Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "Селена")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
70
Рис. 17. Претензия.
Претензии необходимо отправлять заказным письмом с уведомлением о
вручении, для соблюдения досудебного претензионного порядка по адресу
местонахождения контрагента. Эти документы будут доказательством
направления претензии в случае возникновения судебного спора и
подтверждением, что организация принимала меры по досудебному
урегулированию вопросов.
Результатом договоренности между деловыми партнерами является
договор. И при выборе делового партнера покупатель заинтересован в
получении скидок, отсрочки платежей и коммерческих кредитов. А поставщик
– не заинтересован. Поэтому сторонам необходимо достичь оптимальных
условий заключения договора.[11, с.148]
Общество с ограниченной ответственностью «СКАЛТЕК»
г. Самара, ул. Аэродромная, 45 оф. 35, тел.
ИНН 6311150761 КПП 631101001
14.05.2018 № 3 Генеральному директору
ООО «Город»
Г-ну Грачеву М.Д.
г. Саратов, ул. Пролетарская, д.14
ПРЕТЕНЗИЯ
Между нашими организациями заключен договор поставки б/н от 31
января 2018 г. По состоянию на 30 апреля 2018 г. Ваша организация имеет
задолженность перед ООО «СКАЛТЕК» в размере 248000 (Двести сорок восемь
тысяч) рублей, включая НДС за товар, поставленный по данному договору.
Предлагаем оплатить задолженность в срок не позднее 31 мая 2018 г. по
реквизитам, указанным в договоре. В противном случае мы оставляем за собой
право начислить неустойку, предусмотренную договором за просрочку платежа и
обратиться в Арбитражный суд для взыскания задолженности в судебном порядке.
Директор ООО «СКАЛТЕК» ____________________________
71
Как элемент совершенствования системы расчетов с дебиторами и
кредиторами в данной работе разработана модель предоставления кредитных
скидок покупателям в таблице 16. Кредитные скидки.
Таблица 16
Кредитные скидки
Сумма закупленного товара
Предоплата
Отсрочка
15к.д.
Отсрочка
30 к.д.
Отсрочка
45 к.д.
50-200 тыс.руб.
2%
нет
нет
нет
200 тыс.руб-1 млн.руб.
4%
2%
нет
нет
1- млн.руб.
6%
4%
2%
нет
3-5 млн.руб.
8%
6%
4%
2%
Свыше 5 млн.руб.
10%
8%
6%
4%
Кредитная политика организации ООО «Селена» может меняться:
скидки и суммы закупок, но главное, что это позволит компании устанавливать
взаимовыгодные условия заключения договоров с покупателями и достигать
наиболее полного и своевременного поступления денежных средств.
В зависимости от предоставления кредитных условий также
рекомендуется внедрить систему штрафов за просрочку платежей для каждой
категории клиентов, и чем больше просрочка, тем больше удельный вес
штрафа. Пример представлен в таблице 17.
Таблица 17
Кредитные условия – штрафы
Категория
клиентов
1-15 дней
16-30
дней
31-45
дней
46-60
дней
Более 60
дней
А
0/ 0,1
0/ 0,3
0/ 0,5
0,8
1,3
Б
0/ 0,1
0/ 0,3
0,5
1,2
1,5
В
0/ 0,2
0,5
0,8
1
1,2
Г
0,5
1,2
1,4
1,8
2
Значения процентов штрафов до черты «/» используются, если
кредитный лимит для данной категории покупателя не превышен, после – если
превышен.
72
Категории клиентов могут быть установлены с обозначением лимита
дебиторской задолженности и отсрочки платежа и сгруппированы следующим
образом:
А- VIP–клиенты – отсрочка платежа составляет сорок пять календарных
дней, лимит дебиторской задолженности три миллиона рублей.
Дополнительные требования – доля закупок в обороте до трех процентов,
отношения пять лет и более, наличие собственности;
Б – Лучшие клиенты – отсрочка платежа составляет тридцать
календарных дней, лимит дебиторской задолженности два миллиона рублей.
