Материал: Б.Х.АЛИЕВ, Р.Г.СОМОЕВ, З.К.ДЖАФАРОВА - Основы налогового администрирования

-направление копий искового заявления и приложенных к нему документов;

-соблюдение досудебного порядка урегулирования спора с ответчиком;

-обстоятельства, на которых основываются исковые требова-

ния.

Если исковое заявление подписано представителем истца, прилагается доверенность, подтверждающая его полномочия на предъявление иска.

Налоговые органы, выступающие в качестве истцов и ответчиков по искам о взыскании налогов, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Судья обязан принять к производству исковое заявление, поданное с соблюдением требований АПК РФ. Дело должно быть рассмотрено и решение должно быть принято в течение двух месяцев со дня поступления искового заявления в суд.

В соответствии со статьей 137 и 138 НК РФ и статьей 22 АПК РФ налогоплательщики также имеют право на судебное обжалование акта налогового органа, действия или бездействия его должностных лиц.

Ответчиком по спору об обжаловании действий или бездействия должностных лиц налоговых органов истец вправе указать как конкретное должностное лицо налогового органа, так и сам налоговый орган.

При обжаловании налогоплательщиками актов и действий налоговых органов имеет значение соблюдение сроков исковой давности.

Всоответствии со статьей 195 Гражданского кодекса РФ, исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности устанавливается в три года.

Налоговая инспекция, выступая в качестве ответчика по делу, вправе до принятия решения по делу предъявить к истцу встречный иск для рассмотрения совместно с первоначальным иском. Предъявление встречного иска производится по общим правилам предъявления исков. Встречный иск принимается:

-если встречное требование направлено к зачету первоначального требования;

-если удовлетворение встречного иска исключает полностью или в части удовлетворения первоначального иска;

366

- если между встречным и первоначальным иском имеется взаимная связь и их совместное рассмотрение приведет к более быстрому и правильному рассмотрению спора.

После принятия заявления об обжаловании к производству суд переходит к стадии непосредственного рассмотрения спора по существу. Суд рассматривает исковые заявления налогоплательщиков к налоговым органам в общем порядке.

В зависимости от того, какому судебному органу подведомственен спор, правила его рассмотрения имеют некоторые особенности

(см. табл. 12).

Таблица 12 Особенности рассмотрения налоговых споров в суде

Источник: Составлена авторами на основании АПК РФ и КАС РФ. - http://www.garant.ru.

Суд принимает судебные акты в форме решения, определения или постановления. По результатам рассмотрения могут быть вынесены следующие решения:

об отказе в удовлетворении требований заявителя (по причине законности действий и актов налоговой инспекции);

о признании действий незаконными и восстановлении нарушенных такими действиями прав (если это возможно и необходимо);

о признании решения незаконным и подлежащим отмене.

367

8.2. Общая характеристика оперативной работы налоговых органов

27 июня 2003 года вступил в силу Федеральный закон РФ от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов с использованием платежных карт». Законодательство о применении контрольнокассовой техники (ККТ) не является частью налогового законодательства, однако контроль за его соблюдением возложен на налоговые органы. Основанием для этого является то, что ККТ является единственным эффективным инструментом для контроля за оборотом наличных денег в фискальных целях. От четкого выполнения требований законодательства о ККТ зависит поступление налогов от сферы розничной торговли и услуг.

Для контроля за соблюдением законодательства о применении ККТ в налоговых органах созданы специальные подразделения: в центральном аппарате - Управление оперативного контроля Федеральной налоговой службы, в ИФНС – отделы оперативного кон-

троля.

Приказом ФНС России от 15 марта 2016 г. N ММВ-7-20/138@ утверждено Положение об Управлении оперативного контроля Федеральной налоговой службы. В Положении определены задачи, функции, права и порядок организации деятельности Управления.

