Дипломная работа: Анализ дебиторской задолженности организации (на примере ООО "ОАЗИС АКВА")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
21
1.2 Методические подходы к управлению и анализу дебиторской и
кредиторской задолженностями
При анализе дебиторской и кредиторской задолженности
целесообразно выделить следующие этапы проведения анализа
задолженности: подготовительный, информационный, исследовательский
(аналитический), рекомендательный
18
.
Контроль за дебиторской задолженностью включает в себя
ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения.
Наиболее распространенная классификация предусматривает следующую
группировку (дней): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120. Возможны и иные
группировки. Кроме того, необходим контроль безнадежных долгов с целью
образования необходимого резерва.
Анализ и контроль уровня дебиторской задолженности можно
проводить с помощью абсолютных и относительных показателей,
рассматриваемых в динамике. В частности, значительный интерес
представляет контроль за своевременностью погашения задолженности
дебиторами. Для этого можно использовать коэффициент погашения
дебиторской задолженности, который рассчитывается как отношение
средней дебиторской задолженности по основной деятельности (расчеты с
дебиторами за товары, работы и услуги; расчеты по векселям полученным;
авансы, выданные поставщикам и подрядчикам) к выручке от реализации.
Кредиторская задолженность, в свою очередь, относится к
краткосрочным обязательствам, а ее остатки по группам кредиторов
характеризуют их преимущественное право на имущество организации. Это
означает, что в любое время кредиторы могут потребовать погашения долгов.
При неудовлетворительной структуре актива баланса, проявляющейся в
увеличении доли сомнительной дебиторской задолженности, возможна
18
Демьянчук Н.Б. Влияние расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние предприятия //
Современные научные исследования и инновации. 2017. № 3 [Электронный ресурс]. URL:
http://web.snauka.ru/issues/2017/03/80419 (дата обращения: 25.03.2019).
22
ситуация, когда организация будет неспособна отвечать по своим
обязательства, что может привести к банкротству.
С другой стороны, кредиторскую задолженность можно оценивать как
источник краткосрочного привлечения денежных средств. Стратегия
организации в этом случае должна предусматривать возможность их
скорейшего вовлечения в оборот с целью рационального вложения в
наиболее ликвидные виды активов, приносящие наибольший доход.
Для обеспечения требуемой организованности анализа дебиторской и
кредиторской задолженности необходимо учитывать ее многогранность,
осуществлять постоянные поиски различных путей снижения уровня
дебиторской задолженности на всех участках работы хозяйствующего
субъекта. Это, в свою очередь, требует четкого распределения работ,
определения их последовательности, взаимосвязи исполнителей
19
.
Ответственным моментом подготовительного этапа является
составление плана аналитической работы. В этом плане указываются цель,
содержание работы и круг вопросов, подлежащих исследованию. Наряду с
планом составляется календарный график, в котором определяются сроки
начала и окончания отдельных частей аналитической работы,
устанавливается состав участников предполагаемой работы и их
обязанности, определяются источники информации и методы ее сбора,
разрабатываются макеты таблиц и способы определения результатов
анализа
20
.
При проведении анализа дебиторской задолженности определяются
следующие показатели:
- динамика — изменение величины долга за определенный период;
- состав задолженности в разрезе должников/кредиторов;
- сроки возникновения долгов.
19
Филиппова Т.А., Петрова С.М. Пути совершенствования управления дебиторской задолженностью на
предприятии // Гуманитарные научные исследования. 2016. № 5 [Электронный ресурс]. URL:
http://human.snauka.ru/2016/05/15021 (дата обращения: 28.03.2019)
20
Куприянова Л.М. Оценка эффективности управления дебиторской задолженности [Электронный ресурс] //
Л.М.Куприянова, А.Н.Болдырев // Мир экономики. – 2015. - №2. – С. 47-55.
23
Изначальное построение системы управления дебиторской
задолженностью подразумевает ряд последовательных действий,
направленных на скорейшее выявление и устранение возможных рисков
невозврата задолженностей, в рамках которых с должниками работают
соответствующие внутренние службы кредитора (юридическая, финансовая,
служба безопасности)
21
.
Результаты анализа дебиторской задолженности должны учитываться
при планировании дальнейшей деятельности предприятия
22
.
Управление кредиторской задолженностью - одна из основных задач
современного бизнеса. От эффективности такого управления зависит не
только успех предприятия, но и его существование в принципе.
