Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации на примере ООО "Стройэнергоизоляция"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
50
на использование предприятием в обороте привлеченных средств. Если же
наблюдается обратная картина, то это говорит об отвлечении оборотных
средств предприятия на расчеты с дебиторами.
По второй главе сделан вывод:
1) ООО «Стройэнергоизоляция» - строительно-монтажная компания.
Фирма была официально основана в 1999 году в городе Архангельске. Тогда
она была довольно скромная и не очень то известная. На данный момент ООО
«Стройэнергоизоляция» одна из самых лучших фирм Архангельска по своей
сфере.
2) Дебиторская задолженность за 2018г. составила 74038 тыс. руб.,
которая увеличилась на 12849 тыс. руб. или на 21,0% по сравнению с 2017г. В
структуре дебиторской задолженности ООО «Стройэнергоизоляция» за 2018г.
преобладает задолженность покупателей, доля которых составляет 84,8%, доля
задолженности поставщикам за 2018г. составляет 14,97%, незначительную
долю составляет задолженность подотчетных лиц и прочих дебиторов.
3) Кредиторская задолженность за 2018г. составила 56328 тыс. руб.,
которая уменьшилась на 959 тыс. руб. или на 1,7%. В составе кредиторской
задолженности ООО «Стройэнергоизоляция» за 2018г. наибольшую долю
составляет задолженность перед поставщиками 93,84%. Доля задолженности
перед покупателями уменьшилась с 8,41% до 4,59% на 3,82%. Доля
задолженности перед персоналом увеличилась с 0,78% до 0,90% на 0,12%, доля
задолженности перед внебюджетными фондами увеличилась с 0,22% до 0,25%
на 0,03%, доля задолженности по налогам увеличилась с 0,19% до 0,24% на
0,05%, доля прочих кредиторов увеличилась с 0,17% до 0,19% на 0,02%.
4) Дебиторская задолженность покрывает кредиторскую. Коэффициент
соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в организации за
2018г. составил 1,31.
Проведенный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО
«Стройэнергоизоляция» позволяет сделать вывод о существовании
недостаточно эффективной политики управления дебиторской и кредиторской
51
задолженностью на предприятии.
Глава 3. Рекомендации по совершенствованию управления дебиторской и
кредиторской задолженностью ООО «Стройэнергоизоляция»
3.1. Мероприятия по улучшению расчетов с дебиторами и кредиторами
По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и
дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом
ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия
с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы
стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика
роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о
необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-
расчетных отношений. Применение различных путей и способов изменения
дебиторской и кредиторской задолженности помогут сократить уровень
дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Стройэнергоизоляция».
Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо разработать и
внедрить мероприятия, способствующие улучшению финансовых показателей
ООО «Стройэнергоизоляция».
Для эффективного управления ООО «Стройэнергоизоляция» возникает
необходимость в создании системы постоянного и оперативного контроля
дебиторской и кредиторской задолженности.
Система контроля движения дебиторской и кредиторской
задолженности является одним из важных композиционных частей
бухгалтерского учета – важнейшего элемента управления деятельностью
коммерческой организации. Одной из главных целей системы контроля
движения дебиторской и кредиторской задолженности в рамках бухгалтерского
учета является совершенствование расчетно-платежной дисциплины.
Определим основные задачи системы бухгалтерского контроля при
осуществлении функций верификации за состоянием и движением дебиторской
52
и кредиторской задолженности:
– снижение уровня дебиторской задолженности до величины, не
превышающего уровень кредиторской задолженности, поскольку кредиторская
задолженность является бесплатным кредитом для организации;
– усиление контроля движения дебиторской задолженности, ввиду того,
что несвоевременное отслеживание изменения данного вида задолженности
может привести к неплатежеспособности организации;
– мониторинг своевременного погашения задолженности, недопущения
просрочек и штрафных санкций, и выбор правильной формы расчетов;
– отслеживание применения коммерческого кредита для привлечения
клиентов и увеличения объема продаж;
– оценка платежеспособности возможных дебиторов при
предоставлении коммерческого кредита и своевременности погашения ими
обязательств;
– выявление степени риска появления недобросовестных контрагентов.
