Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации на примере ООО "Стройэнергоизоляция"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
40
дебиторской задолженностью на предприятии.
2.3. Анализ кредиторской задолженности организации
Кредиторская задолженность ООО «Стройэнергоизоляция» включает в
себя: задолженность поставщиков и подрядчиков; задолженность перед
персоналом; задолженность перед внебюджетными фондами; задолженность
по налогам; авансы полученные. Кредиторская задолженность – это долги к
уплате. Кредиторская задолженность возникает, когда от покупателей получен
аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика
получены товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не
выплачены.
Анализ динамики кредиторской задолженности ООО
«Стройэнергоизоляция» приведен в таблице 11.
Таблица 11
Динамика кредиторϲкой задолженноϲти
ООО «Стройэнергоизоляция» за 2016г.-2018г.
Показатель
Значение показателя
Изменения
(+,-)
Темп роста,
%
2016г
2017г
2018г
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
Задолженность
перед
поставщиками
49 049
51 692
52 857
2 643
1 165
105,4
102,3
Задолженность
перед
покупателями
20 135
4 819
2 586
-15316
-2 233
23,9
53,7
Задолженность
перед персоналом
378
448
506
70
58
118,5
112,9
Задолженность
перед
внебюджетными
фондами
112
126
139
14
13
112,5
110,3
Задолженность по
налогам
98
107
134
9
27
109,2
125,2
Задолженность
прочим
кредиторам
91
95
106
4
11
104,4
111,6
Итого
69 863
57 287
56 328
-12576
-959
82,0
98,3
По данным таблицы 11 сделан вывод:
– задолженность перед поставщиками за 2018г. составила 52857 тыс.
41
руб., которая увеличилась на 1165 тыс. руб. или на 2,3%. Задолженность перед
поставщиками образовалась в связи с тем, что срок оплаты по договорам с
поставщиками установлен до 60 дней;
– задолженность перед покупателями за 2018г. составила 2586 тыс. руб.,
которая уменьшилась на 2586 тыс. руб. Покупатели, осуществили предоплату
за товар, срок поставки, которого в соответствии с договором установлен в
январе 2019г.;
– задолженность перед персоналом за 2018г. составила 506 тыс. руб.,
которая увеличилась на 58 тыс. руб. или на 12,9%. Данная задолженность
включает задолженность за декабрь 2018г., т.к. срок выплаты заработной платы
за декабрь 2018г. установлен в январе 2019г.;
– задолженность перед внебюджетными фондами за 2018г. составила
139 тыс. руб., которая увеличилась на 13 тыс. руб. Данная задолженность
образовалась в связи с тем, что срок оплаты страховых взносов за декабрь
2018г., установлен по Налоговому кодексу РФ до 15.01.2019г.;
– задолженность по налогам за 2018г. составила 134 тыс. руб., которая
увеличилась на 27 тыс. руб. Задолженность по налогам включает НДС за 4
квартал 2018г. срок уплаты, которого установлен 20.01.2019г.; налог на
прибыль за 4 квартал 2018г., срок уплаты установлен 28.03.2019г.;
– задолженность прочим кредиторам за 2018г. составила 106 тыс. руб.,
которая увеличилась на 11 тыс. руб. Задолженность по прочим кредиторам
включает задолженность – расчеты НДС по авансам.
Кредиторская задолженность за 2018г. составила 56328 тыс. руб.,
которая уменьшилась на 959 тыс. руб. или на 1,7%.
Кредиторская задолженность естественным образом отражается в
бухгалтерском учете (балансе) во всех ее разновидностях. По факту, это долги
предприятия и, если балансодержатель не намеревается их погашать, у
дебиторов появляются все основания к их взысканию принудительно (через суд
или во внесудебном порядке). Кредиторская задолженность существенно
понижает показатели платежеспособности организации, ее финансового
42
состояния, ликвидности.
Динамика кредиторской задолженности ООО «Стройэнергоизоляция» за
2016г.-2018г. представлена на рис. 5.
69 863
57 287
56 328
0
10 000
20 000
30 000
40 000
50 000
60 000
70 000
2016г. 2017г. 2018г.
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
Риϲунок 5. Динамика кредиторϲкой задолженноϲти
ООО «Стройэнергоизоляция»
Структура дебиторской задолженности ООО «Стройэнергоизоляция» за
2016г.-2018г. представлена в таблице 12.
Таблица 12
Структура кредиторской задолженности
ООО «Стройэнергоизоляция» за 2016г.-2018г.