Сегодня сложно представить предприятие, у которого не было бы
кредиторской задолженности перед поставщиками. При грамотном
управлении такая задолженность может стать дополнительным, а главное,
дешевым источником привлечения заемных средств. Поэтому от того, как
выстраиваются отношения с контрагентами, согласовываются условия
заключаемых договоров, отслеживаются сроки их оплаты, т.е. каков
механизм управления кредиторской задолженностью, во многом зависит
эффективность использования полученных средств.
Анализ кредиторской задолженности предприятия требуется также
начинать с выделения неоправданной задолженности. Такой вид долгов
перед кредиторами, как правило, возникает при:
- проведении неотфактуренных поставок;
- пропуска срока оплаты по расчетным документам.
Обычно неоправданные долги появляются, если компания
своевременно не получает от поставщиков расчетные документы либо если
21
Быкова Н.Н. Основные проблемы управления дебиторской задолженностью на российских предприятиях
и пути их решения // Современные научные исследования и инновации. 2016. № 12 [Электронный ресурс].
URL: http://web.snauka.ru/issues/2016/12/75813 (дата обращения: 25.03.2019).
22
Будзан А.В. Анализ влияния конкретного способа расчетов с покупателями и заказчиками на конечный
финансовый результат организации // Современные научные исследования и инновации. 2017. № 5
[Электронный ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2017/05/82194 (дата обращения: 28.03.2019)
24
не были переданы в срок платежные документы в банк для проведения
платежей.
Важно посчитать и размер невостребованной кредиторами в срок
задолженности. Если по таким долгам прошли сроки исковой давности, то их
сумма целиком ложится на прибыль компании, которая подлежит
налогообложению.
Анализ кредиторской задолженности направлен на определение
способности предприятия ее погасить, т.е. анализируется его
платежеспособность.
Управление кредиторской задолженностью неразрывно связано с
анализом соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. В идеале
отсрочка платежа по договорам с кредиторами в днях должна быть больше, чем
отсрочка платежа, предоставленная дебиторам. Такие коммерческие условия
дают возможность своевременно, без дополнительных расходов на неустойки и
штрафы выполнять свои обязательства и обеспечивать достаточный для
деятельности запас товаров и материалов.
На практике организация заключает большое количество договоров как
с поставщиками, так и с покупателями. В этих договорах могут содержаться
различные коммерческие условия, о которых удалось договориться с
контрагентами
23
.
Для того, что выстроить рациональный механизм управления
дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии нужно
выполнение ряда условий, к которым относится:
- специалисты организации (бухгалтеры, юристы, внутренние
аудиторы, финансовые менеджеры), в сфере деятельности которых находится
обслуживание системы управления дебиторской и кредиторской
задолженностью, должны обладать специальной профессиональной
подготовкой в области экономики, налогов и финансов;
23
Балашова М. А. Управление кредиторской задолженностью // Молодой ученый. — 2017. — №50. — С.
133-135. — URL https://moluch.ru/archive/184/47351/ (дата обращения: 28.04.2019).
25
- использование договоров, где предельно точно определены
существенные условия, влияющие на его исполнение, в том числе и порядок
взаиморасчетов;
- исследование платежеспособности потенциального партнера с
помощью формирования информации о нем из различных внутренних и
внешних источников, в том числе и информации учреждений банковской
структуры;
- организация оптимального механизма реализации продукции (работ,
услуг), в том числе с использованием благоприятного периода расчетов с
предприятиями контрагентами;
- определение лимитной суммы возможных сделок с учетом сведения к
минимуму количества сомнительных долгов и максимизации прибыли;
- использование полученных долгов от покупателей для своевременных
расчетов с кредиторами организации;
- систематическая работа по инвентаризации расчетов и обязательств с
последующей выверкой взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами;
- использование официально публикуемой финансовой отчетности для
формирования представления о финансовом состоянии потенциального
партнера;
- анализ уровня финансовой устойчивости контрагента;
- применение системы скидок при досрочной оплате покупателем
товаров (работ, услуг).
Таким образом, обозначенные рекомендации могут стать основой для
формирования политики управления дебиторской и кредиторской
задолженностью, что позволит снизить возможные убытки от списания
безнадежной к взысканию дебиторской задолженности, получить прочие
доходы от использования средств кредиторов, а в целом – повысить уровень
эффективности расчетов с контрагентами.
Итак, возникновение задолженностей является объективным процессом
в системе отношений между предприятием и его контрагентами. При этом,
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2885