Дипломная работа: Анализ кредитного портфеля коммерческого банка( на примере ПАО "ВТБ")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
Рассмотрим источники информации для анализа кредитной
деятельности банка. Такими источниками являются финансовые отчеты банка.
На сегодняшний день российские банки отчитываются как по национальным
стандартам, так и по международным. Рассмотрим разницу между такими
отчетами. Российские стандарты устанавливают календарный год как отчетный
период-с 1 января по 31 января включительно, в международных стандартах
любая дата может быть принята за конец отчетного периода. Как правило, для
удобства банки берут один и тот же период для одной и другой отчетности -
календарный год
13
.
Обязательные формы годовой отчетности регулируются инструкциями
Банка России. МСФО содержит только рекомендации по формам отчетности,
необходима только ясность представленной отчетности. Банки обычно
разделяют отчет о прибылях и убытках и отчет о прочем совокупном доходе,
что является приемлемым в соответствии с МСФО
14
.
В отчете о финансовом положении, подготовленном в соответствии с
МСФО и РСБУ, имеются различия в структуре. Баланс активов российской
отчетности содержит два раздела, в международной отчетности разделы
значительно больше. Это различие обусловлено различием в пользователях, для
которых создается отчетность. Так, представление финансовой информации
текущим и потенциальным инвесторам, кредиторам для принятия решений,
несет отчетность, подготовленную на основе МСФО. Финансовая отчетность,
составленная в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета,
используется органами государственной власти и статистики, фискальными
органами для контроля за правильностью составления налоговой отчетности.
13
Литвиненко И.В. Анализ качества кредитного портфеля коммерческого банка// В
сборнике: Будущее науки-2019 сборник научных статей 7-й Международной молодежной
научной конференции. –2019. –С. 223-227.
14
Федорова А.Ю., Есикова И.Н., Черкашнев Р.Ю. Совершенствование системы управления
кредитным риском в сфере кредитования субъектов малого и среднего бизнеса// Известия
Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология.
Менеджмент.– 2019. -Т. 9. –№ 2 (31). –С. 158-171.
22
МСФО определяет пять ключевых элементов финансовой отчетности.
Активы, первый элемент финансовой отчетности, согласно МСФО, - это
ресурсы, которые контролируются компанией в результате прошлых событий и
от которых компания ожидает будущей экономической эффективности. РСБУ
указывает, что активы являются активами домохозяйств, в противном случае
определение активов полностью соответствует определению МСФО.
Активы отражаются в бухгалтерском балансе и не имеют существенных
различий между РСБУ и МСФО
15
.
Следующим элементом финансовой отчетности являются обязательства.
МСФО определяют данный показатель как текущую задолженность,
возникающую из событий предыдущего периода, погашение которой приведет
к выбытию экономически выгодных ресурсов. Российские стандарты
бухгалтерского учета указывают, что обязательства представляют собой
кредиторскую задолженность организации, существующую на отчетную дату и
являющуюся результатом ее хозяйственной деятельности в прошлом, расчеты
по которой приведут к уменьшению экономически выгодных ресурсов
организации. Как и активы, данный элемент отражается в бухгалтерском
балансе и не имеет существенных различий между РСБУ и МСФО
16
.
Капитал, как указывают международные стандарты, - это активы
компании, остающиеся после погашения всех ее обязательств. В российском
бухгалтерском учете капитал - это оставшиеся экономические средства
организации после вычета кредиторской задолженности. Показатель
отражается в бухгалтерском балансе и не имеет существенных различий между
РСБУ и МСФО.
Доход по МСФО - это увеличение экономических выгод в течение
отчетного периода, происходящее в виде увеличения и притока активов или
15
Корнейчук В.И. О выборе методики для оценки финансового состояния кредитной
организации//Вестник Московского университета им. С.Ю. Витте. Серия 1: Экономика и
управление.–2019. –№ 4 (31). –С. 34-39.
16
Литвиненко И.В. Анализ качества кредитного портфеля коммерческого банка// В
сборнике: Будущее науки-2019 сборник научных статей 7-й Международной молодежной
научной конференции. –2019. –С. 223-227.
23
уменьшения обязательств, которое выражается в увеличении капитала, что не
относится к взносам учредителей. Согласно РСБУ, доход - это увеличение
экономических выгод за отчетный период или уменьшение кредиторской
задолженности, которые приводят к увеличению капитала, отличного от
депозитов собственников.
Выручка отражается в отчете о прибылях и убытках. В международном
учете этот элемент имеет более подробное изложение, но в России учет
доходов ведется по правилам отдельного положения по бухгалтерскому учету
9/99.
Выручка по данным российской отчетности выросла в 1,5 раза, однако
по данным международной отчетности- в 5 раз
17
.
