Дипломная (вкр): Бухгалтерский и налоговый учет расчетов по оплате труда

Период каникул, не совпадающий с ежегодными основными и дополнительными отпусками педагогических работников, является для них рабочим временем (Положение об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха педагогических и других работников образовательных учреждений, утвержденное Приказом Минобрнауки России от 27.03.2006 №69 (далее - Положение №69).

В каникулярный период педагогические работники осуществляют педагогическую, методическую, а также организационную работу, связанную с реализацией образовательной программы, в пределах нормируемой части их рабочего времени (установленного объема учебной нагрузки (педагогической работы), определенной им до начала каникул, и времени, необходимого для выполнения работ.

В частности, это время, затраченное на (п. 2.3 положения №69):

выполнение обязанностей, связанных с участием в работе педагогических, методических советов, с работой по проведению родительских собраний, консультаций, оздоровительных, воспитательных и других мероприятий, предусмотренных образовательной программой;

организацию и проведение методической, диагностической и консультативной помощи родителям (законным представителям), семьям, обучающим детей на дому в соответствии с медицинским заключением;

подготовку к работе по обучению и воспитанию обучающихся, воспитанников, изучению их индивидуальных способностей, интересов и склонностей, а также их семейных обстоятельств и жилищно-бытовых условий;

выполнение дополнительных обязанностей, непосредственно связанных с образовательным процессом, с соответствующей дополнительной оплатой труда (классное руководство, проверка письменных работ, заведование учебными кабинетами и др.).

За время выполнения этих работ за ними сохраняется заработная плата в установленном порядке.

Учителя, осуществляющие индивидуальное обучение на дому детей в соответствии с медицинским заключением, в каникулярный период привлекаются к педагогической (методической, организационной) работе с учетом количества часов индивидуального обучения таких детей, установленного им до начала каникул.

Учебно-вспомогательный и обслуживающий персонал в установленном законодательством порядке могут привлекаться для выполнения хозяйственных работ, не требующих специальных знаний (п. 4.4 Положения №69).

Во время работы в период осенних, зимних, весенних и летних каникул обучающихся оплата труда учителей, педагогов дополнительного образования, тренеров-преподавателей и лиц из числа руководящего, административно-хозяйственного и учебно-вспомогательного персонала, ведущих в течение учебного года преподавательскую работу, в том числе занятия с кружками, производится из расчета заработной платы, установленной при тарификации, предшествующей началу каникул.

Работникам, работающим на условиях почасовой оплаты и не ведущим педагогической работы во время каникул, это время не оплачивается.

Удержание из заработной платы работника - это неперечисление (невыдача) части заработной платы, причитающейся работнику негосударственного образовательного учреждения, в обеспечение требований к этому работнику либо со стороны работодателя, либо со стороны третьих лиц, осуществляемое в случаях, размерах и порядке, установленных ТК РФ и иными федеральными законами.

Сумма заработной платы, причитающаяся к выдаче работнику, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, исчисленными по всем основаниям, и суммой удержаний.

При начислении заработной платы все виды удержаний вносятся в расчетно - платежную ведомость негосударственного образовательного учреждения.

Для учета удержаний из заработной платы используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сумма удержаний отражается по дебету 70 счета «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В первую очередь обязательному удержанию из заработной платы работника негосударственного образовательного учреждения подлежит НДФЛ. Он составляет 13% от суммы заработной платы с учетом вычетов:

стандартных (1400 руб. на 1-го, 2-го ребенка и 3000 руб. на 3-го и последующих детей до того месяца, в котором валовой доход с начала налогового периода превысит 280000 руб.; 3000 руб. и 500 руб. Героям Российской Федерации, гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и т.д.).

социальных и имущественных (Социальные и имущественные налоговые вычеты предоставляются не работодателями, а налоговыми органами на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода).

профессиональных.

При расчете удержаний налога на доходы с физических лиц в негосударственных образовательных учреждениях принимают во внимание доходы, не подлежащие налогообложению.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц: государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, пособия по безработице, беременности и родам, алименты, получаемые налогоплательщиками; суммы единовременной материальной помощи, оказываемой отдельным категориям налогоплательщиков и т.д.

