Дипломная работа: Анализ ликвидности и платежеспособности (на примере ООО "ЛИДИЯ")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
30
кредитоспособности организации служат бухгалтерский баланс, отчет о финан-
совых результатах, отчет о движении капитала и другие виды отчетности, дан-
ные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровы-
вают и детализируют отдельные статьи баланса.
Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации
на определенную дату и отражает ресурсы организации в единой денежной
оценке по их направлениям использования, с одной стороны (актив), и по ис-
точникам их финансирования – с другой стороны (пассив).
Бухгалтерский баланс – это сводная ведомость, отражающая в денежном
выражении состояние средств организации как по их составу и размещению,
так и по их источникам, целевому назначению и срокам возврата. Бухгалтер-
ский баланс – это способ группировки и отражения в денежной оценке на опре-
деленную дату имущества организации и источников его формирования [12].
Бухгалтерский баланс представляет собой двухстороннюю таблицу, одна
часть которой называется активом, а другая – пассивом. Суммовые итоги акти-
ва и пассива баланса (валюта баланса) всегда должны быть равны. Это равен-
ство вытекает из принципа построения баланса: в активе отражается имущество
организации по его составу, в пассиве – по источникам его формирования. Со-
временная форма бухгалтерского баланса приближена к условиям рыночной
экономики и международным стандартам и состоит из двух разделов актива и
трех разделов пассива.
Для сопоставимости данных баланса на начало и конец года номенклату-
ра статей утвержденного бухгалтерского баланса за предыдущий отчетный год
должна быть приведена в соответствие с номенклатурой и группировкой разде-
лов и статей в них, установленных для бухгалтерского баланса на конец года.
В бухгалтерском балансе денежный результат отчетного периода отражается
как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный денежный ре-
зультат, выявленный за отчетный период, за вычетом причитающихся за счет прибы-
ли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации нало-
31
гов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение
правил налогообложения.
Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчет-
ным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как доходы
будущих периодов. Эти доходы подлежат отнесению на финансовые результаты у
коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации
при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.
В случае наличия у организации дочерних и зависимых обществ, кроме соб-
ственного бухгалтерского отчета организация вставляет также сводную бухгалтер-
скую отчетность, включающую показатели отчетов таких обществ, находящихся на
территории Российской Федерации и за ее пределами, в порядке, устанавливаемом
Министерством финансов Российской Федерации [4].
Бухгалтерская отчетность является открытой для пользователей-учредителей
(участников), инвесторов, кредитных организаций, кредиторов, покупателей, постав-
щиков и др. Организация должна обеспечить возможность для пользователей озна-
комиться с бухгалтерской отчетностью.
Анализ бухгалтерского баланса является важным разделом анализа финансо-
вой деятельности организации. Анализ баланса позволяет дать оценку имущества ор-
ганизации, его состава и источников образования; определить финансовую устойчи-
вость организации и оценить его платежеспособность (ликвидность).
В актив баланса включаются статьи, в которые объединены определенные
элементы имущества организации по функциональному признаку. Актив ба-
ланса состоит из двух разделов.
В разделе I «Внеоборотные активы» отражаются: земельные участки,
здания, сооружения, машины, оборудование, незавершенное строительство,
долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы.
Раздел II актива баланса «Оборотные активы» отражает величину матери-
альных оборотных средств: производственных запасов, незавершенного произ-
водства, готовой продукции и т.д.; наличие у организации свободных денежных
средств, краткосрочных финансовых вложений, величину дебиторской задол-
32
женности и прочих оборотных активов.
В пассиве баланса группировка статей дана по источникам формирования
ресурсов. Вся совокупность обязательств организации за полученные ценности
и ресурсы, прежде всего, разделения по субъектам: перед собственниками и пе-
ред третьими лицами (кредиторами, банками, бюджетом, внебюджетными фон-
дами и другими).
В разделе III «Капитал и резервы» отражаются показатели собственных
средств (капитала) организации. Собственный капитал показывает величину
стоимости средств, принадлежащих акционерам (собственникам организации).
В разделе IV «Долгосрочные пассивы» отражается: величина долгосроч-
ных кредитов банка, используемые для капитальных вложений на длительный
срок. Также долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме
банковских) и другие привлеченные средства на срок более одного года.
