Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "Селена")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
60
Таблица 12
1
2
3
4
5
6
7
- расчеты по
социальному стра-
хованию и обес-печению
-
-
11
1,57
-
11
- расчеты с
подотчетными лицами
-
-
19
2,72
-
19
- прочие
-
-
9
1,29
-
9
Из данных таблицы следует, что краткосрочная кредиторская
задолженность снизилась в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 85% и
составила абсолютное отклонение - 4049 тыс. руб.
Рис. 12. Динамика и структура кредиторской задолженности
ООО «Селена»
Снижение общей суммы задолженности, в основном, произошло за счет
снижения задолженности покупателей и заказчиков и сокращения авансов в
счет предстоящих поставок от покупателей.
Наибольший удельный вес в общей величине краткосрочной
кредиторской задолженности составляет сумма полученных авансов от
покупателей, в счет предстоящих поставок: на конец 2017 года удельный вес
составил 90%, на конец 2018 года 88%.Задолженность перед поставщиками
сократилась на 50% .Удельный вес остальных показателей незначителен.
0
1172
288
144
4256
490
204
26
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
4500
5000
2017 год
2018 год
Прочие
Расчеты по социальному
страхованию
Расчеты по налогам
Расчеты с покупателями
Расчеты с поставщиками
Долгосрочная кредиторская
задолженность
61
Из данных рисунка следует, возникновение долгосрочной кредиторской
задолженности и значительное уменьшение авансов от покупателей в счет
предстоящих поставок на конец 2018 года.
Оборачиваемость кредиторской задолженности является показателем
скорости возврата организацией собственной задолженности перед
поставщиками и подрядчиками. Коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности характеризует, сколько раз предприятие погасило среднюю
величину собственной кредиторской задолженности.
Период оборота кредиторской задолженности характеризует средний
период возврата кредиторской задолженности и рассчитывается как отношение
количества дней в году к коэффициенту оборачиваемости.
Расчет коэффициента оборачиваемости можно произвести двумя
способами: через выручку и себестоимость проданной продукции. В данной
работе будет представлен расчет через себестоимость продаж, так как такой
расчет является более точным, поскольку в расчете на основе выручки в
зависимости от изменений наценки возможно искажение коэффициента.
Расчет коэффициента оборачиваемости будет проведен по формуле:
Кокз = Спт / Скз,
где:
Кокз – коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;
Спт – себестоимость проданных товаров (строка 2120 формы 2 Отчета о
прибылях и убытках);
Скз – средняя кредиторская задолженность, равная половине суммы
кредиторской задолженности на начало и на конец анализируемого периода
(строка 1520 формы 1 Бухгалтерского баланса). [26, с.352]
Данные расчета коэффициентов оборачиваемости краткосрочной
кредиторской задолженности, а также периодов их оборота представлены в
таблице 13.
62
Таблица 13
Расчет коэффициентов оборачиваемости краткосрочной
кредиторской задолженности, а также периодов их оборота
ООО «Селена».
Показатель
2017 год
2018 год
Абсолютные
отклонения,
(+/ -)
Себестоимость продаж
5928
12039
6111
Среднее значение кредиторской
задолженности
2710
2723
13
Число дней в периоде
360
360
-
Коэффициент оборачиваемости
2,19
4,42
2,23
Период оборачиваемости
164,38
81,44
-82,94
На основании данных таблицы представлена диаграмма на рисунке 13.
Рис.13. Динамика коэффициентов оборачиваемости краткосрочной
кредиторской задолженности, а также периодов их оборота
ООО «Селена».
Из анализа данных таблицы 13 и рисунка 11 коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности имеет тенденцию к росту в 2018
году по сравнению с 2017 годом на 2,23, а период возврата кредиторской
задолженности сократился почти вдвое и составил в 2018 году 81 день. Данные
показатели характеризуют положительную динамику эффективного
использования кредиторской задолженности и платежеспособности
организации.
2,19
4,42
2,23
-82,94
-90
-80
-70
-60
-50
-40
-30
-20
-10
0
10
2017 год 2018 год
Коэффициент
оборачиваемости
Период
оборачиваемости
63
В компании ООО «Селена» строго соблюдается расчетная дисциплина и
просроченная кредиторская задолженность отсутствует. Поэтому
дополнительного анализа не требуется. Из-за недостатка денежных средств
организации образовалась долгосрочная кредиторская задолженность, за счет
вложения в основные средства компании.
64
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И
КРЕДИТОРАМИ ООО «СЕЛЕНА»
3.1. Мероприятия, направленные на совершенствование системы расчетов с
дебиторами и кредиторами
ООО «Селена» проводит «осторожную» кредитную политику в
отношении покупателей, предоставляя отсрочку платежей постоянным
клиентам, увеличивая при необходимости срок предоставления кредита. Но
круг покупателей постоянно меняется, и появляются постоянно новые,
требующие пристального внимания и проведения преддоговорных процедур
перед заключением договора о сотрудничестве. Что значительно может снизить
риски неоплаты долгов и сохранения платежной дисциплины. Политика
компании направлена на минимизацию подобных рисков и максимизацию
дополнительной прибыли за счет предоставления кредитов проверенным
постоянным покупателям. К каждому покупателю применяется
индивидуальный подход и используется принцип клиентоориентированности.
В зависимости от условий могут предоставляться возможности продления
срока кредита и его размера. При этом одновременно регулируя и находя
баланс между наличием дебиторской и кредиторской задолженности, пользуясь
предоставлением специальных кредитных условий основного поставщика
товаров.
С помощью анализа были выявлены основные вопросы, требующие
решения в системе расчетов с дебиторами и кредиторами. И хотя за
анализируемые периоды наблюдается снижение дебиторской и кредиторской
задолженности, имеется фактическое отсутствие ликвидности баланса и
наличие перспективной платежеспособности. И эта негативная тенденция
сохраняется и является основным недостатком системы расчетов.
Такая ситуация в системе расчетов была обусловлена несколькими
причинами:
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3012