Материал: Анализ финансового состояния предприятия и разработка мероприятий по его улучшению (на примере АО "Тандер")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
54
ветственности - бухгалтерия, центром затрат – отдел закупок.
Директором по бюджету АО «Тандер» будет являться заместитель ге-
нерального директора по экономическим вопросам. В основные обязанности
директора по бюджету будут входить:
- принятие решений об изменении методологии бюджетирования деятель-
ности корпорации, в том числе о введении дополнительных бизнес-заданий,
бизнес-прогнозов или изменении уже существующих;
- принятие решений об изменении функций подразделений (ЦП и ЦФО)
корпорации в процессе бюджетного планирования, а также внесение
корректировок при изменении организационной структуры АО «Тандер».
- координация процесса разработки и исполнения бюджета. Постоянно
действующим органом, который будет заниматься тщательной проверкой
стратегических и финансовых планов, давать рекомендации, разрешать
разногласия и оперативно вносить коррективы в деятельность компании,
должно стать правление АО «Тандер». Правление будет принимать годовой
бюджет и согласовывать ежемесячные корректировки бюджета, а также
анализировать исполнение бюджета и принимать управленческие решения при
возникновении отклонений.
Кроме того директор по бюджету АО «Тандер» должен организовать
защиту бизнес-прогнозов каждого центра планирования и внесение
корректировок. После внесения необходимых поправок бюджет требуется
вынести на рассмотрение генеральному директору, который, в свою очередь,
может предложить внесение требуемых корректировок и выносит бюджет на
утверждение правлению корпорации.
После утверждения правлением бюджетные показатели требуется дове-
сти до центров финансовой ответственности и центров затрат корпорации.
Корректировка бюджета может быть инициирована генеральным
директором или директором по бюджету по представлению членов правления в
случае изменения стратегии или структуры корпорации; невозможности
выполнения запланированных годовых показателей по объективным причинам;
55
существенных отклонений фактических показателей от целевых и другим
причинам.
Таблица 20
Порядок формирования годового бюджета
№
п/п
Мероприятие
Ответствен-
ный за ис-
полнение
Сроки
выполнения
(дней до
начала
планового
периода)
1.
Разработка целевых показателей
деятельности корпорации
Генеральный
директор
80
2.
Доведение целевых показателей корпорации
до центров планирования и определение
сроков формирования бизнес-прогнозов
ЦП
70
3.
Формирование бизнес-прогнозов,
предварительное согласование показателй
ЦП
50
4.
Расчет и анализ бюджета. Передача
полученных данных на рассмотрение
директору по бюджету
ЦП
40
5.
Внесение корректировок и защита бизнес-
прогнозов
Директор по
бюджету
30
6.
Рассмотрение и утверждение бюджета
генеральным директором
Генеральный
директор
25
7.
Утверждение бюджета корпорацией
Правление
20
8.
Доведение бюджетных показателей до ЦФО,
ЦЗ
ЦП
15
Стандарт формирования оперативного плана АО «Тандер» можно
конкретно регламентировать. Для этого требуется установить конкретные
сроки этапов оперативного плана. Эти сроки должны отражать реальную
необходимость подготовки и составления бюджетов организации. Сроки этапов
данного оперативного плана определены в таблице 21.
Стандарт исполнения оперативного плана АО «Тандер» можно рег-
ламентировать в виде следующей процедуры:
1. Центры на основании оперативного плана получают финансовые и
материальные ресурсы для осуществления текущей деятельности, обеспечивая
выполнение поставленных в бюджете корпорации задач.
2. ЦФО отвечают за обеспечение ресурсами работы корпорации и
отслеживают своевременность выполнения оперативного плана финансирова-
56
ния деятельности ЦФО.
Таблица 21
Порядок формирования оперативного плана
№
Мероприятие
Ответственный
за исполнение
Сроки (дней
до начала
планового
периода)
1.
Формирование потребностей для ЦФО
Центры затрат
10
2.
Формирование сводных реестров
потребностей и оперативных планов
финансирования ЦФО
ЦФО
8
3.
Формирование оперативного
финансового плана
ЦФО
6
4.
Оценка и анализ оперативного плана
ЦП
4
5.
