Материал: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "Навигатор")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
42
Продолжение таблицы 8
1
2
3
4
5
4. Начислены взносы на
обязательное медицинское,
социальное и пенсионное
страхование в общей сумме
30% с заработной платы
управленческого персонала
26
69
34500
Зарплатная
ведомость
5. Удержан налог на
доходы физических лиц
70-1
68-4
122200
Зарплатная
ведомость
6. Выплачена заработная
плата из кассы организации
70-1
50
800800
Зарплатная
ведомость,
РКО
7. Отражена депонированная
заработная плата
70-1
76-4
17000
Зарплатная
ведомость
8. Выдана депонированная
заработная плата
76-4
50
17000
Зарплатная
ведомость,
РКО
Для того, чтобы объединить данные относительно расчетов с
бюджетами по налогам и сборам, с налогами с доходов работников
предприятия, существует такой счет как 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Данный счет кредитуется на суммы, которые относятся по учетным и
налоговым регистрам, а также по справкам 6 –НДФЛ по уплате в бюджет (в
корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» -
на сумму налога на доходы физических лиц).
Что касается дебита данного счета, то на нем отмечаются суммы,
которые по факту были переведены в бюджет, и НДС, которые были списаны
со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Следует сказать, что в ООО «Навигатор» для всех налогов,
уплачиваемых в бюджет осуществляется открытие субсчета.
Например к счету 68, также открыты субсчета такие как: 68-1
«Расчеты по налогам на прибыль»; 68-2 «Расчеты по НДС»; 68-3 «Расчеты по
налогам на имущество»; 68-4 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».
Что касается синтетического учета, то он осуществляется в общем виде
в Главной книге, а вот аналитический - осуществляется в учетных регистрах по
видам налогов. Налог уплачиваются в бюджет и отражаются так: Дт 68
«Расчеты по налогам и сборам» – Кт 51«Расчетный счет».
43
Для того, чтобы объединить данные относительно расчетов по
операциям с кредиторами, которые не отмечена на та таких счетах как 60-75
существует такой счет как 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».
По мере того, как происходит удовлетворение претензий счет 76
«Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» кредитуется с дебетом счетов
учета денежных средств - 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».
Дебиторская задолженность ООО «Навигатор» находит свое отражение
в следующих счетах: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет
«Авансы выданные», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты
с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
субсчет 2 «Расчеты за возмещение материального ущерба».
Корреспонденции по расчетам приводятся ниже в таблице 9.
Таблица 9
Корреспонденции счетов по учету дебиторской задолженности
Содержание операции
Корреспонденция
дебет
кредит
Отражена выручка от продажи по основным видам
деятельности
62
90.1
Перечислен аванс поставщику
60.2
51
Перечислен авансовый платеж по налогам и сборам
68
51
Выдан аванс по заработной плате
70
50
Выданы денежные средства под отчет
71
50
Создан уставный капитал
75.1
80
Предоставлен займ работнику организации
73.1
50
Предприятию нанесен ущерб работником организации
73.2
94
Предприятию нанесен ущерб от поставщиков
76.2
60
Начислены дивиденды по доходам, подлежащим
получению
76.3
91
Списана дебиторская задолженность по истечении срока
исковой давности
91
62 (76)
В ООО «Навигатор» расчеты с заказчиками и покупателями за
реализованную продукцию учитывают по рабочему плану счетов на
балансовом счете 62.
Выручка от реализации продукции и товаров, поступления, которые
связаны с выполнением работ, оказанием услуг – это доходы компании от
простых видов деятельности. Поступления от продажи основных средств,
44
материалов, прочих активов, которые отличаются от денежных средств (кроме
иностранной валюты), продукции, товаров, относят к прочим доходам
компании.
В то же время выручка за отгруженные продукцию, товары, услуги
отражается в учете по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
в корреспонденции со счетом 90 «Продажи». К нему в ООО «Навигатор»
открыты следующие субсчета:
90-1 «Выручка от продаж»;
90-2 «Себестоимость продаж»;
90-3 «НДС»;
90-8 «Управленческие расходы»;
90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
Также счет 62 корреспондирует со счетом 91 «Прочие доходы и
расходы» (при реализации прочего имущества предприятия); со счетом 76
«Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»:
76-5 «Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами»: 76-Н «НДС по
отгруженным, но неоплаченным продукции, работам, товарам, услугам»,
проводки по данному счету образуются в автоматическом режиме.