Раздел V - «Краткосрочные обязательства», к ним относятся обязатель-
ства, которые покрываются за оборотными средствами или погашаются в ре-
зультате новых краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются в
течение сравнительно короткого периода времени (обычно в течение одного
года). В краткосрочные обязательства включаются такие статьи, как счета и
векселя к оплате, долговые свидетельства о получении краткосрочных кредитов
и займов, задолженность по заработной плате и налогам, различного рода аван-
сы и прочее.
Анализ отчета о финансовых результатах. При анализе определяется размер чи-
стой прибыли (или размер убытка) и сравнивается с аналогичным показателем преды-
дущего года. Следующим шагом анализа является определение размера прибыли (или
убытка) на каждом этапе ее (или его) формирования [9].
1. Валовая прибыль рассчитывается как разность между выручкой от продажи
товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налога на добавленную стоимость, акци-
зов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров,
продукции, работ, услуг.
33
2. Прибыль (или убыток) от продаж вычисляется как разность между валовой
прибылью и коммерческими и управленческими расходами.
В том случае, если на предприятии не предусмотрен учет коммерческих и
управленческих расходов в виде отдельного учета, прибыль (или убыток) от продаж
устанавливается как разность между выручкой от продажи товаров, продукции, работ,
услуг и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческими
расходами, управленческими расходами.
3. Прибыли (или убыток) до налогообложения представляет собой сумму
прибыли от продаж, процентов к получению, доходов от участия в других организа-
циях и прочих операционных доходов за вычетом процентов к уплате и прочих опера-
ционных расходов. Иначе говоря, прибыль до налогообложения определяется с уче-
том прочих доходов и расходов.
При анализе доходов и расходов по данным операциям следует обратить вни-
мание на факторы, снижающие размер прибыли до налогообложения и предложить
изменения в финансовой политике организации, которые могли бы уменьшить вели-
чину прочих расходов.
4. Чистая прибыль или нераспределенная прибыль (или убыток) отчетного
периода, есть сумма прибыли до налогообложения и отложенных налоговых активов
за вычетом отложенных налоговых обязательств и текущего налога на прибыль.
«Отчет о финансовых результатах» содержит сведения о текущих финан-
совых результатах деятельности организации за отчетный период. Здесь пока-
заны величины бухгалтерской прибыли или убытка и слагаемые этого показа-
теля:
прибыли или убыток от реализации продукции;
денежный результат от прочей реализации (основных средств и нема-
териальных активов) и других финансовых операций;
доходы и расходы от прочих внереализационных операций (штрафы,
убытки от безнадежных долгов и т. п.).
В отчете представлены также выручка от реализации продукции, работ,
услуг, затраты организации на производство реализованной продукции (работ,
34
услуг) коммерческие расходы, управленческие расходы, сумма налога на при-
быль и нераспределенная прибыль.
Расшифровка наиболее важных статей баланса показана в приложениях к
балансу:
движение заемных средств,
дебиторская и кредиторская задолженности,
амортизируемое имущество,
движение средств финансовых инвестиций и финансовых вложений,
затраты произведенные организацией,
расшифровка отдельных прибылей и убытков,
социальные показатели.
«Отчет о движении капитала» показывает структуру собственного капи-
тала организации, представленную в динамике.
«Отчет о движении денежных средств» отражает остатки денежных
средств на начало, конец года и потоки денежных средств (поступление и рас-
ходование).
Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели дея-
тельности всех филиалов, представительств и иных структурных подразделе-
ний, в том числе выделенных на самостоятельные балансы.
При анализе финансовых результатов организации рассчитываются следующие
показатели отчетного и предшествующего периодов, отнесенные к выручке от продаж
и к себестоимости: валовая прибыль; прибыль от продаж; прибыль до налогообложе-
ния; чистая прибыль. Стандартные способы анализа финансовой отчетности
перечислены в таблице 1 [27].
Таблица 1.
Содержание и назначение стандартных приемов анализа
Прием анализа
Содержание и назначение приема
Анализ абсолютных
показателей
Проводится путем сравнения показателей организации,
среднеотраслевыми или средними общеэкономическими
показателями. Назначение – позиционировать органи-
зацию в ряду аналогичных фирм для выявления конку-
рентоспособности
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3643