Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации на примере ООО "Стройэнергоизоляция"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
55
изменения задолженности.
Для эффективного и своевременного бухгалтерского контроля движения
дебиторской задолженности рекомендуется составлять бухгалтерский
управленческий отчет о состоянии дебиторской задолженности по каждому
контрагенту.
Следует обратить внимание на определение принципов соотнесения
платежей, которые поступили и выставленных счетов. Нередко несколько
выставленных счетов погашаются одним платежным поручением или напротив
несколькими, в этом случае может возникнуть непонимание: за какое
обязательство расплатился контрагент. При таком варианте рекомендуется
считать, что контрагент погашает сначала наиболее ранний из выставленных
счетов, если организация-покупатель не указала другое.
В целях эффективного управления этой дебиторской задолженностью в
ООО «Стройэнергоизоляция» разработана и осуществлена особая финансовая
политика по управлению дебиторской задолженностью (или его кредитная
политика по отношению к покупателям продукции).
Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой
часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой
политики предприятия, направленной на расширение объема реализации
продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой
задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.
Систему управления дебиторской задолженностью ООО
«Стройэнергоизоляция» условно можно разделить на два крупных блока:
1) кредитную политику, позволяющую максимально эффективно
использовать дебиторскую задолженность как инструмент увеличения продаж;
2) комплекс мер, направленных на снижение риска возникновения
просроченной или безнадежной дебиторской задолженности.
Немаловажным является система бухгалтерского контроля движения
кредиторской задолженности. Но на практике обычно контроль движения
кредиторской задолженности в основном выполняет поставщик, для которого в
56
свою очередь она является дебиторской задолженностью.
Контроль движения кредиторской задолженности – это установление
договорных взаимоотношений, согласно которым сроки и объемы платежей
организациям-поставщикам ставятся в зависимость от поступления денежных
средств от организаций-покупателей. Организация не должна быть зависима от
кредиторов, поэтому так важна система бухгалтерского контроля движения
кредиторской задолженности.
В таблице 19 представлены рекомендуемые этапы бухгалтерского
контроля движения кредиторской задолженности.
Таблица 19
Рекомендуемые этапы бухгалтерского контроля движения
кредиторской задолженности ООО «Стройэнергоизоляция»
Этапы
процесса
контроля
Процедуры контроля
I этап
1. Предоставление бухгалтерской информации для
планирования приобретений.
2. На основе управленческой информации, в том числе
бухгалтерской, оценка необходимости заключения договора о
коммерческом кредитовании или же выбор иного способ
оплаты.
3. Формирование условий договора о предоставлении
коммерческого кредита; согласование условий оплаты;
обсуждение штрафных санкций за несвоевременное погашение
обязательств; обсуждение возможных скидок.
4. Создание графика документооборота по учету кредиторской
задолженности и разработка системы аналитического учета
кредиторской задолженности.
II этап
1. Контроль полученной продукции от поставщика, проверка ее
качества и количества. При необходимости предъявление
претензий поставщику.
2. Отслеживание своевременности погашения обязательств
перед поставщиками.
III этап
1. Напоминание поставщику о своевременной отгрузки
продукции и соблюдении качественных и количественных
параметров товара.
2. Избрание наиболее эффективной формы расчетов с
поставщиком и подходящий способ погашения задолженности.
IV этап
1. Составление актов взаиморасчетов с кредиторами.
Проведение инвентаризации кредиторской задолженности
4. Оприходование в качестве прочих доходов в бухгалтерском
учете и внереализационных доходов в налоговом учете, если
задолженность стала невостребованной
Для эффективного и своевременного бухгалтерского контроля
57
кредиторской задолженности рекомендуется составлять бухгалтерский
управленческий отчет о состоянии кредиторской задолженности по каждому
контрагенту.
