Дипломная работа: Анализ движения основных средств предприятия на примере ООО "Строй Комплект"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
отчетного года.
Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение
данных о денежных средствах и денежных эквивалентах - высоколиквидных
финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее
известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному
риску изменения стоимости. Примером денежного эквивалента является
банковский депозит до востребования.
Отчет о движении денежных средств является формой финансовой
отчетности, которая заполняется по итогам года. Он не входит в состав
промежуточной бухгалтерской отчетности.
Составляется отчет по форме ОКУД 0710004, утвержденной Приказом N
66н, в соответствии с правилами, установленными Положением по
бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011),
утвержденным Приказом Минфина России от 02.02.2011 г. N 11н [17].
Отчет о движении денежных средств раскрывает информацию о
денежных потоках организации, а также об остатках денежных средств и
денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода. При этом под
денежными потоками понимаются платежи организации и поступления в
организацию денежных средств и денежных эквивалентов, за исключением тех,
которые изменяют состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не
изменяют их общую сумму.
Денежные потоки организации подразделяются на денежные потоки от
текущих, инвестиционных и финансовых операций.
Г оворя об отражении денежных потоков в отчете, необходимо отметить,
что все существенные поступления должны отражаться отдельно от платежей
организации.
Показатели отчета о движении денежных средств должны отражаться в
валюте Российской Федерации - рублях.
Величина денежных потоков в иностранной валюте должна отражаться
в рублях по курсу Центрального Банка Российской Федерации на дату
56
осуществления или поступления платежа. Если организация осуществляет
большой объем операций в иностранной валюте, то пересчет может быть
произведен по среднему курсу. Однако при этом необходимо, чтобы изменения
иностранного курса валюты за рассматриваемый период были
незначительными.
Следует учитывать, если компания совершала конверсионные операции,
например, обменивала рубли на иностранную валюту для того чтобы оплатить
импорт товаров или же наоборот, обменивала иностранную выручку на рубли и
при этом эти операции происходили незамедлительно, то в отчете о движении
денежных средств данные денежные потоки должны отражаться без учета
промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли.
Следует помнить, что если к какому-либо показателю отчета о движении
денежных средств организация представляет в своей бухгалтерской
(финансовой) отчетности дополнительные пояснения, то соответствующая
строка отчета о движении денежных средств должна содержать ссылку на эти
пояснения. Также необходимо представлять увязку сумм, представленных в
отчете о движении денежных средств с соответствующими строками
бухгалтерского баланса.
57
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
В ООО «СТРОЙ КОМПЛЕКТ»
3.1 Анализ денежных средств ООО «Строй Комплект» прямым
методом
Перед составлением отчета о движении денежных средств формируется
таблица, которая характеризует величину источников и использование средств
согласно статьям баланса по форме, приведенной в таблице 9.
Таблица 9
Расчет движения денежных средцств предприятия
Статья баланса 2016
2017
Изменения
Источник
Исполь
зование
Н ем атери ал ьн ы е активы
- - - -
О сн овн ы е ср едст ва 1 5 9 6
1 2 3 7
3 5 9
Д о х од н ы е вл ож ен ия в
м атериал ьны е
ценн ости
- - - -
Ф ин ан совы е вл ож ения
- - - -
П рочие в н ео бо ро тн ы е
активы
- - - -
Зап асы
6 4 3 5 6
1 5 4 0 0 8
8 9 6 5 2
НДС
- - - -
Д ебит ор ск ая
за д ол ж ен н о ст ь
58 6 5 3 5 7 7 3 6
9 1 7
Д ен еж н ы е ср ед ст в а 9 6 4 6 8 9 7 9
6 6 7
Ф ин ан совы е в лож ен ия
(к р атк оср оч ны е)
- - - -
П рочи е об ор о тн ы е
активы
1 5 4 3 6 8 2 8 5 2 8 5
Всего активов
135 793 228 787
Х Х
С обств ен ны е ср ед ст ва
2 0 2 4
2 0 3 5
11
Д ол госро чн ы е
об я за тел ь ст ва
- - - -
К раткосрочн ы е
обя за т ел ь ст в а , в т.ч .:
1 33 7 6 9 2 2 6 7 5 2 9 2 9 8 3
- за ем н ы е ср ед ст ва 20 7 5 0 3 5 1 1 2
14 3 6 4
- за д о лж ен н о ст ь
поставщ икам
1 13 0 1 9 191 6 4 0 7 8 6 2 1
- за д о лж ен н о ст ь
б ю дж ету
- - - -
- за дол ж е н н о ст ь по
за р п л а т е
- - - -
П рочие обяза тел ь ст ва
- - - -
Всего пассивов
135 793 228 787
Х Х
Всего изменения Х Х 94 937 94 937
Изменения по каждой статье баланса относится в графу источник или
использование по правилу:
58
1) источники включают увеличение кредиторской задолженности или
собственных средств и уменьшение активов (например, банковские ссуды;
нераспределенная прибыль; дополнительно выпущенные акции; денежные
средства, полученные от продажи активов);
2) использование включает уменьшение кредиторской задолженности
или собственных средств и увеличение активов (например, приобретение
основных производственных фондов и производственных запасов; погашение
кредитов и займов; выкуп акции и др.)
