Дипломная работа: Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности, увеличения прибыли предприятия

Рис. 2.1. Динамика показателей прибыли ОАО «РЗЖБИ», (в тыс. руб.)

Как показано в таблице 2.8, основные доходы и расходы Предприятия связаны с осуществлением производственной деятельности.

Выручка Предприятия в 2012 г. составила 813819 тыс. руб., а в 2013 г. снизилась до 619340 тыс. руб., то есть на 23,9 %. По итогам 2014 г. прирост выручки составил 6,0 %, а её абсолютная величина достигла 656194 тыс. руб. Таким образом, Предприятие в исследуемом периоде продемонстрировало неоднозначную динамику выручки - снижение по итогам 2013 г. и рост по итогам 2014 г. Несмотря на отрицательную динамику 2013 г., Предприятие в течение всего анализируемого периода было прибыльным, что положительно характеризует его деятельность.

Динамика себестоимости проданных товаров и услуг аналогична динамике выручки. По итогам 2013 г. себестоимость снизилась на 22,7 %, а абсолютная величина себестоимости снизилась с 689246 до 532786 тыс. руб.; по итогам 2014 г. себестоимость выросла, темпы ее роста составили 104,5 %, а абсолютная величина себестоимости достигла 556655 тыс. руб. Примечательно, что если в 2013 г. темпы снижения себестоимости были меньше, чем темпы роста выручки (что является отрицательным фактором), то в 2014 г. - наоборот, темпы роста выручки превосходили темпы роста себестоимости (что оценивается положительно).

В результате сложившихся темпов изменения выручки и себестоимости, валовая прибыль в 2013 г. снизилась на 30,5 %, а её абсолютная величина составила 86554 тыс. руб. против 124573 тыс. руб. в 2012 г. В 2014 г. опережающие темпы роста выручки способствовали приросту валовой прибыли на 15,0 %, а абсолютная величина валовой прибыли достигла 99539 тыс. руб. Однако, даже положительная динамика 2014 г. не позволила Предприятию выйти на показатели 2012 г.

Определяющими тенденциями исследуемого периода стал существенный рост коммерческих расходов. В течение периода исследования они выросли с 31677 до 40446 тыс. руб., в том числе, на 19,4 % в 2013 г. и на 7,0 % в 2014 г. Таким образом, всего за 3 года коммерческие расходы Предприятия выросли на 27,7 %.

Такая динамика, в свою очередь, оказала влияние на формирование прибыли от продаж, которая по итогам 2013 г. снизилась существенно - на 47,5 %, с 92896 до 48741 тыс. руб. По итогам 2014 г. прибыль от продаж выросла до 59093 тыс. руб., то есть на 21,2 %.

В исследуемом периоде Предприятие, как получало проценты по коммерческим кредитам, так и оплачивало проценты по ссудной задолженности кредитным организациям. Проценты к получению снизились по итогам 2013 г. (на 62,3 %) и выросли по итогам 2014 г. (на 41,5 %). Аналогичная динамика характерна и для процентов к уплате, которые снизились на 55,3 % в 2013 г. и выросли на 38,2 % в 2014 г.

Схожие тенденции развития характерны и для прочих доходов и расходов: снижение по итогам 2013 г. и рост по итогам 2014 г. Положительным фактором является то, что прочие доходы Предприятия по итогам 2014 г. росли более интенсивно (на 206,2 %), чем прочие расходы (на 196,5 %).

Показатели прибыли до налогообложения снизились с 82596 до 46851 тыс. руб. в 2013 г. (на 43,3 %); в 2014 г. были показан существенный прирост прибыли до налогообложения, которая достигла 56890 тыс. руб., то есть увеличилась на 21,4 %.

Налоги и иные обязательные платежи из прибыли снизились по итогам 2013 г. на 49,1 % - с 21945 до 11169 тыс. руб., а в 2014 г. выросли на 19,6 % и достигли 13361 тыс. руб.

Динамика показателей чистой прибыли обусловлена всей динамикой основных составляющих, формирующих чистую прибыль - выручки, себестоимости, коммерческих и прочих доходов и расходов, уплаченных налогов. Чистая прибыль Предприятия существенно снизилась в 2013 г.: она составила 35682 тыс. руб., то есть меньше на 41,2 %, чем в 2012 г. (60651 тыс. руб.). В 2014 г. чистая прибыль Компании составила 43529 тыс. руб., то есть выросла на 22 % по сравнению с показателем 2012 г.

Рассмотрим: какие факторы повлияли на динамику прибыли в 2014 г. в сравнении с 2013 г. (Таблица 2.9).

За базисный период приняты данные 2013 г., за отчетный - данные 2014 г.

Факторный анализ произведён по методике Г.В.Савицкой.

Расчет влияния фактора «Выручка от продажи».

Как уже было отмечено выше, при проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 5,7 % (по данным, предоставленным в планово-экономическом отделе органиазции).

Тогда индекс цены = (100 + 5,7) / 100 = 1,057

Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде, рассчитанная по формуле (3), в сопоставимых ценных будет равна:

По формуле (4) рассчитаем изменение величины выручки от продажи продукции в отчетном периоде, по сравнению с прошедшим периодом:

тыс. руб.

Таблица 2.9. - Расчет уровней факторов, оказывающих влияние на чистую прибыль ОАО «РЗЖБИ», тыс. руб.

Следовательно, выручка от продажи услуг в отчетном периоде, по сравнению с прошедшим периодом увеличилась за счет роста цены на 35386,05 тыс. руб.

Рассчитаем по формуле (5) изменение выручки за счет роста количества реализуемой продукции:

Рост количества реализуемой продукции привел к росту выручки в отчётном периоде на 1467,95 тыс. руб.

