Материал: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "Навигатор")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
52
По данным приведенным в таблице 16 можно сказать, что
краткосрочные кредиты и займы на протяжении всего периода отсутствуют.
Таким образом можно сказать, что отсутствие краткосрочных кредитов
и займов в ООО «Навигатор» означает, что ООО «Навигатор» не имеет
возможность получить банковский кредит и вынуждена использовать в
краткосрочных источниках финансирования только кредиторскую
задолженность. Отсюда следует, что в ООО «Навигатор» выгоднее
использовать кредиторскую задолженность как более дешевый источник
финансирование и более доступный.
Величина кредиторской задолженности в 2017 году увеличилась, что
свидетельствует о нарушении платежной дисциплины, а также о возможных
проблемах с денежными средствами. В 2018 году отмечено увеличение
показателя, что оценивается отрицательно.
В следующей таблице 17 проанализируем структуру источников
формирования оборотных активов.
Исходя из представленных в таблице данных, можно сделать следующие
выводы.
На кредиторскую задолженность приходится: в 2016 г. - 100 %, в 2017 г.
- 100 %, а в 2018 г. - 100 %. В 2018 году удельный вес данного источника
финансирования составляет 100 %, что оценивается отрицательно, так как
именно кредиторская задолженность требует наиболее скорого погашения.
Таблица 17
Структура источников формирования оборотных активов ООО
«Навигатор» в 2016-2018 гг., %
Показатель
2016
2017
2018
Абсолютный
прирост
2018/
2017
2017/
2016
Краткосрочные кредиты и займы
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
Кредиторская задолженность
100,0
100,0
100,0
0,0
0,0
Прочие краткосрочные источники
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
Всего
100,0
100,0
100,0
-
-
Далее в таблице 18 представим состав и структуру кредиторской
задолженности организации.
53
Таблица 18
Состав и структура кредиторской задолженности ООО «Навигатор»
в 2016–2018 гг. по срокам образования
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Всего, в т.ч. по срокам образования
502725
100
579120
100
688465
100
От 0 до 30 дней
367492
73,1
427970
73,9
495006
71,9
От 31 до 60 дней.
56305
11,2
74127
12,8
79862
11,6
От 61 до 180 дней
36699
7,3
39380
6,8
37202
5,9
Свыше 181 дня
42229
8,4
37643
6,5
66838
10,6
Доля просроченной задолженности
(более 60 дней),%
15,7
13,3
16,5
Согласно представленным данным, кредиторская задолженность
организации в основном состоит из задолженности со сроком погашения до 30
дней (71,9% на последнюю отчетную дату). Отрицательным фактом является
увеличение доли просроченной задолженности (более 60 дней) с 15,7% до
16,8%. Данная тенденция может свидетельствовать о наличии проблем с
платежной дисциплиной, наличии просроченной задолженности, а также о
наличии проблем с денежными средствами. Организации необходимо
принимать меры по сокращению кредиторской задолженности, так как данная
тенденция может привести к неплатежеспособности и инициированию
процедуры банкротства.
В завершение анализа выполним оценку оборачиваемости кредиторской
задолженности организации в следующей таблице 19.
Таблица 19
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности ООО
«Навигатор» в 2016-2018 гг.
Показатель
2016
2017
2018
Абсолютный
прирост
2017/
2016
2018/
2017
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности, обороты
1,1
0,3
0,3
-0,8
-0,1
Период оборота кредиторской
задолженности, дни
316,3
1191,5
1433,9
875,2
242,4
С помощью оборачиваемости кредиторской задолженности можно
определить величину отсрочки. Период оборота кредиторской задолженности в
54
базисном году составляет 316,28 дней или 1,14 об., в предыдущем году –
1191,52 дней или 0,3 об., в отчетном году 1433,91 дней или 0,25 об. В
предыдущем году можно отметить повышение периода оборота на 875, 25
дней, а это в целом довольно негативная для предприятия тенденция. В 2018
году имело место увеличение периода оборота, что свидетельствует о
снижении скорости погашения задолженности, что может привести к
неплатежеспособности. Изменение составило 242,39 дней.
В таблице 20 представим факторный анализ оборачиваемости
кредиторской задолженности в ООО «Навигатор», с помощью метода цепных
подстановок.
Представим расчет влияния факторов методом цепных подстановок
2017 года от 2016 года.