Анализируя таблицу 9, можно заметить, что в рассматриваемом периоде
организация закупила большое количество нового оборудования. Эта покупка
осуществлялась за счет денежных средств, частично взятых в кредит, а
частично на основании предоставленного коммерческого кредита
поставщиками и подрядчиками.
Покупка оборудования осуществлялась за счет кредитных средств, так
как в рассматриваемом периоде от заказчиков поступило мало денежных
средств за оказанные услуги.
В процессе анализа денежных средств, в первую очередь необходимо
изучить динамику денежных средств, изменения в их составе и структуре и
дать им оценку.
Рассмотрим анализ динамики и структуры денежных средств в таблице
10.
За анализированный период остатки денежных средств увеличились на
1515 тыс. руб. В том числе за счет увеличения денежных средств на расчетном
счете на 1113 тыс. руб. и увеличения денежных средств в депозите на 380 тыс.
руб.
Данные изменения вызвали следующие структурные сдвиги. Удельный
вес денежных средств на расчетном счету увеличился на 20,93% и на конец
2017 года составил 71,60%. То есть денежные средства предприятии в
59
большинстве своем представлены денежными средствами на расчетном счете
организации. Доля же денежных средств в кассе счете крайне мала, так на
конец анализируемого периода она составляет 0,59%.
Таблица 10
Анализ динамики и структуры денежных средств
___________
ООО «Строй Комплект»
_________________
П
О
К
А
З
А
Т
Е
Л
Ь
Значение,
тыс. руб.
Удельный вес,
%
Изменения
2015 2016
2017
2015 2016
2017
Абс.
(+,-)
Уд.
вес,
(+,-)
2017к
2015,
%
К асса 28
22
53
0 ,3 7 0 ,2 2
0 ,5 9 25
0 ,2 2
1 8 9 ,2 8
Р асч ет
ный
сч ет
5 3 1 6
7 5 2 4
6 4 2 9
7 1 ,2 2
7 8 ,0 0 7 1 ,6 0 1 1 1 3 0 ,3 8 1 2 0 ,9 3
В алю т
ный
сч ет
- - - - - - - - -
П рочие
д е н е ж
ны е
с р е д
ства
2 1 2 0
2 1 0 0 2 5 0 0
2 8 ,4 1
2 1 ,7 8 2 7 ,8 1 380 -0 ,6 1 1 7 ,9
Итого
д е н е ж
ных
ср ед ств
7 4 6 4
9 6 4 6 8 9 7 9 10 0 100 10 0 1 5 1 5 0 1 2 0 ,2 9
После проведенного анализа рассчитаем структуру притока и оттока
денежных средств.
Прямой метод утвержден к применению российскими организациями
соответствующими нормативными актами, регулирующими в Российской
Федерации порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской
отчетности.
Прямой метод основан на информации обо всех операциях,
произведенных в отчетном периоде по счетам в банках и кассовой
60
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2853