Для выполнения поставленных задач при формировании системы
бухгалтерского контроля движения дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «Стройэнергоизоляция» необходимо:
– определить ответственного за отслеживание изменения состояния
задолженности в организации, например, ревизора или внутреннего аудитора;
– установить контрольные точки (даты) в которые должны
осуществляться проверки задолженности;
– составить регламент по отгрузке товаров, выполнению работ,
оказанию услуг на условиях отсрочки платежа и оформлению положенных
документов;
– установить кредитные лимиты для всех контрагентов по
продолжительности и сумме предоставляемой отсрочки платежа.
В настоящее время в научном сообществе нет единого подхода к
вопросам проведения и организации бухгалтерского контроля движения
дебиторской и кредиторской задолженности.
53
Предлагается выделение следующих основных этапов бухгалтерского
контроля состояния и изменения дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «Стройэнергоизоляция».
В таблице 18 представлены рекомендуемые этапы бухгалтерского
контроля движения дебиторской задолженности.
Таблица 18
Рекомендуемые этапы бухгалтерского контроля движения
дебиторской задолженности ООО «Стройэнергоизоляция»
Этапы
процесса
контроля
Процедуры контроля
I этап
1. Предоставление бухгалтерской информации для
планирования оказания услуг.
2. Формирование кредитной политики организации на основе
синтеза управленческой информации, в том числе
бухгалтерской: расчет максимального размера кредита, срока
его предоставления, скидок.
3. Проведение оценки кредитоспособности партнеров;
согласование условий предоставления кредита; обсуждение
штрафных санкций, за несвоевременное погашение
обязательств; изучение необходимости страховании
коммерческого кредита.
4. Создание графика документооборота по учету дебиторской
задолженности, разработка системы аналитического учета
дебиторской задолженности.
II этап
1. Контроль отгрузки услуг покупателю, а также своевременное
оформление документов.
2. Отслеживание своевременности погашения обязательств
покупателей
III этап
1. Напоминание покупателям об оплате при несвоевременном
погашении обязательств либо применение предусмотренной
договором штрафной санкции
2. Осуществление процедуры истребования долга в случае
невозможности погашения долга дебитором
IV этап
1. Составление актов взаиморасчетов с дебиторами. Проведение
инвентаризации дебиторской задолженности.
2. Компенсирование суммы долга за счет резерва по
сомнительным долгам (при условии создания резерва), или
списание в бухгалтерском учете на величину прочих расходов,
а в налоговом учете отнесение на величину
внереализационного расхода, если долг нереален к взысканию
В процессе выполнения вышеперечисленных этапов следует проводить
развернутый анализ дебиторской задолженности ООО «Стройэнергоизоляция»
по периодам просрочек.
54
ООО «Стройэнергоизоляция» необходимо определить, какой объем
дебиторской задолженности она может позволить. Если не уделять внимание
данному вопросу, то есть к изменению лимитов и сроков предоставления
отсрочки, то это может обернуться для ООО «Стройэнергоизоляция»
проблемами с ликвидностью или потерей существенной доли контрагентов.
Допустимый уровень дебиторской задолженности может быть
определен на основе статистических данных. Это может быть фиксированная
сумма, исходя из накопленной статистики работы организации за предыдущие
периоды, или процентное соотношение размера дебиторской задолженности к
выручке, также установленное на основании анализа прошлого опыта
экономического субъекта.
На начальном этапе, чтобы принять решение о предоставлении отсрочки
платежа необходимо провести первичную оценку кредитоспособности клиента.
При этом следует изучить: бухгалтерскую отчетность за три последних
квартала; выписки из ЕГРЮЛ; копии учредительных документов; справку об
отсутствии задолженности по налоговым платежам; копии свидетельства о
постановке на налоговый учет; копии свидетельства о государственной
регистрации.
После проведения предварительной проверки контрагента (порой ее
бывает достаточно для принятия решения о невозможности работы с
контрагентом) осуществляется оценка его платежеспособности. Данная оценка
необходима для обнаружения основных параметров, которые помогут принять
окончательное решение о возможности работы с контрагентом.
По завершении оценки контрагента и при положительных результатах
следует рассчитать срок оплаты, который представляет ту дату, не позднее
которой должен быть осуществлен платеж по коммерческому кредиту.
Рассчитать срок оплаты можно следующим образом: дата возникновения
дебиторской задолженности плюс установленное количество дней отсрочки.
После выдачи коммерческого кредита необходимо отслеживать состояние
дебиторской задолженности, то есть контроль состояния и дальнейшего
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3043