ОБ
2016
=С
2016
/СРКЗ
2016
=366933/322368=1,14
ОБ
1
=С
2017
/СРКЗ
2016
=163431/322368=0,51
ОБДЗ
2017
=С
2017
/СРКЗ
2017
=163431/540923=0,30
Далее рассчитаем влияние изменение себестоимости на
оборачиваемость кредиторской задолженности:
Таблица 20
Факторный анализ оборачиваемости кредиторской задолженности
ООО «Навигатор» в 2016-2018 гг.
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абсолютная
динамика
2017/
2016 гг.
2018/
2017 гг.
Себестоимость, тыс. руб.
366933
163431
159121
-203502
-4310
Средняя величина кредиторской
задолженности, тыс. руб.
322368
540923
633793
218555
92870
Оборачиваемость кредиторской
задолженности, дни
316,3
1191,5
1433,9
875,2
242,4
Влияние факторов
2017/
2016 гг.
2018/
2017 гг.
– изменение выручки
-0,63
0,00
– изменение средней величины кредиторской задолженности
-0,21
-0,05
− при уменьшении себестоимости произошло замедление
оборачиваемости средней кредиторской задолженности: 0,51-1,14= -0,63;
55
− при повышении средней кредиторской задолженности произошло
замедление оборачиваемости кредиторской задолженности: 0,30-0,51=-0,21.
Рассчитаем, как влияют факторы используя методы цепных
подстановок за два года:
ОБ
2017
=С
2017
/СРКЗ
2017
=163431/540923=0,30
ОБ1=С
2018
/СРКЗ
2017
=159121/540923=0,30
ОБДЗ
2018
=С
2018
/СРКЗ
2018
=159121/633793=0,25
Следует также провести расчеты, как влияет себестоимость на данную
оборачиваемость:
− с уменьшением себестоимости можно наблюдать замедление
оборачиваемости средней кредиторской задолженности: 0,30-0,30= 0,00;
− с повышением средней кредиторской задолженности произошло
замедление оборачиваемости средней кредиторской задолженности: 0,25-0,30=-
0,05.
По таблице 20 следует сказать, что оборачиваемость данной
задолженности в предыдущем году становится медленнее, в результате чего
повышается длительность оборота на 875,5 дней. В результате изменения
себестоимости, наблюдается повышение периода оборота на 393,8 дней, в
результате изменения кредиторской задолженности наблюдается повышение
периода оборота на 481,4 дней.
В отчетном году оборачиваемость кредиторской задолженности
становится еще медленнее, что влечет за собой уменьшение длительности
оборота на 242,4 дней. Вследствие изменения себестоимости произошло
повышение периода оборота на 32,3 дня, вследствие изменения суммы
кредиторской задолженности произошло увеличение периода оборота на 210,1
дней.
В результате можно отметить то, что уменьшается эффективность
применения кредиторской задолженности на протяжении отчетного года.
Существенный рост кредиторской задолженности рассматривается
56
отрицательно, поэтому предприятию нужно осуществлять мероприятия
направленные на уменьшение кредиторской задолженности.
Сравнение кредиторской и дебиторской задолженности представлено в
таблице 21.
Таблица 21
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей
ООО «Навигатор» в 2016-2018 гг.
Показатель
2016
2017
2018
Абсолютная
динамика
2017/
2016
2018/
2017
Дебиторская задолженность
410825
515194
630547
104369
115353
Кредиторская задолженность
502725
579120
688465
76395
109345
Коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской
задолженности
0,817
0,890
0,916
-
-
Необходимо отметить, что кредиторская и дебиторская задолженности
между собой взаимосвязаны, что проявляется в том, что первая выступает в
качестве источника покрытия второй. В результате чего, на предприятии, при
проведении анализа зачастую соотносят данные виды задолженности. Однако
если имеется инфляция, которая обеспечивает неплатежи, повышение
кредиторской задолженности выгодно для предприятия, в отличии от
дебиторской.
За рассматриваемый период сумма кредиторской задолженности выше
суммы дебиторской, а это в свою очередь характеризуется крайне
отрицательно, потому как повышается угроза неплатежеспособности.
Таким образом, по анализу можно отметить такие отрицательные
моменты в работе предприятия:
1. В общей структуре пассивов доля кредиторской задолженности очень
высока, что говорит о том, что имеются проблемы с платежной дисциплиной.
2. У предприятия также есть проблемы с дебиторской задолженностью,
которая занимает значительный вес в активах. Предприятию необходимо
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3009