Дипломная работа: Анализ дебиторской задолженности организации (на примере ООО "ОАЗИС АКВА")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
26
по мере роста масштабов общественного производства и усложнения
хозяйственных связей их размеры будут увеличиваться, что требует особого
внимания к эффективности управления кредиторской и дебиторской
задолженностью.
1.3 Информационная база анализа дебиторской и кредиторской
задолженности
Первоочередная цель анализа финансового состояния предприятия
состоит в выявлении степени и характера влияния дебиторской и
кредиторской задолженности на финансовое состояние хозяйствующего
субъекта. При этом возникает необходимость процентного расчета
отношения задолженности к сумме оборотных средств, а также соотношение
между дебиторской и кредиторской задолженностью. Ухудшение
финансового состояния и финансовой работы предприятия отражает рост
процентного отношения задолженности к сумме собственных и
приравненных к ним оборотных средств
24
.
Учет расчетов с поставщиками (подрядчиками), покупателями
(заказчиками) и прочими дебиторами и кредиторами в ООО «ОАЗИС АКВА»
осуществляется на бухгалтерских счетах, предусмотренных Планом счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31
октября 2000 г. № 94н.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению,
дебиторская и кредиторская задолженность в ООО «ОАЗИС АКВА»
отражаться на счетах:
24
Демьянчук Н.Б. Влияние расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние предприятия //
Современные научные исследования и инновации. 2017. № 3 [Электронный ресурс]. URL:
http://web.snauka.ru/issues/2017/03/80419 (дата обращения: 25.03.2019)
27
- счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
- счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками;
- счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам;
- счет 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам;
- счет 67 Расчеты по налогам и сборам;
- счет 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению;
- счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда;
- счет 71 Расчеты с подотчетными лицами;
- счет 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям;
- счет 75 Расчеты с учредителями субсчет 2 Расчеты по выплате доходов;
- счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
Синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской
задолженностей в ООО «ОАЗИС АКВА» организован таким образом, чтобы
обеспечить прозрачность и простоту формирования необходимых раскрытий
информации в финансовой отчетности, а также управление расчетами с
дебиторами и кредиторами.
В соответствии с Планом счетов и инструкцией по его применению в
ООО «ОАЗИС АКВА» по строкам бухгалтерского баланса Дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев
после отчетной даты) и Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) отражается вся
дебиторская задолженность (долгосрочная и краткосрочная) независимо от
контрагентов, по расчетам с которыми она возникла.
Долгосрочная дебиторская задолженность в ООО «ОАЗИС АКВА»
отсутствует.
Краткосрочная дебиторская задолженность отражается по счету 62
Расчеты с покупателями и заказчиками (дебетовое сальдо) и дебетовое сальдо
по счету 71 Расчет с подотчетными лицами.
Расчеты с покупателями и заказчиками производятся платежными
требованиями, счетами-фактурами, приходными кассовыми ордерами. На
28
суммы оплаты за выполненные работы и оказанные услуги ООО «ОАЗИС
АКВА» предъявляет расчетные документы заказчику и производится
следующие бухгалтерские записи:
Дт 62 Расчеты с покупателями и заказчиками - Кт 90 Продажи.
В соответствии с заключенными договорами ООО «ОАЗИС АКВА»
может получать авансы на покупку материальных ценностей под выполнение
работ или при оплате услуг и работ по частичной их готовности.
Для учета полученных от покупателя (заказчика) авансов используется
субсчет 62-1 Расчеты по авансам полученным. Суммы, полученные ООО
«ОАЗИС АКВА», авансом отражаются на счете 62 обособленно в виде
кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных
средств: Дт 51 - Кт 62. Одновременно производится начисление налога на
добавленную стоимость, подлежащего взносу в бюджет с суммы полученного
аванса по установленной ставке. На сумму начисленного налога уменьшается
сумма аванса на счете 62 аванс и увеличивается задолженность бюджету:
Д 62 - 1 Авансы полученные - К 68 НДС.
Зачет полученных авансов производится внутренней записью по
субсчетам счета 62 записью: Д 62-1 Авансы полученные - К 62.
Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному
покупателем и заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей -
по каждому покупателю и заказчику.
Кредиторская задолженность в ООО «ОАЗИС АКВА» отражается как
долгосрочная, так и краткосрочная в зависимости от контрагентов, по расчетам
с которыми она возникла:
- задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
- задолженность перед персоналом организации;
- задолженность по налогам и сборам;
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные
ценности, принятые работы, оказанные услуги отражаются на счете 60
независимо от времени оплаты. Отражение задолженности перед
29
поставщиками и подрядчиками производиться только на основании
соответствующим образом оформленных документов в соответствии с их
датированием. Основанием для принятия на учет кредиторской
задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета,
счета фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки
(товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты
о выполнении работ и услуг).
На счете 60 в ООО «ОАЗИС АКВА» задолженность отражается в
пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим
товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных
договором счет 60 кредитуется на соответствующую сумму в
корреспонденции со счетом 76 Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами (субсчет Расчеты по претензиям).
Учет выданных авансов осуществляется обособленно в отдельных
регистрах аналитического учета с целью получения информации о расчетах с
конкретными поставщиками и контроля за их состояниями. Суммы
выданных авансов перечисляются по платежному поручению с расчетного
счета в банках. Эти операции оформляются бухгалтерской записью: Дт 60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками - Кт 50, 51. При невыполнении
договора поставки неиспользованные средства авансов возвращаются
поставщиком на расчетный счет покупателя. Возврат поставщиком
неиспользованной суммы авансов оформляется бухгалтерской записью: Дт
50, 51 - Кт 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному
счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и
подрядчику. При журнально-ордерной форме учета учет расчетов с
поставщиками в ООО «ОАЗИС АКВА» ведется в журнале-ордере № 6.
Синтетический учет сочетается с аналитическим. Аналитический учет
расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей в ООО
«ОАЗИС АКВА» ведется в ведомости № 5, данные которой включают в
30
конце месяца общим итогом по корреспондирующим счетам в журнале-
ордере № 6.
Бухгалтерский учет расчетов с работниками по заработной плате в
ООО «ОАЗИС АКВА» осуществляется на счете 70 Расчеты с персоналом по
оплате труда. Этот счет по отношению к балансу является пассивным и
размещается в 5 разделе Краткосрочные обязательства по статье
Кредиторская задолженность перед персоналом организации где
учитываются начисленные, но невыплаченные суммы оплаты труда
работникам.
Синтетический учет ведется в Главной книге по всем сотрудникам и в
денежном выражении. Аналитический учет ведется в расчетно-платежных
ведомостях отдельно по каждому сотруднику.
Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и
сборам, уплачиваемым ООО «ОАЗИС АКВА», и налогам с работников
организации предназначен счет 68 Расчеты с работниками по налогам и
сборам.
Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым
декларациям по взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 - на
сумму налога на прибыль, со счетом 70 Расчеты с персоналом по оплате
труда - на сумму налога на доходы физических лиц).
По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в
бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям.
Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете ООО
«ОАЗИС АКВА» открывается субсчет. К счету 68 открыты следующие
субсчета:
- 68-1 Расчеты по налогам на прибыль;
- 68-2 Расчеты по НДС;
- 68-3 Расчеты по налогам на имущество;
- 68-4 Расчеты по налогу на доходы физических лиц.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2885