Очень важно, что новая технология способствует созданию конкурентной бизнес среды. Ведь если один предприниматель работает честно и платит все налоги, а второй обманывает государство, то второй, за счет «экономии», может снижать цены на свою продукцию, и тем самым, нечестно выигрывать конкуренцию у честного налогоплательщика.
Меняются не столько кассы (их можно будет применять после однократной доработки), а сколько порядок их применения, который уже технически устарел. Это признают все специалисты рынка и эксперты.
Для предпринимателей прежний порядок нес избыточную административную нагрузку и затраты, он был неудобен и трудоемок. Например, предприниматель вынужден был каждый год менять память кассового аппарата, приносить кассу в налоговый орган для физического осмотра, ждать 5 дней, при этом заполнять всевозможные формуляры. Теперь зарегистрировать кассу можно за 10 минут через личный кабинет на сайте ФНС, а заменить блок памяти можно самостоятельно 1 раз в 3 года и регистрировать эти изменения также через личный кабинет на официальном сайте ФНС России!
Обмен данными будет происходить по установленным протоколам и в рамках заключенного договора между компанией или предпринимателем и оператором фискальных данных. Федеральный закон № 54-ФЗ устанавливает требования к таким операторам, и, соответственно, любая организация, которая будет соответствовать таким требованиям, может получить статус оператора. Наличие института операторов позволяет построить выгодную для предпринимателей модель, при которой для предпринимателя оператором может выступать, например, обслуживающий его банк, оператор электронного документооборота или телекоммуникационная компания. При этом такие компании могут формировать пакетные предложения, субсидировать покупку и обслуживание кассовых аппаратов своих клиентов или предлагать широкий спектр дополнительных услуг.
Необходимо отметить, что использование открытого рынка операторов при построении подобных систем – это общемировая практика. Предприниматели самостоятельно отдают предпочтение тому или иному оператору. Сроки заключения договора законом не предусмотрены, однако стоит отметить, что без такого договора новая ККТ не зарегистрируется.
376
Новая технология предусматривает оснащение всех кассовых аппаратов фискальными накопителями – эти устройства являются криптографическими средствами существенно более развитыми по сравнению с существующими ЭКЛЗ. Фискальные документы с помощью фискального накопителя подписываются ключом фискального признака – для удобства восприятия можно провести аналогию с усиленной цифровой подписью.
По вопросу необходимости ведения журнала кассираоперациониста следует учитывать позицию, изложенную в письме Министерства финансов РФ от 16.09.2016 № 03-01-15/54413, согласно которой постановление Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций» не является нормативным правовым актом, принятым в соответствии с Федеральным законом № 54-ФЗ, и не относится к законодательству РФ о применении кон- трольно-кассовой техники, и, следовательно, не подлежит обязательному применению. Таким образом, применение журнала кассираоперациониста не является обязательным.
При регистрации ККТ в личном кабинете будет предоставлена возможность указать, какой вид торговли вы будете осуществлять. В случае разносной торговли можно указать не адрес установки техники, а например, регистрационный номер автомобиля курьера, на котором он будет развозить свой товар. С возвратом товара проблем возникнуть не должно – такая возможность существует в старом порядке и останется в новом.
Организации и индивидуальные предприниматели могут обратиться с заявлением о регистрации (перерегистрации) контрольнокассовой техники и заявление о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета в любой налоговый орган, так как в соответствии с Федеральным законом № 54-ФЗ предусмотрена общая система регистрации контрольно-кассовой техники. Порядок представления соответствующих заявлений будет утвержден соответствующим приказом ФНС России, который в настоящее время размещен для обсуждения на сайте regulation.gov.ru
В соответствии с Федеральным законом № 54-ФЗ у пользователя контрольно-кассовой техники существует обязанность направить в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентский номер либо адрес электронной почты кассовый чек в электронной форме покупателю (клиенту) на предостав-
377
ленный адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты). Статьей 14.5 КоАП РФ предусмотрена ответственность пользователя за не передачу чека в адрес покупателя (клиента). Таким образом, если пользователем выполнена обязанность по направлению чека на адрес электронной почты покупателя (клиента) при наличии такой технической возможности, то привлечению к ответственности такой пользователь за неполучение чека на адрес электронной почты покупателя (клиента) не подлежит.