Согласование и утверждение
оперативного плана
Директор по
бюджету
2
Финансирование деятельности корпорации должно происходить на осно-
вании приоритетности и защищенности статей бюджета в строгом соответствии
с оперативным планом.
Для руководства структурных подразделений в случае возникновения
отклонений от оперативного плана, таких как: изменение портфеля заказов,
возникновение необходимости в осуществлении дополнительных затрат или
финансирования, в стандарте должны быть запланированы отдельные разделы.
Контроль деятельности корпорации будет осуществляться на основании
Стандарта анализа исполнения бюджета и порядка формирования отчетов, ко-
торый предусматривает формирование следующих отчетов:
1) исполнения производственной программы;
2) исполнения бюджета продаж;
3) исполнения бюджета закупки сырья и материалов;
4) исполнения бюджета закупки энергоресурсов;
5) исполнения бюджета оплаты труда;
6) исполнения бюджета условно-постоянных расходов подразделений;
7) анализ фактической себестоимости услуг;
8) исполнения бюджета доходов и расходов;
57
9) исполнения бюджета движения денежных средств;
10) бухгалтерский баланс.
Все отчеты должны формироваться на основании данных бухгалтерского
учета и предоставляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчет-
ным (кроме бюджета доходов и расходов, а также бухгалтерского баланса, пре-
доставляемых 25-го числа).
Ежемесячные, квартальные и готовые отчеты об исполнении бюджета
должны рассматриваться и утверждаться правлением АО «Тандер».
По итогам анализа отчетов об исполнении бюджета корпорации могут
быть приняты решения о внесении корректировок в ее деятельность, а также
решения о награждении или наказании сотрудников структурных подразде-
лений корпорации.
В целом, данная система бюджетирования имеет целый ряд достоинств и
в настоящее время является одним из наиболее передовых методов управления
корпорации, применение которого принесет значительный эффект во многих
областях деятельности АО «Тандер»:
- в области финансового менеджмента этот метод является основным
средством, при помощи которого можно заранее сформулировать достаточно
точное представление о структуре бизнеса корпорации, регулировать сумму
расходов в лимитах, соответствующих совокупному притоку денежных
средств, определить, когда и в каком размере должно быть обеспечено
финансирование корпорации;
- в области управления коммерческой деятельностью этот метод требует
руководителей корпорации систематически заниматься маркетингом
(исследовать свои услуги и рынки сбыта) для разработки наиболее точных
прогнозов, что способствует наилучшему знанию ситуации в корпорации,
нахождению наиболее эффективных и целесообразных коммерческих решений
в пределах, обеспеченных ресурсными возможностями корпорации для их
дальнейшего осуществления;
- в области организации общего управления этот метод ясно определяет
58
место и значение каждой функции (производственной, административной,
коммерческой, финансовой, логистической и других), осуществляемой в
корпорации, и позволяет обеспечить необходимую координацию деятельности
всех департаментов управления корпорацией, заставит их действовать
совместно для достижения положительных результатов;
- в области управления затратами этот метод способствует экономному
расходованию средств корпорации, финансовых и материальных ресурсов и
обеспечивает контроль расходов в зависимости от той цели, для которой они
осуществляются;
- в области общей стратегии развития корпорации этот метод является
инструментом количественной оценки деятельности, независимой от
эмоционального восприятия руководителей, непосредственно отвечающих за
достижение этих целей, и сигнализирует руководству корпорации об
отрицательных изменениях ситуации путем выявления отклонений
фактических результатов от плановых показателей.
Таким образом, бюджетирование позволит АО «Тандер» оптимизировать
финансовые потоки компании, обеспечить финансовое равновесие в кратко- и
среднесрочном периоде и соответственно снизить риск неплатежеспособности.
3.3 Основные пути улучшения финансового состояния АО «Тандер»
Основными задачами по улучшению финансового состояния корпорации
являются:
1. Обеспечение планомерного поступления и расходования денежных
средств корпорации в соответствии с платежным календарем;
2. Строгое выполнение расчетной дисциплины: своевременное
предоставление расчетных документов покупателям и заказчикам;
своевременное перечисление денежных средств поставщикам и подрядчикам;
3. Достижение оптимальных пропорций собственного и заемного
капитала;
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/4858