И еще один элемент финансовой отчетности-расходы. Расходы, согласно
МСФО, представляют собой уменьшение будущих экономических выгод в
течение отчетного периода в форме выбытия или уменьшения активов или
увеличения обязательств, приводящих к уменьшению капитала, не связанному
с его распределением между участниками общества. Согласно РСБУ, это также
уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода или появление
обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, сюда не входит захват
собственников. Индикатор отображается в отчете о прибылях и убытках. В
международном учете этот элемент имеет более подробное изложение, но в
России учет доходов ведется по правилам отдельного положения по
бухгалтерскому учету 9/99
18
.
При составлении отчета о совокупном доходе в соответствии с
международными стандартами организация может использовать два вида
классификации при представлении расходов. Первая классификация связана с
17
Федорова А.Ю., Есикова И.Н., Черкашнев Р.Ю. Совершенствование системы управления
кредитным риском в сфере кредитования субъектов малого и среднего бизнеса// Известия
Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология.
Менеджмент.– 2019. -Т. 9. –№ 2 (31). –С. 158-171
18
Зверькова Т.Н., Дранова М.Ю., Орлова А.В. Сравнительный анализ кредитных портфелей
коммерческих банков// В сборнике: Фундаментальные и прикладные научные исследования:
актуальные вопросы, достижения и инновации сборник статей XXII Международной научно-
практической конференции. –2019.– С. 115-120.
24
характером расходов, вторая-с их функцией. Остальная часть отчета
аналогична.
При составлении отчета о совокупном доходе в соответствии с
международными стандартами организация может использовать два вида
классификации при представлении расходов. Первая классификация связана с
характером расходов, вторая-с их функцией. Остальная часть отчета
аналогична.
Инструкция Банка России регламентировала порядок составления отчета
о движении денежных средств (далее-коэффициенты).
Коэффициенты в российской отчетности отражают приток и отток
денежных средств, привлечение денежных средств и их эквивалентов,
международные коэффициенты раскрывают причины изменения денежных
статей за данный период. Согласно МСФО, существует два способа построения
коэффициентов - прямой и косвенный, ставка применяется только косвенная
19
.
Различия в принципах, элементах финансовой отчетности являются
актуальной проблемой для банков при составлении отчетности. РСБУ
постепенно переходит на стандарты МСФО. На данный момент многие
требования, указанные в стандартах РФ, соответствуют требованиям МСФО.
1.3 Методы оценки кредитного портфеля и кредитного риска
Анализ кредитной деятельности коммерческого банка неразрывно связан
с общим анализом финансовой деятельности банка.
Существует большое количество различных методов оценки кредитного
портфеля банка. В учебной литературе в основном используется подход к
оценке кредитного портфеля, при котором рассчитываются так называемые
группы доходности, ликвидности и факторов риска, а сами коэффициенты и
методы их расчета варьируются. Если речь идет о внешних пользователях
19
Ермоленко О.М., Кудрина А.Д. Формирование системы оценки качества банковских
кредитов// Естественно-гуманитарные исследования. –2019. –№ 24 (2). –С. 27-30.
25
банковской документации, то методология оценки кредитного портфеля
заключается в анализе структуры и динамики ссудной задолженности на основе
опубликованных отчетных форм.
Существуют также методические рекомендации Центрального Банка
Российской Федерации по проверке кредитного портфеля кредитной
организации, изложенные в письме Центрального банка от 16 декабря 1998
года № 363-т, а также в инструкции Центрального банка от 16 января 2004 г. №
110-И «Об обязательных нормативах банков», предлагается методика расчета
обязательных стандартов кредитного риска. Кроме того, каждый банк
использует свои методы оценки кредитного портфеля. Каждый из
перечисленных методов предполагает наличие определенных форм отчетности
исследуемого банка
20
.
Согласно методике Куликова Н.И
21
и Жарковской Е.П.
22
оценка
кредитного портфеля банка состоит из следующих этапов:
Этап 1. Анализ состава, динамики и структуры кредитного портфеля за
отчетный период. По результатам исследования полученных результатов
необходимо оценить направленность кредитной деятельности банка в
розничном или оптовом кредитном бизнесе.
Для этого необходимо оценить динамику показателя по кредитам
физическим и юридическим лицам, долю кредитов юридическим и физическим
лицам в общем кредитном портфеле, структуру кредитов по видам
экономической деятельности, определить значимость кредитной деятельности
для анализируемого банка (по показателю доли кредитного портфеля в активах
банка).
Исходя из структуры кредитного портфеля по группам кредитного риска,
можно определить качество кредитного портфеля. Высокое качество
20
Ермоленко О.М., Кудрина А.Д. Формирование системы оценки качества банковских
кредитов// Естественно-гуманитарные исследования. –2019. –№ 24 (2). –С. 27-30.
21
Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит» / Е. П.
Жарковская. — 7-е изд., испр. и доп. — М. : Издательство «Омега-Л», 2010.
22
Куликов Н.И., Унанян И.Р., Тишина Л.С. Банковский менеджмент: Учебное пособие. -
Тамбов: Издательство ТГТУ, 2010.
26
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3446