Предусмотренный Федеральным законом № 54-ФЗ абонентский номер представляет собой номер телефона покупателя (клиента), который он предоставляет пользователю контрольно-кассовой техники до момента расчета.
Карточка регистрации контрольно-кассовой техники и карточка о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета размещаются непосредственно в личном кабинете контрольнокассовой техники в электронном виде. Для получения поименованных карточек на бумажном носителе пользователю контрольнокассовой техники необходимо обратиться в любой налоговый орган с письменным заявлением на предоставление карточки на бумажном носителе.
Итак, какие же преимущества дает новая технология? В первую очередь она позволяет добросовестному владельцу ККТ:
-снизить ежегодные расходы на ККТ;
-получить инструмент, с помощью которого он сможет в режиме реального времени следить за своими оборотами, показателями, и лучше контролировать свой бизнес;
-иметь возможность через сайт ФНС России зарегистрировать ККТ без ее физического предоставления в налоговый орган;
-применять в составе ККТ современные электронные устройства
–мобильные телефоны и планшеты;
-избавиться от проверок, так как оперативное получение информации о расчетах обеспечивает соответствующую среду доверия;
-работать в условиях честной конкурентной бизнес среды за счет пресечения возможности недобросовестных налогоплательщиков незаконно минимизировать свои налоговые обязательства и нечестно получать конкурентное преимущество.
Гражданину новая технология дает дополнительную защиту своих прав как потребителя за счет возможности:
378
получить электронный чек у оператора фискальных данных и (или) в своей электронной почте;
самостоятельно быстро и удобно проверить легальность кассового чека через бесплатное мобильное приложение и в случае возникновения вопросов тут же направить жалобу в ФНС России.
Сточки зрения государства ожидается легализации розничной торговли и сферы услуг и, соответственно, увеличение налоговых поступлений, а также оптимизация трудозатрат за счет перехода на электронную регистрацию и сосредоточения внимания налоговых органов на зонах рисках.
379
ГЛАВА 9. СИСТЕМА НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ КАК МЕХАНИЗМ
ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ УГРОЗАМ И РИСКАМ НАЛОГОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ
9.1. Международное налоговое сотрудничество в системе налогового администрирования в целях налоговой безопасности
Информационный налоговый обмен развивается не только внутри государства, но и на международном уровне, в сфере международного сотрудничества с налоговыми администрациями других стран. В частности реализуется комплекс мер в рамках договоров международного сотрудничества и участия государств в деятельности таких международных организаций как: Европейская организация налоговых администраций (ЮТА); Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР); Совет руководителей налоговых служб (СРНС) при Интеграционном комитете при Евразийском экономическом сообществе (ЕврАзЭС); Совет государств региона Балтийского моря (Балтсовет); Шанхайская организация сотрудничества (ШОС); БРИКС и других. (103).
Развитие международного сотрудничества налоговых администраций на современном этапе характеризуется применением и развитием многосторонней Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам. Конвенция ратифицирована в России Федеральным законом от 04.11.2014 № 325-ФЗ «О ратификации конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам», который предусматривает:
значительное расширение обмена налоговой информацией с иностранными государствами, в том числе с оффшорными юрисдикциями;
проведение одновременных налоговых проверок с иностранными коллегами;
взыскание налоговой задолженности российских организаций за рубежом. (103).
С01.07.2015 Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам между государствами вступила в силу в РФ. На основании указанной Конвенции были разработаны:
- Многостороннее соглашение компетентных органов (Multilateral Competent Authority Agreement, MCAA);
380