· выполнение платежных инструкций банка-корреспондента на списание средств со счета в белорусских рублях и иностранных валютах для зачисления их на счета клиентов (банков-корреспондентов) Банка (внутренние платежи) до 17:00 по минскому времени;
· обслуживание счета банка-корреспондента по конкурентоспособным тарифам.
Для организации необходимого качества и скорости межбансковского взаимодействия используются следующие средства связи: SWIFT, телекс, e-mail;
Для приема и выдачи денежной наличности клиентам в течение банковского дня в ЗАО «МТБанк» созданы приходно-расходные кассы.
Прием денежной наличности от клиентов в кассу банка производится по следующим документам: объявление на взнос наличными, извещение, приходный кассовый ордер (ПРИЛОЖЕНИЕ Ж). Если вносится иностранная валюта, то оформляется заявление на взнос наличной иностранной валюты.
Принятую в течение банковского дня денежную наличность кассир формирует и упаковывает в соответствии с установленными требованиями и сдает ее вместе с отчетной справкой и приходными кассовыми документами заведующему операционной кассой. В случае расхождения между фактическим наличием ценностей и данными отчетных документов кассир сообщает об этом руководителю кассового подразделения. Заведующий операционной кассой сверяет сумму принятой денежной наличности с отчетной справкой и приходными кассовыми документами и подписывает отчетную справку.
Выдача денежной наличности из кассы банка осуществляется по следующим документам: чеки из денежных чековых книжек, расходный кассовый ордер (ПРИЛОЖЕНИЕ И).
Денежные чеки и другие документы на получение денежной наличности клиенты банка предъявляют ответственным исполнителям, которые после соответствующей их проверки выдают лицу, получающему денежную наличность, контрольную марку от денежного чека или отрывной талон от расходного кассового ордера для предъявления в кассу. Выдача банкнот производится полными и неполными пачками, отдельными корешками и листами.
В конце банковского дня кассир сверяет сумму денежной наличности, принятой под отчет, с суммой расходных кассовых документов и остатком денежной наличности, после чего составляет отчетную справку, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах ответственных исполнителей. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и ответственных исполнителей на справке кассира. В случае расхождения между фактическим наличием ценностей и данными отчетных документов кассир сообщает об этом руководителю кассового подразделения. При подтверждении излишка или недостачи составляется акт произвольной формы, а кассир представляет объяснительную записку руководителю кассового подразделения, которая в последующем рассматривается руководителем банка (заместителем руководителя).
Остаток денежной наличности кассир вместе с расходными кассовыми документами за день и отчетной справкой сдает под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей заведующему операционной кассой, который, проверив отчетную справку, подписывает ее и направляет в кассовые документы дня.
Ревизия ценностей операционной кассы, находящихся в кладовой и кассах ЗАО «Минский транзитный банк», и проверка порядка их хранения производятся: ежегодно по состоянию на 1 января нового года; не реже одного раза в квартал (внезапная ревизия); при смене руководителя банка, главного бухгалтера и лиц, ответственных за сохранность ценностей; при временной смене лиц, ответственных за сохранность ценностей; в других случаях -- по распоряжениям руководите головного учреждении банка.
Учет кассовых операций осуществляется в первом классе плана счетов на активных балансовых счетах группы 10 «Денежные средства»:
1010 «Денежные средства в кассе»;
1011 «Денежные средства в кассах, находящихся вне здания банка»;
1020 «Денежные средства в обменных пунктах»;
1020 «Денежные средства в кассах с продленным днем»;
1040 «Денежные средства в банкоматах»;
105Х «Денежные средства в пунктах инкассации»;
1060 «Денежные средства для подготовки авансов»;
1080 «Денежные средства в пути»;
109Х «Прочие средства платежа».
По дебету счетов отражается поступление денежной наличности, по кредиту - ее списание.
3.4 Формы международных расчетов
Международные расчеты - это платежи в иностранной валюте по внешнеторговым сделкам, связанные с переводом денег из одной страны в другую. В международных расчетах используются:
- банковский перевод,
- инкассо,
- аккредитив.