Показатель
Структура, %
Изменение (+,-)
2016г
2017г
2018г
2017/
2016
2018/
2017
Задолженность перед
поставщиками
70,21
90,23
93,84
20,03
3,60
Задолженность перед
покупателями
28,82
8,41
4,59
-20,41
-3,82
Задолженность перед
персоналом
0,54
0,78
0,90
0,24
0,12
Задолженность перед
внебюджетными фондами
0,16
0,22
0,25
0,06
0,03
Задолженность по налогам
0,14
0,19
0,24
0,05
0,05
Задолженность прочим
кредиторам
0,13
0,17
0,19
0,04
0,02
Итого
100
100
100
0
0
В составе кредиторской задолженности ООО «Стройэнергоизоляция» за
2018г. наибольшую долю составляет задолженность перед поставщиками
43
93,84%. Доля задолженности перед покупателями уменьшилась с 8,41% до
4,59% на 3,82%. Доля задолженности перед персоналом увеличилась с 0,78% до
0,90% на 0,12%, доля задолженности перед внебюджетными фондами
увеличилась с 0,22% до 0,25% на 0,03%, доля задолженности по налогам
увеличилась с 0,19% до 0,24% на 0,05%, доля прочих кредиторов увеличилась с
0,17% до 0,19% на 0,02%.
Проведем анализ качества и движения кредиторской задолженности
ООО «Стройэнергоизоляция» за 2016г.-2018г.
Структура краткосрочной кредиторской задолженности по характеру
погашения, при которой рассчитывается доля текущих обязательств (срок
оплаты которых не наступил) и доля просроченных обязательств в разрезе
каждого вида кредиторской задолженности представлена в таблице 13.
Очевидно, что чем больше срок действия задолженности организации, тем
более выгодно это предприятию. В связи с этим необходимо периодически
анализировать длительность кредиторской задолженности на дату составления
баланса.
Таблица 13
Анализ кредиторской задолженности по характеру погашения
ООО «Стройэнергоизоляция» за 2018г.
Вид кредиторской
задолженности
Всего
31.12.
2018г.
В том числе
Срок
оплаты
которой не
наступил
Просроченная
До 3
месяцев
От 3
месяцев
до 1 года
Свыше
1 года
Задолженность
перед поставщиками
52 857
45 702
4 562
1 986
607
Задолженность
перед покупателями
2 586
1 312
1 274
Задолженность
перед персоналом
506
506
Задолженность
перед
внебюджетными
фондами
139
139
Задолженность по
налогам
134
134
Задолженность
прочим кредиторам
106
89
17
Итого
56 328
47 882
5 853
1 986
607
Доля, %
100
85,0
10,4
3,5
1,1
44
По данным таблицы 13 можно сделать вывод, что 85% всей
кредиторской задолженности представляют собой задолженность, срок оплаты
которой не наступил, в основном это долг по поставщикам. Поэтому следует
обратить особое внимание на просроченную задолженность.
Просроченная задолженность (более 1 года) составляет поставщикам и
подрядчикам в размере 607 тыс. руб., которая образовалась в связи с
ликвидацией организации – дебитора. У организации в основном, присутствует
просроченная задолженность до 3 месяцев, а именно это задолженность
поставщикам. Доля данных платежей составляет 10,4%, в том числе долг
поставщикам 4562 тыс. руб. Также имеется просроченная кредиторская
задолженность от 3 месяцев до 1 года, которая составляет 3,5% от общей
задолженности, в основном это долг поставщикам.
Для характеристики кредиторской задолженности целесообразно
сгруппировать её по срокам возникновения в ООО «Стройэнергоизоляция»:
– долгосрочная кредиторская задолженность от 1 года до 2,5 лет;
– краткосрочная кредиторская задолженность от 1 до 12 месяцев.
Долгосрочная кредиторская задолженность ООО
«Стройэнергоизоляция» за 2018г. составляет 607 тыс. руб. (удельный вес 1,1%),
а краткосрочная кредиторская задолженность составляет 55721 тыс. руб.
(удельный вес 98,9%).
На основании этих данных можно сделать вывод, что исследуемое
предприятие имеет ряд финансовых трудностей, связанных с дефицитом
денежных средств. Оно не может свободно распоряжаться заемными
средствами, так как небольшой срок их действия несет высокий уровень риска
по предъявлению обязательств к погашению. Таким образом, более 10% долга
имеют срок возврата менее 3 месяцев. Это говорит о высокой оборачиваемости
долга, а также о невысокой устойчивости этих пассивов.
Расчет показателей, характеризующих качество кредиторской
задолженности ООО «Стройэнергоизоляция» приведен в таблице 14.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3043