Дипломная работа: Анализ и пути оптимизации налогообложения предприятия

Затраты предприятия - экономический показатель работы предприятия, отражающий финансовые расходы предприятия на производство товаров и услуг. В структуре затрат ООО «Торговый дом «Агротехник» наибольшую долю на протяжении всего анализируемого периода занимают «прочие затраты» в среднем 73,6%, у предприятия они увеличились на 66115 тыс. руб. или в 6,9 раз.

К элементу «Прочие затраты» относятся расходы, не вошедшие в первые четыре элемента состава затрат, а также списание расходов по ремонту основных фондов. Также к прочим затратам относятся: налоги, сборы, платежи (включая платежи по обязательным видам страхования), отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления, платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, затраты на оплату процентов по полученным кредитам, оплата работ по сертификации продукции, затраты на командировки, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, затраты на организационный набор работников, на гарантийный ремонт и обслуживание, оплата услуг связи, вычислительных центров, банков, плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных средств (или их отдельных частей), амортизация по нематериальным активам, затраты на оплату работ службы заказчика, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости услуг, но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат [2].

Расходы на оплату труда занимают второе место в структуре затрат, следует отметить, что доля данной статьи уменьшается с 14,8% в 2014 г. до 7,6% в 2016 г., но в целом расходы на оплату труда увеличиваются в 3,8 раза или на 6135 тыс. руб.

Материальные затраты на конец анализируемого периода увеличились 20068 тыс. руб. (в 23 раза), что связанно с ростом таких статей как электроэнергия, топливо, нефтепродукты, запасные части, материалы для ремонта и т.д., в результате этого изменилась и доля данной статьи в общей структуре затрат предприятия с 6% в 2014 г. до 18,9% в 2016 г. Такие статьи как «Отчисления на социальные нужды» и «Амортизация» занимают наименьшую долю в структуре затрат.

Формирование рациональной структуры источников средств необходимо предприятию для финансирования оптимальных объемов затрат и обеспечения желательного уровня доходов. В таблице 6 приведены состав и структура источников финансовых ресурсов предприятия ООО «Торговый дом «Агротехник», а также их изменение за анализируемый период на основании информации представленной в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах предприятия (прил.3,4,5).

Таблица 6 - Состав и структура источников финансовых ресурсов ООО «Торговый дом «Агротехник» за 2014-2016 гг.

Как видно из расчетов, за 2014-2016 гг. сумма источников финансовых ресурсов увеличилась с 84135 тыс. руб. до 230604 тыс. руб., темп прироста составил 174,09%. Следует отметить, что в 2016 г. по отношению к 2015 г. объем финансовых ресурсов ООО «Торговый дом «Агротехник» уменьшился на 22721 тыс. руб., это связанно с сокращением кредиторской задолженности предприятия.

Собственный капитал увеличились за анализируемый период в 8 раз, за счет роста нераспределенной прибыли с 1632 тыс. руб. в 2014 г. до 13787 тыс. руб. в 2016 г. Размер уставного капитала оставался неизменным в течение трех лет. Заемный капитал предприятия увеличился на 134314 тыс. руб. (темп прироста 162,82%) и сформирован за счет краткосрочных обязательств, где основную долю занимает кредиторская задолженность.

Так, сумма кредиторской задолженности на предприятии ООО «Торговый дом «Агротехник» с 2014 г. по 2016 г. увеличилась на 124557 тыс. руб. Это связано с все нарастающими темпами роста задолженности перед поставщиками. В то же время доля кредиторской задолженности в общей суммы финансовых ресурсов занимает наибольший удельный вес, в среднем 83%, что говорит о большом влиянии кредиторской задолженности на структуру источников финансовых ресурсов предприятия.

Сумма краткосрочных кредитов увеличилась с 20161 тыс. руб. на начало анализируемого периода до 29918 тыс. руб. - в конце анализируемого периода, то есть на 9757 тыс. руб., темп роста составил 48,40%.

Таким образом, доля заемного капитала в общей сумме источников преобладающая и составляет в среднем 96,6%, собственный капитал - 3,4%. На рисунке 2 представлена структура источников финансовых ресурсов исследуемого предприятия.