Для целей эффективного бухгалтерского контроля движения
кредиторской задолженности необходимо выработать последовательность
погашения долгов организации. Наиболее распространен следующий порядок
погашения обязательств: расчеты с работниками коммерческой организации;
расчеты с бюджетными и внебюджетными фондами; расчеты с кредитными
учреждениями; расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Одним из последних этапов бухгалтерского контроля движения
дебиторской и кредиторской задолженности является проведение
инвентаризации расчетов. Инвентаризация расчетов проводится с целью
документального подтверждения наличия дебиторской задолженности и
обязательств, установления сроков их возникновения и погашения, уточнения
оценки. По результатам инвентаризации дебиторской и кредиторской
задолженности выявляются сомнительные и безнадежные долги покупателей,
заказчиков, персонала по прочим операциям и т.п. перед организацией.
Бесконтрольное наращивание кредиторской задолженности создает
угрозу устойчивости бизнеса. Необходимо обязательно «уравновешивать»
кредиторскую задолженность с дебиторской, тщательно анализируя условия
задолженности поставщикам, отслеживать, когда дебиторы вернут деньги, и в
зависимости от этого планировать выплаты поставщикам.
Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности -
существенный элемент системы бухгалтерского и управленческого учета.
Специфический характер задач контролирования дебиторской и кредиторской
задолженности находит соответствующее отражение в организационном
устройстве предприятия. В последнее время многие крупные отечественные
организации в рамках системы внутреннего контроля создают систему
управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
При осуществлении функций контроля основными задачами являются:
58
1) снижение уровня дебиторской задолженности до размера, не
превышающего уровень кредиторской задолженности, так как кредиторская
задолженность является бесплатным кредитом для организации;
2) усиление контроля за движением дебиторской задолженности.
Именно этот вид задолженности приводит к иммобилизации денежных средств
и, соответственно, к дальнейшей неплатежеспособности организации;
3) своевременное погашение долгов, не допуская просрочек и штрафных
санкций.
Для выполнения поставленных задач необходимо постоянно проводить
анализ за дебиторской и кредиторской задолженностью. Анализ дебиторской и
кредиторской задолженности необходимо проводить по нескольким причинам,
таким как, предотвращение наступления неплатежеспособности предприятия,
существенное влияние дебиторской задолженности на оборачиваемость
капитала и на все финансовое состояние хозяйствующего субъекта.
Инвентаризация задолженности на предприятии проводится согласно
принятой учетной политики. Для проведения инвентаризации расчетов
создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждает
руководитель предприятия. Для оформления процедуры и результатов
инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности необходимо
применять следующие формы первичной документации: приказ о проведении
инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами; акт инвентаризации
расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами;
приложение к акту «Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями,
поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами».
По результатам инвентаризации дебиторской и кредиторской
задолженности выявляются сомнительные и безнадежные долги покупателей,
заказчиков, персонала по прочим операциям и т.д. перед организацией. Кроме
того, по просроченной дебиторской и кредиторской задолженности определяют
срок ее исковой давности, а также обстоятельства, прерывающие данный срок.
Можно сделать вывод, что для полноценного и продуктивного
59
функционирования деятельности ООО «Стройэнергоизоляция» необходимо:
– следить за соотношениями дебиторской и кредиторской
задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности
создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым
привлечение дополнительных средств; превышение кредиторской
задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности
предприятия;
– контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов,
т.е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска
неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
– постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной
задолженности;
– производить классификацию покупателей в зависимости от вида
продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных
отношений и предлагаемых условий оплаты;
– имея оперативные данные по просроченной задолженности,
необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления –
претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;
– разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями
оплаты.
Таким образом, вышеизложенные мероприятия, проводимые в рамках
внутреннего контроля, могут способствовать совершенствованию организации
расчетов и их учета, снижению дебиторской задолженности и укреплению
финансового состояния предприятия.
Вышеизложенная система бухгалтерского контроля движения
дебиторской и кредиторской задолженности будет способствовать
совершенствованию управления обязательствами ООО
«Стройэнергоизоляция», снижению уровня задолженности и укреплению
финансового состояния экономического субъекта.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3043