Имеющееся у ребенка Михайловой Н.А. свидетельство о рождении стало ветхим и пришло в негодность. Данное свидетельство о рождении выдано посольством Японии имеет печать и
регистрационный номер. Ребенок заявительницы имеет Российское гражданство, вписан в ее паспорт, выданный посольством и в паспорт гражданина РФ. В УФМС РФ по Ульяновской
области Михайловой Н.А. сказал, что вторичные свидетельства о рождении посольство не выдает гражданин РФ имеет право получить стандартное государственное свидетельство о
рождении. В Ленинском отделе ЗАГСа заявительнице пояснили, что выдают свидетельства только по официальным документам из родильных домов и все прочие случаи
рассматриваются по решению суда. На основании изложенного Михайлова Н.А. просит суд обязать дать свидетельство о рождении установленного государством образца ее ребенку - Я.,
поскольку имеющееся стало трудно читаемым в силу ветхости. В предыдущем судебном заседании представитель заинтересованного лица требования Михайловой Н.А. не признал,
пояснив, что законных оснований для выдачи отделом ЗАГС Ленинского района повторного свидетельства о рождении сын заявительницы не имеется, т.к. государственная регистрация
его рождения производилась посольством Японии. В выдаче повторного документа ей бы о отказано, поскольку рождение ребенка зарегистрировано в Японии. Исследовав
представленные доказательства, суд не находит оснований для удовлетворения заявления Михайловой Н.А. Отдел записи актов гражданского состояния является самостоятельным
структурным подразделением администрации Ленинского района г. Ульяновска. Государственные полномочия на государственную регистрацию актов гражданского состояния
делегированы в соответствии с Законом «О наделении органов местного самоуправления муниципальных образований Ульяновской области государственными полномочиями на
государственную регистрацию актов гражданского состояния» №139-30 от 01.12.2005 года. Михайлова Н.А. обратилась в отдел ЗАГС администрации Ленинского района г. Ульяновска
Рисунок 8. Сравнительный анализ оборачиваемости
дебиторской и кредиторской задолженности
Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности,
исходя из данных таблицы, позволяет сделать следующий вывод: в организации
95,8
23,06
15,6
82,5
10,2
35,3
0
20
40
60
80
100
120
Темп роста, % Оборачиваемость в оборотах Оборачиваемость в днях
Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность
40
в 2017 году преобладала сумма кредиторской задолженности, но темп ее
прироста меньше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина
этого — в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по
сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств,
что может привести к неплатежеспособности организации.
Таким образом, на предприятии наблюдается превышение кредиторской
задолженности над дебиторской в 2017 году на 98762 тыс. руб. или почти в 2
раза. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской дает
предприятию возможность использовать эти средства как привлеченные
источники (например, полученные авансы израсходованы; полученное сырье
пущено в переработку и т.д.).
Хотя кредиторская задолженность экономически и выгодна
предприятию, однако в некоторых случаях она ведет к штрафным санкциям и
снижению рейтинга предприятия среди конкурентов. Поэтому с данным видом
задолженности так же надо бороться.
По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и
дебиторской задолженности ООО «Вега» можно сделать вывод, что в целом
ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с
его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы
стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика
роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о
необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-
расчетных отношений.
Высокая доля строки «авансы выданные» в общем объеме дебиторской
задолженности говорит либо о заведомой выдаче авансов лицам или
организациям, платежеспособность которых сомнительна (что представляет
собой злоупотребление), либо о том, что на предприятии недостаточно хорошо
поставлена процедура проверки потенциальной способности контрагента
погасить выданный аванс.
41
Чтобы избежать проблем при дальнейшей работе с дебиторской и
кредиторской задолженностью, предприятие должно иметь полную
документацию, подтверждающую правильность отражения по
соответствующим статьям баланса остатков задолженности, обосновывающую
причины образования задолженности, реальность ее получения (акты сверки
расчетов или гарантийные письма, в которых должники признают
задолженность). Очень важно следить за сроками задолженности по каждому
дебитору и кредитору в отдельности и своевременное принятие мер для
погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой
давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке,
а также чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие.
Несмотря на то, что ситуация на рассматриваемом предприятии
достаточно благополучна с точки зрения того, что доля просроченной
дебиторской и кредиторской задолженности незначительна, тем не менее, рост
объемов и дебиторской, и кредиторской задолженности определяет
необходимость повышенного внимания ко всему, что с ней связано.
Динамика и состав дебиторской задолженности свидетельствует о том,
что поставщики предприятия, получая вовремя его продукцию, задерживают ее
оплату, причем объем просроченной дебиторской задолженности в общем
объеме дебиторской задолженности на конец 2017 года позволяет сделать вывод
о том, что предприятие в значительной мере кредитует деятельность своих
контрагентов. Это создает препятствия для погашения его собственных
обязательств.
Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности
в общем объеме оборотных активов предприятия – это может повлечь за собой
снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои
вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности
оплачивать свои обязательства перед кредиторами.
Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных
пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2979