Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ОАО "Денеб")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
35
76.3 «Расчеты по депонированным суммам»
В хозяйственной практике ОАО «Денеб» нередки случаи, когда
поставщики в нарушение заключенных договоров отгружают товары в
меньшем количестве, ненадлежащего качества, другого ассортимента и т.д. В
этих случаях Общество выставляет претензии поставщику как стороне,
нарушившей договорные обязательства. Расчеты по претензиям отражаются
по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет
76.2 «Расчеты по претензиям». На субсчете 76.2 также отражаются штрафы,
пени, неустойки, взыскиваемые с поставщиков, подрядчиков и т.д. Суммы
поступивших платежей по удовлетворенным претензиям отражаются по
кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в
корреспонденции со счетами учета денежных средств
Например ОАО «Денеб» заключило договор поставки диспенсеров в
количестве 25 штук, сумма договора 29 500 руб., в том числе НДС - 4 500 руб.
В момент приемки товары было выявлена недостача – 2 диспенсера,
поставщику выставлена претензия как стороне, нарушившей условия договора.
Данная ситуация отражена в бухгалтерском учете следующими
проводками таблица 5
Таблица 5.
Бухгалтерские записи по учету расчетов по претензиям
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Сумма
1. приняты к учету поступившие товары в
количестве по факту
41
60
23 000
2. сумма входящего НДС по фактически
поступившим товарам
19
60
4140
3. претензия на сумму недостачи
60
76.2
2360
4. поступление платеж по удовлетворенной
претензии
51
76.2
2360
36
На субсчете 76.2 «Расчеты по дивидендам» ведется учет расчетов по
причитающимся дивидендам. Подлежащие получению доходы отражаются по
дебету 76.2 «Расчеты по дивидендам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и
расходы». Учет расчетов с работниками организации по суммам начисленным,
но не выплаченным в установленный срок из-за неявки получателей,
осуществляется на субсчете 76.3 «Расчеты по депонированным суммам». В
практике ОАО «Денеб» необходимость депонирования заработной платы
возникает крайне редко, так как выплаты производятся раз в месяц, 21 числа,
и сотрудники получают заработную плату в установленный срок.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности оказывает
значительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия.
Увеличение дебиторской задолженности приводит к замедлению
оборачиваемости капитала предприятия, снижению его деловой активности, к
необходимости прибегать к платным заемным ресурсам для покрытия
потребности в денежных средствах, а также к наращиванию кредиторской
задолженности.
Наращивание кредиторской задолженности подрывает финансовую
устойчивость предприятия, отрицательно влияет на имидж предприятия-
должника, снижает его кредитоспособность и его инвестиционную
привлекательность.
Большое значение имеет умение управлять дебиторской и кредиторской
задолженностью, вырабатывать оптимальную кредитную политику
предприятия. Внешние пользователи информации, в том числе банки,
контрагенты, прежде чем начинать сотрудничество с предприятием,
анализируют его дебиторскую и кредиторскую задолженность.
Главная цель анализа дебиторской и кредиторской задолженности –
разработка политики кредитования покупателей, направленной на увеличение
прибыли организации, ускорение расчётов и снижение риска неплатежей.
37
В качестве основных задач анализа можно выделить:
− анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности, её
состава и структуры;
− формирование аналитической информации, позволяющей
контролировать дебиторскую задолженность,
− определение реальной стоимости дебиторской задолженности в
условиях меняющейся покупательной способности денежных средств,
− анализ и разработку политики расчётов, обоснование условий
предоставления кредита отдельным покупателям,
− контроль за соответствием условий предоставления кредита
покупателям и получение коммерческого кредита от поставщиков,
− прогнозирование дебиторской задолженности.
Под составом дебиторской или кредиторской задолженности обычно
понимают перечень хозяйствующих субъектов, в отношении которых
возникла конкретная составляющая задолженности. Поэтому анализ состава
задолженности обычно выглядит следующим образом:
– анализ суммы текущей задолженности в отношении данного субъекта;
– выявление средней суммы задолженности, существовавшей в
отношении данного субъекта в предыдущих периодах и среднего срока ее
погашения, путем сравнения размеров и срока текущей задолженности с этими
показателями.
Так определяется, является ли текущая задолженность критической;
– если существует субъект, суммарная задолженность в отношении
которого превышает 100 000 руб. и срок погашения которой просрочен более
чем на три месяца, то в отношении такого субъекта проводится специальное
исследование, цель которого – выявить перспективы погашения подобной
просроченной задолженности и определить необходимость возбуждения
против субъекта процедуры банкротства (по просроченной дебиторской
задолженности) либо вероятность возбуждения субъектом процедуры
38
задолженности в отношении организации (по просроченной кредиторской
задолженности).
Кроме того, следует проводить структурный (вертикальный) анализ
состава задолженности. Цель такого анализа – избежать сосредоточения
задолженности в отношении какого-либо одного хозяйствующего субъекта.
Особенно важно проводить такой анализ в отношении дебиторской
задолженности, так как снижение степени диверсифицированности этой
задолженности увеличивает вероятность существенного ухудшения
финансового состояния.
Структура дебиторской задолженности традиционно рассматривается в
двух аспектах:
– в соответствии со сроками ее погашения:
– долгосрочная (платежи по которой ожидаются более чем через 12
месяцев после отчетной даты);
– краткосрочная (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев
после отчетной даты);
– в соответствии с причинами возникновения задолженности:
– расчеты с контрагентами;
– авансы и т.п.
Также для исследования структуры применяют расчеты удельных весов
элементов дебиторской задолженности в общей величине дебиторской
задолженности.
Анализируя показатели оборачиваемости дебиторской задолженности
можно сделать вывод, что в 2018 году по сравнению с 2017 годом
уменьшилась выручка на 4306 тыс. руб., себестоимость на 12184 тыс. руб. В
связи с этим рассчитанные коэффициенты также уменьшили свое значение.
Однако, увеличился период оборачиваемости запасов на 45,2 и период
оборачиваемости дебиторской задолженности на 6,5. Сама величина же
дебиторской задолженности также увеличилась на 1809 тыс. руб., что и
39
повлекло за собой негативные изменения в величине коэффициентов.
Дебиторская задолженность в ОАО «Денеб» является только
краткосрочной (платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты). Структура дебиторской задолженности ОАО «Денеб» в динамике
представлена в таблице 6.
Таблица 6.
Состав и движение дебиторской задолженности
Наименование
показателя
Остаток на
31.12.2018
Остаток на
31.12.2019
Темп
роста, %
Отклонение,
тыс. руб.
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес, %
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес, %
1. Дебиторская
задолженность,
всего
18982
100
69337
100
365,28
50355
в том числе
расчеты с
покупателями и
заказчиками
12447
65,57
51201
73,84
411,35
38754
предоплата
поставщикам
5062
26,67
5317
7,68
105,04
255
расчеты с
персоналом по
прочим
операциям
724
3,81
1965
2,83
271,41
1241
прочие дебиторы
749
3,95
10854
15,65
1449,13
10105
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3002