Дипломная работа: Анализ и пути оптимизации налогообложения предприятия

После окончания работы необходимо привести в порядок рабочее место. Отключить приборы и оборудование за исключением работающего в ждущем режиме (факс, сигнализация и т.п.). О замеченных во время работы неисправностях и неполадках доложить руководителю.

После окончания работы с ПК соблюдать следующую последовательность его выключения:

- произвести закрытие всех активных задач;

- выключить питание системного блока (процессора);

-выключить питание всех периферийных устройств;

- отключить блок питания.

Работник обязан по окончанию работы (при длительных перерывах более одного часа) или, уходя с работы, вынуть исправную вилку из исправной розетки, отключить электроэнергию.

К основным локальным нормативным актам по охране труда ООО «Торговый дом «Агротехник» относится:

- Приказ о назначении ответственного за проведение инструктажей, программы вводного инструктажа и инструктажа на рабочем месте;

- Инструкция проведения вводного инструктажа по охране труда;

- Журнал регистрации вводного инструктажа;

- Личная карточка прохождения обучения;

- Программа проведения первичного инструктажа по охране труда на рабочем месте.

На предприятии действует «Инструкция по охране труда для всех работников организации ООО «Торговый дом «Агротехник», а также Инструкция по охране труда для работников офиса, Инструкция по охране труда при работе на персональном компьютере, Инструкция по охране труда для административно-управленческого персонала.

2.3 Анализ налогов, уплачиваемых предприятием ООО «Торговый дом «Агротехник»

Выбор системы налогообложения предприятия зависит от вида осуществляемой деятельности. ООО «Торговый дом «Агротехник» применяет общую систему налогообложения. Общество с ограниченной ответственностью, применяющее общую систему налогообложения, обязано уплачивать НДС, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС, налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, а также иные налоги местного значения при наличии объектов налогообложения.

В соответствии с Положение «Об учетной политике организации ООО «Торговый дом «Агротехник» уплачивает налог на прибыль, ставка которого составляет 20%. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. ООО «Торговый дом «Агротехник» при исчислении налога на прибыль применяет метод начисления для определения доходов и расходов организации. Налоговая декларация по налогу на прибыль представлена в приложение 6.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Объектом обложения НДС признаются операции, перечисленные в п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ. При реализации товаров (работ, услуг), налоговая база по НДС определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса РФ.

ООО «Торговый дом «Агротехник», осуществляет облагаемые НДС операции по ставке 18%, ведет раздельный учет таких операций согласно методике. Пример заполнения налоговой декларации по НДС приведен в приложение 7.

Объектом обложения страховыми взносами ООО «Торговый дом «Агротехник» являются выплаты в пользу физических лиц, осуществляемые на основании следующих видов договоров: трудовой договор; гражданско-правовой договор на выполнение работ, оказание услуг; договор авторского заказа; договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства; издательский лицензионный договор.

В соответствии с главой 34 ст. 426 Налогового кодекса РФ применяются следующие тарифы страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование - 22%;

- на обязательное социальное страхование - 2,9%;

- на обязательное медицинское страхование - 5,1%.

Объектом налогообложения по налогу на имущество для ООО «Торговый дом «Агротехник» признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Налоговая ставка составляет 2,2%. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению налоговую декларацию.

ООО «Торговый дом «Агротехник» является налогоплательщиком транспортного налога, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации имеются имеет зарегистрированные транспортные средства. В соответствии с ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя [1]. Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию по налогу (приложение 8).

ООО «Торговый дом «Агротехник» также является налогоплательщиком земельного налога, поскольку обладает земельными участками. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований [1].

Таким образом, ООО «Торговый дом «Агротехник» применяет общую систему налогообложения. Минусом данного режима является весьма обременительное налогообложение. Среди плюсов следует назвать тот факт, что отсутствие прибыли избавляет организацию от налога на прибыль, также организация вправе уменьшить в будущем сумму этого налога на размер убытков в предшествующих периодах.

Анализ динамики и структуры налоговых платежей в ООО «Торговый дом «Агротехник» за 2014-2016 гг. представлен в таблице 12.

