Материал: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "Навигатор")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
37
С помощью показателя рентабельности оборотных активов можно
выявить то, как эффективно предприятие применяет существующие у него
активы. Следует отметить ,что за предыдущий год, значение этого показателя
уменьшилось на 0,08%, в отчетном году повысилось на 0,01, и составило 0,07%.
С помощью этого показателя можно отметить как эффективно на предприятии
применяют активы для того, чтобы получить прибыль.
Рентабельность собственного капитала отражает то, насколько доходно
предприятие для руководства. В отчетном году данный показатель был равен
74,01%.
Показатель чистой рентабельности отражает общую доходность,
эффективность деятельности предприятия. В отчётном году этот показатель
был равен 0,27%.
В заключении следует отметить, что в отчетном году ООО «Навигатор»
является довольно прибыльным предприятием, с эффективной деятельностью.
2.2. Особенности организации учета и анализа дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «Навигатор»
В организации ООО «Навигатор» имеют место кредитная следующие внешние поставщиками
расчеты: с подрядчиками счетах и поставщиками, с разными учета кредиторами и
дебиторами бюджетами, с бюджетом и внебюджетными кумулятивного фондами.
Следует отметить, что в рассматриваемом предприятии кредиторская
задолженность и краткосрочная и долгосрочная отражается по контрагентам, с
которыми она образовалась и сроку ее погашения:
− задолженность, которая образовалась по поставщикам и подрядчикам;
− задолженность, которая возникла по работникам предприятия;
− задолженность, которая образовалась по государственным
внебюджетным фондам;
− задолженность, возникшая относительно налогов и сборов;
38
− задолженность, которая образовалась по участникам по выплате
доходов.
В качестве поставщиков и подрядчиков выступают организации,
которые осуществляют поставку сырья, материалов, остальных товарно-
материальных ценностей для рассматриваемого предприятия, а также которые
осуществляют разную деятельность и предоставляют разные услуги.
Все расчеты с ними проводятся после того, как произошла отгрузка
товарно-материальных ценностей, после выполненных работ, после оказанных
услуг. Учет кредиторской задолженности на предприятие ООО «Навигатор»
содержит проводки, отражающие как задолженность, срок исполнения
обязательств по которой уже наступил, так и ту, для которой срок уплаты еще
не подошел.
Вся кредиторская задолженность отражается на счетах расчетов. Для
этого определены следующие категории расчетов:
− перед поставщиками и подрядчиками;
− перед покупателями и заказчиками;
− по краткосрочным займам и ссудам;
− по долгосрочным займам и ссудам;
− с наемными работниками по заработной плате;
− с наемными работниками по другим операциям;
− по налогам и сборам;
− с подотчетными лицами;
− по страховым взносам;
− прочие долги перед разными дебиторами и кредиторами.
В ООО «Навигатор» каждой из приведенных расчетных категорий
соответствует определенный счет бухгалтерского учета. Объединяет их то, что
все они являются счетами расчетов и поименованы в разделе VI плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.
39
При составлении отчетности по бухгалтерии кредиторскую
задолженность отражают в пассиве баланса. Величина задолженности должна
быть достоверной, поэтому организация обязана регулярно по утвержденному
графику проводить ее инвентаризацию. Сворачивать ни кредиторскую, ни
дебиторскую задолженность не допускается.
В организации ООО «Навигатор» расчеты, производимые с
поставщиками и подрядчиками после того, как они поставят продукцию,
выполнят работы или окажут услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками». Кредиторская задолженность возникшая
после оприходования материальных ценностей, поступивших от таких лиц,
указывается по кредиту, погашение долга – по дебету данного счета.
Расчеты по операциям, производимым с покупателями и заказчиками,
показываются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Кредиторская задолженность по данному счету, как правило, образуется при
получении авансового платежа от покупателя. Впоследствии при реализации
товаров их стоимость следует отразить по дебету счета 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками».
ООО «Навигатор» имела задолженность перед поставщиком – 12 000
рублей за 2014 год. 05.09.2017 поставщик принял решение о ее списании.