Рисунок 2 - Соотношение собственного и заемного капитала ООО «Торговый дом «Агротехник»

Главной тенденцией в динамике источников средств предприятия ООО «Торговый дом «Агротехник» является увеличение доли привлеченных финансовых ресурсов в общей сумме капитала при несущественном увеличении собственных источников.

Рост доли привлеченных финансовых ресурсов может характеризовать финансовое состояние предприятия как с положительной так и с отрицательной стороны. Если предприятие имеет высокий уровень рентабельности, то увеличение доли привлеченных средств может свидетельствовать о повышении темпов роста оборота предприятия и, следовательно, недостатке средств на финансирование переменных, а зачастую и постоянных затрат. Но так же, высокая доля привлеченных ресурсов в пассиве предприятия может говорить о его низкой рентабельности и финансовой устойчивости. Произведем анализ финансовой устойчивости и показателей рентабельности ООО «Торговый дом «Агротехник».

В таблице 7 приведена характеристика финансовой устойчивости предприятия ООО «Торговый дом «Агротехник» в абсолютных величинах.

Таблица 7 - Динамика показателей финансовой устойчивости ООО «Торговый дом «Агротехник» за 2014-2016 гг., тыс. руб., тыс.руб.

Для ООО «Торговый дом «Агротехник» на протяжении всего анализируемого периода характерно неустойчивое финансовое состояние. Источником покрытия запасов и затрат являются все источники покрытия. Нарушена платежеспособность, чтобы отвечать по своим обязательствам организации необходимо привлекать в оборот предприятия временно свободные источники средств - не просроченную задолженность персоналу по оплате труда, бюджету по налоговым платежам, внебюджетным фондам.

В таблице 8 представлен анализ относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Торговый дом «Агротехник».

Таблица 8 - Анализ относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Торговый дом «Агротехник»

Опираясь на данные таблицы 8, можно сделать вывод, что все коэффициенты финансовой устойчивости не соответствуют нормативным значениям. Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) свидетельствует о высокой зависимости предприятия от внешнего капитала. Наблюдается снижение показателя в динамике, данный коэффициент не имеет устоявшегося нормативного значения, поскольку сильно зависит от отрасли, технологии работы предприятия, однако чем выше значение данного коэффициента, тем больше организация зависит от привлеченного капитала [8, С. 223-224].

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования показывает достаточность у организации собственных средств для финансирования текущей деятельности, у ООО «Торговый дом «Агротехник» собственных средств не достаточно, т.к. значение коэффициента ниже нормативно установленного.

Коэффициент автономии показывает, насколько организация независима от кредиторов. Чем меньше значение коэффициента, тем в большей степени организация зависима от заемных источников финансирование, тем менее устойчивое у нее финансовое положение. У ООО «Торговый дом «Агротехник» значение коэффициента также ниже норматива, следовательно, оно финансово зависимо от кредиторов.

Коэффициент финансирования - показывает какая доля активов предприятия сформирована за счет собственного капитала, а какая за счет заемного. Данный показатель характеризует структуру капитала и оценивает финансовую устойчивость предприятия. Изменения данного показателя влияют на уровень риска банкротства предприятия. Так чрезмерное увеличение доли заемного капитала приводит к увеличению финансовой зависимости от кредиторов и увеличению риска неплатежеспособности. Коэффициент финансирования у предприятия меньше 1, следовательно зависимо от кредиторов.

Коэффициент финансовой устойчивости по годам ниже нормативного значения. Снижение данного показателя снижает возможность предприятия своевременно расплачиваться по своим обязательствам в краткосрочном периоде и повышает риск банкротства. У анализируемого предприятия показатель на конец периода вырос на 0,04 пункта.

Анализ финансового состояния с позиций краткосрочной перспективы проводится с помощью коэффициентов ликвидности и платежеспособности (табл. 9).

Из таблицы 9 видно, что значения всех коэффициентов ликвидности и платежеспособности ниже нормативного, за исключением коэффициента текущей ликвидности.

Таблица 9 - Расчет коэффициентов ликвидности и платежеспособности ООО «Торговый дом «Агротехник»