Формы международных расчетов устанавливаются договором или контрактом.
Банковский перевод - расчетная банковская операция, совершаемая в определенной последовательности. Банковский перевод начинается с выдачи плательщиком инструкций банку-отправителю для осуществления перечисления денежных средств за счет плательщика в банк-получатель бенефициару, указанному в этих платежных инструкциях. При совершении международных банковских переводов применяются платежные поручения.
При осуществлении банковского перевода совершаются следующие бухгалтерские проводки:
- при перечислении средств:
Дебет счет плательщика,
Кредит 1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»;
- при зачислении средств в иностранном банке:
Дебет корреспондентский счет иностранного банка,
Кредит счет получателя.
Операция инкассо представляет собой поручение клиента банку произвести передачу плательщику документов с целью взыскания платежа. Операция инкассо может быть представлена акцептной или безакцептной формой. Акцептная форма инкассо осуществляется только с согласия плательщика, а безакцептная - без согласия плательщика банком самостоятельно. Инкассо также может быть «чистым» или документарным. «Чистое» инкассо - это инкассо финансовых документов, не сопровождаемых коммерческими документами, к которым относятся счета, транспортные документы, товаросопроводительные и другие документы. Документарным называется инкассо финансовых документов, сопровождаемых коммерческими документами. Банк, которому клиент (принципал) поручает произвести инкассо, называется банк-ремитент.
При осуществлении операций инкассо совершаются следующие бухгалтерские проводки:
- в банке, обслуживающем покупателя (по третьему экземпляру инкассового поручения):
Дебет счета покупателя,
Кредит счет инкассирующего банка;
- в инкассирующем банке (по второму экземпляру инкассового поручения):
Дебет счет инкассирующего банка,
Кредит счет банка-ремитента;
- в банке-ремитенте (по первому экземпляру инкассового поручения):
Дебет счет банка-ремитента,
Кредит счет принципала.
Аккредитив - денежное обязательство банка, действующего по поручению клиента (приказодателя). Клиент дает банку указание о проведении платежа получателю денежных средств (бенефициару), или об оплате, акцепте или учете переводного векселя, либо указание о предоставлении полномочий другому (исполняющему) банку на проведение платежей получателю денежных средств, либо об оплате, акцепте или учете переводного векселя.
Аккредитивы по способу обеспечения платежа подразделяются на покрытые и непокрытые. Аккредитив считается покрытым, если при его открытии банк-эмитент предоставляет в распоряжение исполняющего банка денежные средства в сумме аккредитива (валютное покрытие).
4. Учёт депозитных и ссудных операций
4.1 Учёт операций по привлечению финансовых ресурсов
Банковский вклад (депозит) - денежные средства в белорусских рублях или иностранной валюте, размещаемые физическими и юридическими лицами в банке в целях хранения и получения дохода на срок либо до востребования, либо до наступления (ненаступления) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события) (ст.179 Банковского кодекса).
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета вклады (депозиты) подразделяются на вклады до востребования, срочные, условные и учитываются на пассивных счетах группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов»:
340 «Вклады (депозиты) до востребования», из них:
3401 «Вклады (депозиты) до востребования небанковских финансовых организаций»;
3402 «Вклады (депозиты) до востребования коммерческих организаций»;
3403 «Вклады (депозиты) до востребования индивидуальных предпринимателей»;
3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»;
3405 «Вклады (депозиты) до востребования некоммерческих организаций»;
341 «Срочные вклады (депозиты)», из них:
3411 «Срочные вклады (депозиты) небанковских финансовых организаций»;
3412 «Срочные вклады (депозиты) коммерческих организаций»;
3413 «Срочные вклады (депозиты) индивидуальных предпринимателей»;
3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»;
3415 «Срочные вклады (депозиты)некоммерческих организаций»;
342 «Условные вклады (депозиты)», из них:
3421 «Условные вклады (депозиты) небанковских финансовых организаций»;
3422 «Условные вклады (депозиты) коммерческих организаций»;
3423 «Условные вклады (депозиты) индивидуальных предпринимателей»;
3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц»;
3425 «Условные вклады (депозиты) некоммерческих организаций».