Расчет влияния фактора «Цена».

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи произведём расчеты по формуле (6):

А 7,8698 это что? - отклонение уровня прибыль от продаж

Таким образом, прирост цен на товары в отчетном периоде, по сравнению с прошедшим периодом, в среднем на 5,7% привёл к увеличению суммы прибыли от продаж на 2784,8116 тыс. руб.

Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)»

Влияние на сумму прибыли от продажи (ПП) изменения количества проданной продукции рассчитаем по формуле (7):

Таким образом, влияние получилось положительным, то есть в результате роста в отчетном периоде объёма полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи выросла на 115, 52 тыс. руб., потому что на выручку помимо цены влияет и количество реализуемой продукции (товаров).

Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» рассчитаем по формуле (8):

- 1,1939 - это что? - отклонение себестоимости

В данном случае необходимо помнить, что расходы - это факторы обратного влияния. Если мы посмотрим таблицу 8, то увидим, что себестоимость в отчетном периоде выросла на 23869 тыс. руб., однако её уровень по отношению к выручке от продаж снизился на 1,1939 %. Это способствовало росту прибыли от продажи на 7834 тыс. руб.

Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».

Для расчета используется формула (9):

Таким образом, перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и рост их уровня на 0,0583 % привели к уменьшению суммы прибыли от продажи на 382,5611 тыс. руб.

Остальные показатели - факторы от прочей операционной деятельности не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли также можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки, факторная модель чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида. Влияние фактора определяется по колонке «абсолютные отклонения».

Итак, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, далее, на чистую прибыль отчетного периода.

Влияние факторов на чистую прибыль, тыс. руб.:

Количество проданной продукции (работ, услуг) - +115,5245

Изменение цен на реализованную продукцию - +2784,8116

Себестоимость работ, услуг, в том числе - +7834,3002

-затраты на оплату труда и страховые взносы - +11821

- прочие производственные затраты - +9183

- амортизация -3480

- сырьё, материалы, топливо и электроэнергия -9690

Коммерческие расходы -382,5611

Проценты к получению +842

Проценты к уплате -1233

Прочие доходы +30524

Прочие расходы -30446

Налог на прибыль -2192

Совокупное влияние факторов 7847

Все показатели разделены на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом.

Влияние факторов расходов, составляющих себестоимость, посчитано по формуле (8) аналогично расчету влияния фактора себестоимости.

Таким образом, на рост прибыли от продаж в отчетном периоде оказали положительное влияние:

- общее снижение уровня себестоимости способствовало росту прибыли на 7834 тыс. руб. (однако не все составляющие себестоимости оказали положительное влияние на рост прибыли. Предприятию необходимо сокращать расходы на сырьё, материалы, топливо и электроэнергию);

- в результате роста количества проданной продукции прибыль выросла на 115,5 тыс. руб.;

- за счет изменения цен на продукцию прибыль выросла на 2784,8 тыс. руб.

Положительное влияние на рост чистой прибыли оказал рост процентов к получению и рост прочих доходов.

Отрицательное влияние на формирование прибыли от продаж оказал рост уровня коммерческих доходов - в результате прибыль снизилась на 382,6 тыс. руб.

На показатели чистой прибыли отрицательное влияние оказали: рост процентных расходов, рост прочих доходов и налогов.

Показатели рентабельности рассчитаны в таблице 9 по формулам (11) - (15).

Как следует из анализа данных, представленных в табл.2.10, эффективность деятельности Предприятия снизилась в исследуемом периоде по всем рассматриваемым показателям рентабельности:

- рентабельность собственного капитала снизилась с 27,04 до 16,71 %.

- рентабельность активов снизилась с 22,0 до 10,66 %;

- рентабельность продаж снизилась с 11,42 до 9,01 %;

- рентабельность общая снизилась с 7,45 до 6,63 %;

- рентабельность продукции снизилась с 13,48 до 10,62 %.

Единицы изменения в таблице поставьте

Таблица 2.10. - Показатели рентабельности ОАО «РЗЖБИ»

Однако внутри периода динамика была неодинаковой: если по итогам 2013 г. было отмечено снижение эффективности работы Предприятия по всем параметрам, то в 2014 г. по ряду показателей был отмечен рост, в том числе, выросли показатели рентабельности капитала, рентабельности продаж, чистой рентабельности, рентабельности продукции.

В целом, если рассматривать период исследования, можно отметить снижение рентабельности по всем показателям работы Предприятия. Однако положительным фактором является то, что Предприятие переломило негативную тенденцию снижения эффективности своей работы и в 2014 г. существенно улучшило показатели эффективности по ряду сегментов своей деятельности.

Исследуем, какие факторы повлияли на рентабельность продаж в 2014 г. За отчетный период принимаем 2014 г., а за базисный - 2013 г.

Влияние изменения выручки от продажи на определим по формуле (17)

,

Влияние выручки от продаж на рентабельность составило 5,1%.

Влияние изменения себестоимости продажи на найдём по формуле (18)

,

Влияние изменения себестоимости продажи на рентабельность составило -3,6%.

2. Влияние изменения коммерческих расходов на рассчитаем по формуле (19)

.

Совокупное влияние факторов составляет найдено по формуле (21)

,

Таким образом, по результатам, проведенного факторного анализа рентабельности от продаж можно сделать следующие выводы.

Фактором положительного влияния стал рост выручки от продаж, за счет которого рентабельность могла бы составить увеличиться на 5,1 %. Однако изменение себестоимости способствовало снижению рентабельности продаж на 3,6 %, а изменение коммерческие расходов - на 0,4 %.