При реализации товаров выставляются сопроводительные документы:
товарная накладная и счет-фактура в течение 5 дней. Что касается накладных,
то они визируются материально ответственными лицами, которые осуществили
сдачу и принятие товара, с печатями, а также подписями соответственно и
поставщика, и покупателя. В то случае, если покупатель сам осуществляет
получение данного товара, то у него должна быть доверенность, которая также
прикладывается к расходной накладной по выдаче товара.
В июле 2018 года со склада ООО «Навигатор» отгрузили ООО «АЕ
Трейдинг» непродовольственные товары в количестве 5550 штук, различных
наименований согласно номенклатуре на сумму 1015576,20 руб.
20.07.2018 ООО «АЕ Трейдинг» согласно заказу № 1444 получила
товарную накладную № UT20181602 от 20.07.2018 и произвела по ней оплату.
45
В учете ООО «Навигатор» были сделаны следующие записи (таблица 10).
Таблица 10
Отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с
учетом расчетов с покупателями ООО «Навигатор»
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Отгружены ООО «АЕ Трейдинг» товары, общая
стоимость которых составляет 1198379 рублей.
62.1
90.1
1198379
Отражена себестоимость реализованных
товаров
90.2
41.1
765232
Учтен НДС по реализованным товарам (18%)
90.3
68.3
182803,71
Поступила оплата от ООО «АЕ Трейдинг»
51
62.1
1198379
В ООО «Навигатор» также осуществляются расчеты по предоплате.
В ООО «Навигатор» аналитический учет дебиторской задолженности в
бухгалтерии ведется в разрезе заказчиков/подотчетных лиц.
Таким образом, основная дебиторская задолженность в ООО
«Навигатор» включает суммы задолженности заказчиков за реализованную
продукцию в процессе выполнения основной деятельности организации.
Следовательно, необходимо отметить, что в ООО «Навигатор» учетная
политика не выступает исчерпывающей, и в случае внесения в законодательные
акты, которые осуществляют регулирование бухгалтерского учета,
существенных изменений может также включать некоторые признаки по
организации с доведением этих изменений до налоговых органов.
Данная политики может включать в себя дополнения при начале
осуществлении новых видов деятельности, которые не отмечены в учетной
политике предприятия.
2.3. Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «Навигатор»
На основании приложения 1 и 2 анализ дебиторской задолженности
начнем с анализа оборотных активов (таблица 11).
46
Таблица 11
Состав и динамика оборотных активов ООО «Навигатор» в 2016-
2018 гг., тыс. руб.
Показатель
2016
2017
2018
Абсолютный
Прирост
Темп роста,
%
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
Запасы
31468
15523
13725
-15945
-1798
49,33
88,42
Дебиторская
задолженность
410825
515194
630547
104369
115353
125,40
122,39
Денежные средства
2145
2099
2115
-46
16
97,86
100,76
Итого оборотных
активов
444438
532816
646387
88378
113571
119,89
121,32
По данным из таблицы 11 можно сказать, что величина запасов в 2017
году имеет отрицательную динамику, т.е. наблюдается их снижение, что можно
оценивать положительно, так как данная группа активов способствует
затовариванию складов, образованию залежалых запасов и увеличению затрат
на их хранение. Снижение составило 15945 тыс. руб. или 50,67 %. Так же в
2018 году отмечено снижение запасов на 1798 тыс. руб. или 11,58 %.
В 2018 году отмечено увеличение дебиторской задолженности на 115353
тыс. руб. или 22,39 %. Величина дебиторской задолженности в 2017 году
показывала положительную динамику, т.е. отмечено ее увеличение, что можно
оценивать отрицательно, так как данная группа активов способствует
отвлечению денежных средств из оборота. Так же высокие размеры
дебиторской задолженности могут свидетельствовать о нарушении платежной
дисциплины и наличии просроченной задолженности.
В 2017 году величина денежных средств показывала отрицательную
динамику, т.е. отмечено их снижение, что можно оценивать отрицательно, так
как данная группа активов обладает абсолютной ликвидностью. Снижение
составило 46 тыс. руб. или 2,14 %. В 2018 году отмечено увеличение денежных
средств на 16 тыс. руб. или 0,76 %.
На последнюю отчетную дату финансовые вложения отсутствуют, что
нельзя оценивать негативно. Но, при этом можно отметить, что у организации
отсутствуют временно свободные денежные средства, которые можно
использовать для инвестирования и получения дополнительного дохода.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3009