Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ОАО "Денеб")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
40
2. Просроченная
дебиторская
задолженность
1254
6,61
2145
3,09
171,05
891
Данные таблицы показывают, что к концу года сумма дебиторской
задолженности ОАО «Денеб» возросла на 265,28 % (50355 тыс. руб.).
Увеличение дебиторской задолженности в 2019 году по сравнению с 2018
годом объясняется тем, что ОАО «Денеб» стало заключать больше договоров
с покупателями на условиях оплаты по факту доставки. Данное решение
руководства позволило расширить клиентскую базу, и в целом
рассматривается как эффективное направление кредитной политики ОАО
«Денеб».
В 2019 году произошло увеличение суммы просроченной дебиторской
задолженности на 891 тыс. руб. (71,05%). Такая динамика объясняется
неэффективной работой торговых представителей и менеджеров по продажам
по снижению дебиторской задолженности. Сотрудники компании больше
заинтересованы в заключении новых договоров, чем в работе по взысканию
задолженности уже существующих клиентов.
Данная тенденция оценивается отрицательно, так как свидетельствует о
неэффективном управлении дебиторской задолженностью и делает
необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.
На рисунках 1 и 2 представлена структура дебиторской задолженности
ОАО «Денеб» в 2018 году и 2019 году соответственно.
41
Рисунок 1. Структура дебиторской задолженности в 2018 году
Рисунок 2. Структура дебиторской задолженности в 2019 году
Рисунки 1 и 2 позволяют сделать вывод, что наибольший удельный вес
в составе дебиторской задолженности занимает задолженность прочих
дебиторов, причем в 2019 году по сравнению с 2018 годом их доля выросла (с
65,57% в 2018году до 73,84% в 2019 году).
Данная тенденция свидетельствует о том, что ОАО «Денеб»
3,95%
26,67%
3,81%
65,57%
Расчеты с покупателями и заказчиками Предоплата поставщикам
Расчеты с персоналом по прочим операциям Прочие дебиторы
15,65%
7,67%
2,83%
73,84%
Расчеты с покупателями и заказчиками Предоплата поставщикам
Расчеты с персоналом по прочим операциям Прочие дебиторы
42
разрабатывает политику управления дебиторской задолженностью
преимущественно в отношении покупателей и заказчиков, их доля
незначительна, и не предпринимает мер по взысканию задолженности с
прочих дебиторов.
Существенно сократился удельный вес авансов поставщикам (с 26,67%
до 7,67%), что оценивается положительно, так как работу с поставщиками
предприятию выгоднее строить на условиях пост оплаты.
Анализом кредиторской задолженности предприятия следует считать –
показатели долговых сумм на том или ином предприятии другим физическим,
юридическим лицам и организациям. Сама кредиторская задолженность
определяется как вид обязательств, которые характеризированные суммой
долгов причитающихся к выплате другим лицам и организационным
структурам. Среди получателей кредитной задолженности выделяют:
• бюджетные;
• внебюджетные организации и фонды;
• работники;
• банки-кредиторы;
• фирмы, что предоставляли заем;
• подрядчики;
• посредники;
• поставщики.
В анализе кредиторской задолженности ключевой фактор – срок
кредитного займа и особенности договоренности между сторонами, их
специфика, возможные исключения и т.д. Для максимально точного
показателя АКЗ (Анализа Кредиторской Задолженности) предприятия
составляют специальную расчетную таблицу, согласно которой видна
объективная реальная картина динамики развития и скорости погашения
внешних и внутренних долгов. Таблица состоит из показателей и временных
сроков. Согласно анализу кредиторских задолженностей любому
43
предприятию следует учитывать такие виды долговых обязательств:
• платежные бюджетные;
• внебюджетные;
• поставщикам;
• персоналу.
Оговаривая сроки расчетного периода, в основном берутся периоды
начала года и конца года. Но неотъемлемым остается сравнительный анализ
изменений показателей за год. Для этого считают разницу первого временного
показателя и второго (от большего показателя отнимают меньший показатель).
В итоге анализа выводят числовое значение изменения величины
кредиторской задолженности по прошествии финансового года.
Анализ выявляет неоправданную кредиторскую задолженность.
Важная задача анализа это выявить неоправданную кредиторскую
задолженность. То есть несвоевременный расчет по задолженностям
поставщикам и кредиторский долг по неотфактурованным поставкам. Эта
ситуация может возникнуть при условии несвоевременного поступления
документации на уже поступивший товар. В анализ кредиторской
задолженности предприятия входит установление ее динамики (состав, сроки).
Немало важно, что по истечению сроков давности иска по кредиту
предприятие учитывает у же в свою прибыль. Эта статья доходов называется
невостребованной кредиторской задолженностью. В основном исковой срок
истекает через 3 года. Анализу поддают и прочие долги (товарные,
нетоварные): депонентские суммы и претензионные невыплаты. Здесь также
важен кредиторский состав, срок и условия «приобретения» тем или иным
предприятием – долгов. В таких случаях используют платежные календари,
что являют собой своеобразный разрез платежеспособности предприятия.
Особенности анализа кредиторской задолженности.
Характерными особенностями анализа считаются:
1. Абсолютные показатели просроченной кредиторской
44
задолженности, что отображает уровень долговых сумм, когда прошло 3
месяца после закрытия кредита.
2. Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности. Это
количество оборотов за некоторый период времени. Форма – коэффициент.
3. Срок закрытия кредиторского займа (рассчитывается в днях).
Следует понимать всю необходимость своевременного и точного отчета
по долговым обязательствам. Без этой операции очень сложно верно оценить
финансовую устойчивость любой компании. В нынешнем рыночном обществе
эта тенденция особенно актуальна, ведь предприятия находятся в постоянном
движении: они покупаются, продаются, объединяются, оптимизируются,
расширяются, модернизируются и т.д. С анализом кредиторской
задолженности тесно связана дебиторская задолженность. Эти два процесса
взаимосвязаны и «взаимовытекаемы». Функциональная нагрузка проведения
анализов по долгам организации заключается в следующем:
1. Стимуляция работы предприятия.
2. Перспективное планирование его деятельности.
3. Базис под разработку стратегии развития и гашения всех
задолженностей.
В 2018 году по сравнению с 2017 годом уменьшилась выручка на 4306
тыс. руб. В связи с этим коэффициент оборачиваемости также уменьшил свое
значение. Однако, увеличился период оборачиваемости кредиторской
задолженности на 80. Сама величина же кредиторской задолженности
увеличилась на 22047 тыс. руб., что и повлекло за собой негативные изменения
в величине коэффициента.
Анализ кредиторской задолженности проводится по аналогичной схеме.
В таблице 7 представлены данные о структуре и составе кредиторской
задолженности ОАО «Денеб» в 2018 и 2019 годах.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3002