По кредиту счетов 340Х, 341Х, 342Х отражается поступление средств в соответствии с заключенными договорами; по дебету - списание (возврат) средств.
В аналитическом учете по счетам 340Х, 341Х, 342Х открываются отдельные лицевые счета по каждому заключенному договору.
Начисление и выплата процентов за хранение средств на вкладных (депозитных) счетах производится в сроки, предусмотренные договором банковского вклада. Если проценты по вкладу начисляются и выплачиваются в последний рабочий день отчетного месяца, то их сумма отражается по дебету счетов по учету расходов банка (класс 9) и по кредиту счетов вкладчиков (текущих (расчетных) - 30ХХ; карт-счетов - 311Х), а при выплате наличными - по счету кассы (1010).
Если начисление процентов за хранение средств на вкладных (депозитных) счетах производится в последний рабочий день отчетного месяца, а выплата начисленных процентов - в следующем месяце (другом периоде), то начисленные проценты учитываются на отдельных счетах (которые закрываются при их выплате) в следующем порядке:
Начисленные расходы по процентам, которые подлежат выплате, но еще не уплачены, так как срок уплаты их не наступил, по средствам, хранящимся на счетах группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов» учитываются на счете 347 «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам) клиентов», в частности на счетах:
3470 «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам) до востребования»;
3471 «Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)»;
3472 «Начисленные процентные расходы по условным вкладам (депозитам)».
По кредиту счетов 3470-3472 отражаются суммы начисленных процентных расходов по вкладам (депозитам) клиентов, по дебету - списание уплаченных начисленных процентов (при наступлении срока их уплаты). Начисленные суммы учитываются путем дебетования счетов 90ХХ по учету процентных расходов по соответствующим вкладам (депозитам) в разрезе контрагентов (небанковских финансовых организаций, коммерческих организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, некоммерческих организаций) и кредитования соответствующих счетов 347Х по учету начисленных процентных расходов. При выплате процентов счета 347Х закрываются (по дебету) в корреспонденции с текущими (расчетными) счетами вкладчиков (30ХХ), карт-счетами (311Х), со счетом кассы (1010).
На отдельных счетах группы 36 учитываются:
3601 «Вклады (депозиты) по средствам бюджета»;
3631 «Вклады (депозиты) по средствам внебюджетных фондов, образуемых республиканскими органами государственного управления, иными государственными организациями, местными Советами депутатов, местными исполнительными и распорядительными органами»;
3634 «Вклады (депозиты) по средствам от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов и бюджетных организаций»;
364Х «Прочие государственные средства до востребования».
Начисленные расходы по процентам, которые подлежат выплате, но еще не выплачены бюджетным и внебюджетным организациям, отражаются в учете на следующих пассивных счетах:
3639 «Начисленные процентные расходы по внебюджетным средствам республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов, иных организаций» (по вкладам (депозитам), учтенным на счетах 3631, 3634);
3649 «Начисленные процентные расходы по прочим государственным средствам до востребования» (по вкладам (депозитам), учтенным на счетах 364Х).
По кредиту счетов 3609, 3639, 3649 отражаются суммы начисленных процентных расходов по вкладам (депозитам) бюджетных и внебюджетных организаций, по дебету - списание уплаченных начисленных процентов. Начисленные суммы учитываются путем дебетования счетов класса 9 ( 9063 «Процентные расходы по внебюджетным средствам республиканских органов государственного управления, местных распорядительных и исполнительных органов, иных организаций») и кредитования счетов 3609, 3639; по прочим государственным средствам до востребования - соответственно 9064 «Процентные расходы по прочим государственным средствам до востребования» и 3649). При выплате процентов счета 3609, 3639, 3649 закрываются (по дебету) в корреспонденции со счетами по учету бюджетных и внебюджетных средств вкладчиков (3601; 3631 и 3634; 364Х).