Материал: Анализ производственно-хозяйственной деятельности режимных объектов. Лавренова Г.А

ражении. Стоимостные показатели подвержены существенному влиянию внешних факторов, в частности инфляционных процессов. Трудовые показатели не имеют инфляционной составляющей и зависят лишь от динамики процессов внутри предприятия.

В стоимостном выражении расчет показателей производства продукции ведется в отпускных ценах и по себестоимости. В бухгалтерском учете валовая и товарная продукция учитываются только по себестоимости, поэтому для перехода к показателям в ценах необходимо рассчитать физический объем продукции и перевести его в отпускные цены.

Фактический объем сопоставляется с запланированным уровнем и уровнем предыдущего периода.

На основании анализа делаются выводы выполнении плана по объему валовой и товарной продукции, структурных сдвигах, на которые указывает расхождение индексов объемов продукции в стоимостном и трудовом выражении, о динамике запасов незавершенного производства.

Таблица 2.1. Динамика производства и реализации продукции

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста

56

и прироста выпуска (табл. 2.1). Он показывает изменение объема производства и реализации за определенное количество лет. Если темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, это свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия, неоплаченной покупателями.

Табл. 2.1 показывает, что объем производства возрос на 3,3 %, а объем реализации — на 6,5 %. При этом первые три года производство снижалось, с четвертого года наметился его рост. Если сначала темпы роста производства и реализации примерно совпадали, то затем темпы роста реализации значительно превысили темпы роста производства, что свидетельствует об уменьшении остатков нереализованной продукции и продукции, неоплаченной покупателями.

На основе полученных данных можно рассчитать среднегодовые темпы роста (Тср) и прироста (Тпр) выпуска и реализации продукции:

Тср.рп = n 1 Т1 T2 T3 T4 Т5 Т6

5 1,0 0,99 0,971 1,028 1,01 1,068

5 1.066 1.01206 101.21%;

Тпр = 101,21 -100 = 1,21 %;

Тср.рп 5 1,0 0,98 0,955 1,011 1,03 1,06

5 1,028 1,0055 100,55%;

Тпр =100,55-100 = 0,55 %,

где Тсррп – среднегодовой темп роста реализации продукции; Тср.вп — среднегодовой темп роста выпуска продукции.

57

Таким образом, план производства по совокупности перевыполнен предприятием на 12,6 %, что составляет 2400 тыс. руб.

План по реализации продукции перевыполнен на 9,3 %, или на 100 руб. Однако продукции А и В реализовано меньше, чем планировалось: продукции А — на 1900 тыс. руб. меньше плана (9,9 %), продукции В — на 900 тыс. руб. (2,8 %). По продукции С и D план по реализации перевыполнен; по продукции С — на 1200 тыс. руб. (10,4 %), по продукции D — на

1700 тыс. руб. (11,6 %).

Объем производства превысил объем реализации: продукции было произведено на 2400 тыс. руб. сверх плана, а реализовано — больше только на 100 тыс. руб.

Анализ выполнения договорных обязательств по по-

ставкам тесно связан с анализом выполнения плана производства и реализации. При этом определяется коэффициент выполнения договорных обязательств (Кд):

где ВП0 — плановый объем продукции для заключения договоров;

ВПН — недопоставка продукции по договорам.

Таблица 2.2. Выполнение плана по выпуску и реализации продукции

58

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, потребителей и сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года, выясняются причины невыполнения плана.

Источниками информации для оперативного анализа хода поставок служат преимущественно данные оперативнотехнического и статистического учета, материалы наблюдений, а также данные бухгалтерского учета, но в более ограниченных пределах в связи с его запаздывающим характером.

2.3. Анализ ассортимента и структуры продукции

Ассортимент (номенклатура) и структура продукции оказывают большое влияние на результаты финансовохозяйственной деятельности предприятия.

Номенклатура — перечень наименований изделий и их кодов (в кодификаторе), установленных для соответствующих видов продукции в общероссийском кодификаторе промышленной продукции (ОКПП), который действует на территории СНГ.

Ассортимент — перечень наименований изделий с указанием объема выпуска по каждому виду. Ассортимент бывает полный, групповой, внутригрупповой.

Система формирования ассортимента включает в себя:

•определение текущих и перспективных потребностей покупателей, анализа способов использования данной продукции и особенностей покупательского поведения на соответствующих рынках;

•оценку существующих аналогов конкурентов по тем же направлениям;

•оценку выпускаемых изделий в том же ассортименте с позиции покупателя;

59

•решение вопросов: какие продукты следует добавить в ассортимент, а какие исключить из него из-за изменений в уровне конкурентоспособности; следует ли диверсифицировать продукцию за счет других направлений производства предприятия, выходящих за рамки его сложившегося профиля;

•рассмотрение предложений о создании новых продуктов, усовершенствование существующих, а также о новых способах и областях применения товаров;

•разработку спецификаций новых или улучшенных продуктов в соответствии с требованиями покупателей;

•изучение возможностей производства новых или усовершенствованных продуктов, включая вопросы цен, себестоимости и рентабельности;

•проведение испытаний продуктов с учетом потенциальных потребителей, в целях выяснения их приемлемости по основным показателям;

•разработку специальных рекомендаций для производственных подразделений предприятия относительно качества, фасовки, цены, наименования, сервиса и т.д. в соответствии с результатами проведенных испытаний, подтверждающих приемлемость характеристик изделия;

•оценку и пересмотр всего ассортимента.

Основными причинами, обуславливающими невыполнение плана по ассортименту, являются как внутренние причины (недостатки в системе организации и управления производством; плохое техническое состояние оборудования; простои; аварии; недостаток средств; недостатки в системе управления и материального стимулирования), так и внешние причины (изменение конъюнктуры рынка; спрос на отдельные виды продукции; состояние материально-технического обеспечения.

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру.

60