Дополнительные требования – доля закупок в обороте до трех процентов,
отношения три года и более, наличие собственности;
В - Средние клиенты - отсрочка платежа составляет до пятнадцати
календарных дней, лимит дебиторской задолженности до восьмисот тысяч
рублей. Дополнительные требования – доля закупок в обороте до пяти
процентов, отношения один год и более, наличие собственности не
обязательно;
Г – «Тревожные» клиенты – отсрочка не предоставляется, работа только
по предоплате. Дополнительные требования - доля закупок в обороте более
пяти процентов, отношения до одного года и более, наличие собственности не
обязательно.
Итак, в результате работы с дебиторской задолженностью клиентам
может присваиваться внутренний рейтинг, представленный выше. И далее, в
зависимости от сегмента применяться представленные системы скидок,
отсрочек платежа и штрафов. Этот порядок и будет формировать кредитную
политику организации ООО «Селена». Рекомендуется разрабатывать такую
политику один раз в год и далее пересматривать и при необходимости
корректировать ее один раз в квартал. Соотношение предоставления
покупателям выгодных кредитных условий и штрафов одновременно позволит
дисциплинировать клиентов, повысить и осознать их ответственность в случае
нарушения платежной дисциплины. А также высокий уровень и статус
73
организации – поставщика. И главное для руководителя – принимать
управленческие решения быстро и легко, не затрачивая драгоценное время.
Следующая рекомендация, как улучшение системы расчетов с
дебиторами и кредиторами – это взаимозачет. Когда между организациями
возникают взаимные однородные обязательства, принимается решение о зачете
наименьшего из них, при этом организации являются друг для друга
дебиторами и кредиторами одновременно. Это бухгалтерская операция,
основанная на безналичном расчете, в результате которой происходит
прекращение встречных обязательств.
Кроме снижения дебиторской и кредиторской задолженности, операция
зачета взаимных требований позволяет получить дополнительные
преимущества: сэкономить на банковской комиссии за проведение платежей,
сохранить денежные средства в обороте, упростить процедуру погашения
обязательств и сэкономить время на оплату счетов. Зачет взаимных требований
рекомендуется проводить в организации ООО «Селена» ежеквартально.
Проведенный анализ соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «Селена» показал, что кредиторская задолженность
значительно превышает дебиторскую задолженность. Это характеризует
нерациональное использование средств организации, что может притормозить
и усугубить ее развитие в будущем. Поэтому рекомендуется проводить
ежеквартально следующие действия:
сравнить в каком состоянии находятся дебиторская и кредиторская
задолженность, и сопоставить их показатели оборачиваемости;
найти оптимальное соотношение двух задолженностей.
По скорости оборачиваемости по данным ранее проведенного анализа
дебиторская задолженность превосходит кредиторскую задолженность в два
раза. Это говорит о том, что организация находится в затруднительном
положении и ей приходится использовать в обороте средства кредиторов. Здесь
важно найти оптимальное соотношение, при котором кредиторская
задолженность не должна превышать дебиторскую задолженность более чем на
74
десять процентов. Суть мероприятий направленных на решение данной
проблемы заключается в постоянном контроле соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности, а также поддержания оптимального значения
коэффициента соотношения, стремящегося к единице.
Для повышения конкурентоспособности организации ООО «Селена» в
современных условиях рынка рекомендуются следующие мероприятия,
представленные на рисунке 18.
Рис. 18. Мероприятия, направленные на повышение
конкурентоспособности организации ООО «Селена».
Первое мероприятие предполагает назначение ответственного лица,
который будет своевременно и регулярно проводить необходимый анализ
дебиторской и кредиторской задолженности, рассчитывать показатели
оборачиваемости, сопоставлять данные и составлять управленческую
отчетность, проводить сверку с контрагентами и зачет взаимных требований.
Вторым мероприятием по улучшению системы дебиторской и
кредиторской задолженности является разработка и внедрение кредитной
политики для покупателей, группировка клиентов по сегментам и
прогнозирование лимитов дебиторской и кредиторской задолженности.
Установление ответственного лица за регулярным анализом и контролем
дебиторской и кредиторской задолженности
Разработка кредитной политики для покупателей и регулярный ее
пересмотр. Лимитирование дебиторской и кредиторской задолженности.
Разработка внутреннего регламента проверки контрагентов и Положения
о претензионной работе
Отражение полной и достоверной информации в бухгалтерской
отчетности в соответствии с законодательством по бухгалтерскому учету
Разработка мероприятий по реализации залежалых товаров
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3012