Анализ данных таблицы 12 показал, что общая сумма налоговых платежей ООО «Торговый дом «Агротехник» в 2016 г. возросла на 7104093 руб. (в 3 раза).

Таблица 12 - Динамика и структура налогов в ООО «Торговый дом «Агротехник» за 2014-2016 гг.

Наибольшую долю в общей структуре налоговых платежей за рассматриваемый период составляют налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, страховые взносы, у остальных налогов доля меньше 1% (рис. 3).

Рисунок 3 - Структура налоговых платежей ООО «Торговый дом «Агротехник» за 2014-2016 гг.

Налог на добавленную стоимость занимает наибольший удельный вес в общей структуре налоговых платежей предприятия, так в 2014 г. его доля составляет 68,13%, в 2015 г. - 53,56%, в 2016 г. - 48,43%. Не смотря на то, что удельный вес НДС уменьшается в целом наблюдается увеличение суммы платежа на 2753552 руб., темп прироста составляет 115,96%.

Налог на прибыль в 2015-2016 гг. занимает второе место в общей структуре налоговых платежей ООО «Торговый дом «Агротехник». С 2014 г. по 2016 г. наблюдается увеличение удельного веса налога на прибыль с 12,27% до 27,51%. Абсолютные отклонения по данному налогу в 2016 г. по отношению к 2014 г. составили 2485667 руб. Увеличение платежей по налогу на прибыль в 6,8 раз связанно с ростом чистой прибыли ООО «Торговый дом «Агротехник».

Страховые взносы занимают третье место в общей структуре налоговых платежей предприятия, в среднем 20,7%. За три года они увеличились на 1845310 руб. (в 3,7 раза). Рост страховых взносов связан с ростом численности сотрудников ООО «Торговый дом «Агротехник» и фонда заработной платы за анализируемый период.

Наименьшую долю, менее 1%, в общей структуре платежей занимают налог на имущество, транспортный налог и земельный налог. Налог на имущество увеличивается с 1778 руб. в 2014 г. до 5323 руб. в 2016 г., темп прироста составляет 199,38%. Платежи по транспортному налогу возросли в 4 раза, что связанно с приобретением автомобилей (Автомобиль LADA LARGUS, Автомобиль Hyundai GRETA, Автомобиль 212140 LADA и др.). Платежи по земельному налогу также имеют тенденцию к росту на 4216 руб.

Таким образом, анализ показал, что наибольшую нагрузку предприятие ООО «Торговый дом «Агротехник» несет, выплачивая налог на добавленную стоимость, а также налог на прибыль.

Произведем анализ и оценку структуры налоговых платежей в зависимости от источника уплаты налогов анализируемого предприятия (табл. 13).

Таблица 13 - Структура налоговой нагрузки в ООО «Торговый дом «Агротехник» в зависимости от источника уплаты налогов за 2014-2016 гг.

Анализ налогов в зависимости от источника уплаты показал, что косвенные налоги занимают наибольшую долю в структуре налоговой нагрузки в зависимости от источника уплаты налогов. Так в 2014 г. его доля составляет 68,13%, в 2015 г. - 53,56%, 2016 г. - 48,43%, т.е. наблюдается уменьшение удельного веса, что связанно с изменением структуры источников уплаты налогов.

Второе место в структуре в 2014 г. занимают налоги и сборы, включаемые в себестоимость, а в 2015-2016 гг. по данным таблицы 13 занимает налог на прибыль, наблюдается рост его доли с 12,27% в 2014 г. до 27,51% в 2016 г.

Налоги и сборы, включаемые в себестоимость занимают третье место в структуре налоговой нагрузки ООО «Торговый дом «Агротехник», темп прироста составляет 273,23%. Налог, уменьшающий финансовый составляет наименьшую доля, на протяжении всего анализируемого периода 0,05%

Расчет структуры налоговой нагрузки в зависимости от источника уплаты налогов и сборов необходим для расчета аналитических коэффициентов налоговой нагрузки [14, С. 22-23]. Произведем расчет данных показателей для ООО «Торговый дом «Агротехник» за период 2014-2016 гг. (табл. 14).

Таблица 14 - Аналитические коэффициенты налоговой нагрузки ООО «Торговый дом «Агротехник» в 2014-2016 гг.