В бухгалтерии ООО «Навигатор» была сделана проводка: Дт 60 Кт 91,1 -
списание кредиторской задолженности.
Бухгалтер ООО «Навигатор» операцию по списанию кредиторской
задолженности оформила бухгалтерской справка-расчет.
01.10.2014 ООО «Навигатор» получила от покупателя аванс – 350 000
руб. (в т.ч. НДС – 50 000 руб.). По договору товар нужно отгрузить в срок – 30
календарных дней с момента получения от него предварительной оплаты.
ООО «Навигатор»не исполнила обязательства по отгрузке товара. По
результатам инвентаризации расчетов, проведенной 30.10.2018, руководителем
ООО «Навигатор» был издан приказ о необходимости списания кредиторской
задолженности, основанием послужило истечение срока исковой давности.
40
Проводки представлены в таблице 6.
Таблица 6
Проводки по списанию просроченной кредиторской задолженности
Дата
Содержание
Дт
Кт
Сумма
Документы
01.10.2014
Получение аванса на
поставку товаров
51
62
35000
0
Платежное
поручение
01.10.2014
Начисление НДС с
суммы полученного
аванса
76
68
50000
Платежное
поручение
30.10.2018
Кредиторская
задолженность
отражена в составе
доходов
62
91
35000
0
Приказ
руководителя,
акт сверки
30.10.2018
НДС с аванса отражен
в составе расходов
91
76
50000
Приказ
руководителя,
акт сверки
Сумма кредиторской задолженности отражена в составе прочих доходов
ООО «Навигатор», а НДС в составе кредиторской задолженности, зачислен в
состав прочих расходов.
Следует отметить, что в сентябре 2017г. приобрели основные средства, а
именно приобрели автомобиль стоимостью 10502 тыс. руб.
Данная стоимость была проведена бухгалтером как Дебет 08 «Вложения
во внеоборотные активы». Оплата была осуществлена моментально после того,
как было получено основное средство, приняты во внимание суммы входящего
НДС.
По этим операциям осуществили бухгалтерские записи по счету 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (таблица 7).
В ООО «Навигатор» по счету 60 задолженность отмечается в рамках
сумм акцепта.
В том случае, если по тем товарно-материальным ценностям ,которые
поступили выявляется брак, либо несоответствие цен, которые определены
договором, то счет 60 кредитуется на точно такую же сумму со счетом 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по
претензиям»).
На исследуемом предприятии все операции, которые осуществляются
подтверждаются документально – первичными документами.
41
Таблица 7
Бухгалтерские проводки по счету 60
Содержание операции
Корреспон-
денция счетов
Сумма
, тыс.
руб.
Документ-
основаниие
Дебет
Кредит
1. Отражена стоимость
приобретенных отдельных
объектов основных средств
(без НДС)
08
60
8900
Счет- фактура вх.
2. Отражена сумма
входящего НДС, включенная
в счет - фактуру по
полученным ценностям
19
60
1602
Счет- фактура вх.
3. Погашена задолженность
безналичным расчетом
60
51
10502
Счет- фактура,
договор купли-
продажи
Кроме этого, так можно отметить то, что в октябре 2017г.
осуществлялись операции относительно начисления и выплате зарплаты, в этом
случае расходы на зарплату рабочих отмечаются по счету 26
«Общехозяйственные расходы».
Что касается задолженности по зарплате, то ее отмечают на счете 76.4
«Расчеты по депонированным суммам».
Проводки, которые отмечают движение кредиторской задолженности
перед работниками предприятия отмечены в таблице 8.
Таблица 8
Бухгалтерские проводки по счету 70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда»
Содержание операции
Корреспон-
денция счетов
Сумма,
тыс. руб.
Документ-
основаниие
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
1. Начислена оплата труда
работникам
26
70-1
825000
Табель учета
рабочего
времени
2. Начислена оплата труда
управленческому персоналу
26
70-1
115000
Табель учета
рабочего
времени
3. Начислены взносы на
обязательное медицинское,
социальное и пенсионное
страхование в общей сумме
30% с заработной платы
рабочих
26
69
247500
Зарплатная
ведомость
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3009