Дипломная работа: Анализ дебиторской задолженности организации (на примере ООО "ОАЗИС АКВА")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
31
Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде, а
аналитический учет - в учетных регистрах по видам налогов.
Уплата налогов в бюджет отражается следующим образом: Дт 68 – Кт
51.
В современных условиях хозяйствования нельзя не согласиться с тем,
что информация является ключевым ресурсом рыночной экономики. Говоря
о финансово-хозяйственной деятельности ООО «ОАЗИС АКВА», таким
источником информации служит его бухгалтерская (финансовая) отчётность.
Согласно Приказу Министерства финансов Российской Федерации от
02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций»,
(Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 2
августа 2010 года № 18023), используются следующие формы бухгалтерской
(финансовой) отчётности:
1. Бухгалтерский баланс представляет собой способ группировки и
обобщённого отражения в денежном выражении состояния средств
экономического субъекта по их видам и источникам образования на
определённую дату. Основное свойство отчёта в том, что суммарные активы
всегда равны суммарным пассивам (А=П). Обуславливается это тем, что при
отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной
записи.
2. Отчёт о финансовых результатах отражает финансовую деятельность
экономического субъекта. Данные отчёта показывают причины, по которым
организация понесла убытки или получила прибыль в определённом
отчётном периоде.
3. Отчёт о движении капитала отражает движение средств
собственного капитала, а также содержит информацию о величине
нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) и доле акций
экономического субъекта.
32
4. Отчёт о движении денежных средств представляет собой потоки
денежных средств за период, классифицируя их по операционной,
инвестиционной и финансовой деятельности.
5. Отчёт о целевом использовании средств представляет собой
документ, в котором отражаются сведения об остаточных средствах на
счетах организаций на протяжении отчётного периода.
6. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых
результатах не являются самостоятельной формой бухгалтерской
(финансовой) отчётности, считаются всего лишь приложением-
расшифровкой к первым двум формам. Связь прослеживается через
нумерацию пояснений построчно, по соответствующим строкам
бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах, по которым
представляются пояснения.
Оценив структуру бухгалтерского баланса, можно рассчитать
следующие показатели: коэффициенты текущей ликвидности,
обеспеченности оборотными средствами, восстановления (утраты)
платёжеспособности.
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса. Для этого активы
группируют по степени их ликвидности — от наиболее к наименее быстро
превращаемых в денежные средства. А пассивы — по срочности оплаты
обязательств.
Сопоставление первой и второй группы активов (наиболее ликвидных
активов и быстрореализуемых активов) с первыми двумя группами пассивов
(наиболее срочные обязательства и краткосрочные пассивы) показывает
текущую ликвидность организации. То есть её платёжеспособность на
ближайшую к моменту проведения анализа финансового состояния дату.
Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными пассивами
отражает перспективную ликвидность.
В совокупности с оценкой структуры бухгалтерского баланса также
рекомендуется провести анализ отчёта о финансовых результатах, просчитав
33
темпы изменений и удельный вес каждого показателя (выручка от продаж,
расходы по обычным видам деятельности, прибыль (убыток) от продаж,
результат от прочих видов деятельности, чистая прибыль).
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности помогает понять,
устойчиво ли финансовое состояние компании и какие факторы негативно на
него влияют. Детальный анализ задолженности позволит определить слабые
места, устранение которых поможет компании нарастить прибыльность и
устойчивость
25
.
Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности
необходимо придерживаться подробного плана, основные элементы
которого:
1. Анализ дебиторской задолженности, который включает изучение
размера долгов покупателей, их составных элементов и динамики.
Полученные расчеты лучше оформить в виде таблицы или графика, тогда
наглядно будет видно, какие изменения произошли за отчетный период.
На этом этапе особо важно определить, каков удельный вес
долгосрочных долгов дебиторов и как менялся их объем. Увеличение этого
показателя негативно влияет на финустойчивость предприятия из-за того, что
из оборота изымаются денежные ресурсы на более длительный срок.
2. Анализ кредиторской задолженности, включающий изучение ее
размера, изменений в динамике, структуры. Особо важно определить, как
изменились краткосрочные долги перед кредиторами (в сумме, доле). При
росте удельного веса этого показателя в общем объеме задолженности перед
кредиторами увеличиваются финансовые риски компании, поскольку такие
долги требуется быстрее погашать.
3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на их
сбалансированность. Этот этап очень важен, ведь долги перед кредиторами
25
Чешкова Е.А. Анализ бухгалтерской информации по управлению дебиторской задолженности //
Современные научные исследования и инновации. 2018. № 2 [Электронный ресурс]. URL:
http://web.snauka.ru/issues/2018/02/85920 (дата обращения: 26.03.2019).
34
являются источником финансирования отсрочки платежа, предоставляемой
покупателям.
Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности с
целью установления баланса составляется таблица, в одной части которой
отображается пассивное сальдо (когда сумма долга перед кредиторами выше,
чем должны покупатели) на конец и начало года, а также выводится размер
произошедших изменений. В другой части таблицы высчитывается активное
сальдо, демонстрирующее, насколько долги дебиторов больше, чем
кредиторская задолженность.
Обе табличные части уравновешиваются после занесения значений
активного/пассивного сальдо путем добавления к значению
активного/пассивного сальдо итоговой суммы кредиторской/дебиторской
задолженности.
Идеальным считается вариант, при котором размеры долгов
кредиторов и дебиторов равны. Вызывающая опасение ситуация — когда
имеется активное сальдо. Это свидетельствует о том, что для обеспечения
потребностей дебиторов компания привлекает дополнительные средства,
поскольку источника в виде задолженности кредиторам уже недостаточно.
4. Анализ средних сроков погашения кредиторской и дебиторской
задолженности. Для проведения анализа дебиторской и кредиторской
задолженности в части установления сроков погашения проводится
сравнение рассчитанных на предприятии данных с общеотраслевыми.
Так, рост срока оплаты долгов дебиторами говорит о внедрении в
компании либеральной кредитной политики. В идеале она должна привести к
увеличению объема реализации, при этом риск роста безнадежных долгов
возрастает.
Увеличение среднего срока возврата долгов кредиторам
свидетельствует об ухудшении платежеспособности компании. Но также это
может свидетельствовать и о росте эффективности финансово-хозяйственной
35
деятельности предприятия, ведь у него на более долгий срок сохраняются в
обороте средства, предназначенные для погашения долгов.
Идеальным вариантом для компании будет ситуация, когда сроки
погашения обоих видов задолженностей равны.
5. Оценка влияния изменений сумм кредиторской и дебиторской
задолженности на финансовое состояние компании. Для проведения анализа
дебиторской и кредиторской задолженности в данном разрезе определяются
такие важные показатели, как финустойчивость компании, имущественное
положение, деловая активность, ликвидность и платежеспособность.
Таким образом, нельзя недооценивать необходимость проведения
анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Его следует проводить
не меньше чем раз в год на основании данных из баланса предприятия.
Рассчитанные в ходе анализа показатели как нельзя лучше
продемонстрируют картину о финансовом положении (устойчивости)
предприятия, о его платежеспособности и имущественном положении.
Проведя анализ финансового состояния, информационной базой которого
является бухгалтерская (финансовая) отчётность, всего за несколько этапов
появляется возможность ознакомиться с текущим положением дел
организации, проследить динамику в развитии, найти «болевые» точки и
сделать заключение о финансово-экономическом состоянии экономического
субъекта.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2885