Так, оно проводит мониторинг, обобщает и анализирует результаты проведения оперативных проверок, изучает и систематизирует применяемые формы и способы уклонения от уплаты налогов путем неиспользования ККТ и специальных банковских счетов, необеспечения полноты учета выручки. Управление ведет госреестр ККТ, контролирует качество работы в территориальных налоговых органах. (30).

Задачи отдела оперативного контроля заключаются в обеспечении контроля за соблюдение законодательства с целью повышения эффективности проверок, организуют их на постоянной основе во взаимодействии с органами внутренних дел, местной администрацией и другими государственными контролирующими органами, а также контроль за полнотой учета денежных средств; за соблюдением условий работы с денежной наличностью. (30).

Функции отдела:

368

-регистрация, снятие с учета и другие работы по учету ККМ (контрольно-кассовые машины) организаций и физических лиц в денежных расчетах с населением;

-контроль за соблюдением правил использования ККМ;

-рассмотрение писем налогоплательщиков по вопросам применения ККМ;

-проверка документов, связанных с применением ККМ, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках;

-проверка правильности выдачи чеков;

-налагать штрафы на предприятия, а также на физических лиц, виновных в нарушении Федерального закона № 54-ФЗ - обращаться в суд с иском о ликвидации данного предприятия с одновременным приостановлением его деятельности, связанной с денежными расчетами с населением, в том числе в виде запрещения распоряжаться средствами на его счетах в банках;

-направление материалов в правоохранительные органы по установленным фактам нарушения, за которые предусмотрена уголовная ответственность в соответствии с действующим законодательством;

-проверка полноты учета выручки с использованием ККМ;

-ведение базы данных об объектах, осуществляющих наличноденежный оборот с применением ККМ или бланков строгой отчетности;

-выявление организаций и физических лиц, осуществляющих деятельность на контролируемой территории, но не состоящих на учете в налоговых органах;

-обеспечение контроля за производством, оборотом нефтепродуктов;

-обеспечение контроля за производством, оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

-обеспечение контроля за производством, оборотом табачной продукции;

-администрирование деятельности акцизных складов;

-контроль за соблюдением налогоплательщиками требований законодательства в сфере игорного бизнеса;

-работа по учету и оценке бесхозяйного имущества, а также имущества, перешедшего в собственность государства в порядке наследования и кладов;

369

-участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях);

-подготовка материалов для вынесения решений руководителем (заместителем) инспекции по результатам рассмотрения актов проверки и документов, представленных организацией (индивидуальным предпринимателем);

-принятие мер к взысканию денежных средств в доход бюджетов

всоответствии с действующим законодательством;

-осуществление проверки правильности уплаты и исчисления государственной пошлины;

-контроль своевременности исполнения банками, состоящими на учете в налоговом органе, поручений налогоплательщиков на перечисление налогов, сборов и страховых взносов;

-участие в подготовке ответов на письменные запросы налогоплательщиков;

-сбор информации о продаже товаров и оказании услуг населению из нетрадиционных источников (через телефонную сеть, рекламные объявления в печати, на городских стендах, Интернет и т.п.)

-формирование установленной отчетности по предмету деятельности отдела. (30).

Специфика работы оперативного отдела состоит в следующем:

-короткий срок проводимых проверок и массовость охвата объектов проверки;

-отдел контролирует деятельность налогоплательщиков в сфере оборота наличных денег и практически не затрагивает другие сектора экономики;

-в ходе оперативной работы контролируются организации и предприниматели, фактически работающие на территории инспекции, а не только зарегистрированные на ней;

-сложность выполнения возложенных функций без взаимодействия с правоохранительными и другими контролирующими органами;

-ответственность за выявляемые сотрудниками отдела оперативного контроля нарушения установлена Кодексом РФ об административных правонарушениях. Порядок документирования этих нарушений и производства по ним строго регламентирован КоАП РФ. (30).

В«Основных направлений бюджетной, налоговой и таможеннотарифной политики на 2020 год и на 2021 и 2022 годов» отмечается, что сегодня уже реализован масштабный проект по внедрению он-

370