Согласно изменениям, внесенным в п. 2 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, с 01.01.2010 не облагаются налогом на доходы физических лиц не только пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, но и социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С 1 января 2010 года вычет предоставляется по расходам, направленным на погашение процентов по целевым займам и кредитам, полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и направленным на строительство и приобретение жилья, а также земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома.

Кроме того, из налоговой базы исключаются расходы, направленные на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования кредитов, полученных ранее на строительство и приобретение жилья.

После удержания НДФЛ производятся удержания на основании исполнительных документов службы судебных приставов (Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»):

алименты;

штрафы в государственный бюджет;

государственная пошлина.

Алименты могут взыскиваться в долях к заработку лица, обязанного уплачивать алименты, либо в твердой денежной сумме.

Установлен следующий размер алиментов, взыскиваемых на содержание несовершеннолетних детей в судебном порядке:

1/4 (25%) заработка и (или) иного дохода родителей - на одного ребенка;

1/3 (33%) заработка и (или) иного дохода родителей - на двух детей;

1/2 (50%) заработка и (или) иного дохода родителей - на трех и более детей.

Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных имеющих значение обстоятельств.

Удержания, производимые по инициативе негосударственного образовательного учреждения:

суммы выданные под отчет (Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»);

удержания за брак продукции по вине работника (Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» согласно приказу руководителя);

расчеты с персоналом по недостаче (Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»);

удержания за учебу, за путевку (Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

государственное страхование (Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» согласно спискам и договорам страхования).

Удержания по инициативе работника (производятся на основании письменного заявления работника):

профсоюзные взносы 1% (Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);

ссуда (Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»);

за питание в столовой (Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по ведомости);

за проезд в автобусе (для отдельных подразделений Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);

товары в кредит (Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»);

питание в здравницах социальной сферы (Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);

дополнительные страховые взносы накопительной части трудовой пенсии (Дебет 70»Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

ТК РФ ограничивает не только случаи удержания сумм из заработной платы, но и размеры такого уменьшения оплаты труда (ст. 138 ТК РФ):

. Общий размер всех «вычетов» при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику.

. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработной платы.

. В случае удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда здоровью другого лица, возмещении вреда лицам в связи со смертью кормильца и возмещения ущерба, причиненного преступлением, размер удержаний не может превышать 70 процентов заработной платы.

Выдача заработной платы в настоящее время приветствуется с использованием зарплатных карт. Денежные средства перечисляются на расчетный счет негосударственного образовательного учреждения в банке-эмитенте, одновременно с этим в банк передается реестр зачислений на карточные счета сотрудников.

В платежном поручении в графе «Назначение платежа» указываются период, за который перечисляется заработная плата, а также дата и номер реестра.

Подтверждением перечисления заработной платы и поступления денег на карточный счет сотрудника является выписка банка.

До момента получения от банка подтверждения о зачислении денег на счета сотрудников эти суммы учитываются на счете 57 «Переводы в пути», а затем как выплаченная заработная плата проводкой:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 57 «Переводы в пути».

Если перевод денег банку и подтверждение банка об их получении осуществляются в течение одного дня (что в современных условиях является нормой), счет 57 «Переводы в пути» не используется. В этом случае делается проводка:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

На основании ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ (далее - Закон №212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды являются, в частности, выплаты и вознаграждения, начисляемые работникам по трудовым договорам. Не облагаемые страховыми взносами выплаты указаны в ст. 9 Закона №212-ФЗ. Отпускные в этой статье не упомянуты. Следовательно, работодатели обязаны на сумму отпускных начислить страховые взносы во внебюджетные фонды.

Перечислить страховые взносы в бюджет внебюджетных фондов необходимо не позднее 15-го числа месяца, следующего за начислением (ст. 15 Закона 212-ФЗ).

Также на сумму отпускных следует начислить страховые взносы на случай травматизма. Связано это с тем, что объектом обложения взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются в том числе выплаты и вознаграждения, произведенные в пользу работников в рамках трудовых отношений. Перечень выплат, не облагаемых взносами на случай травматизма, приведен в ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ, и отпускных среди них нет.

Перечислить взносы на случай травматизма необходимо в срок, установленный для получения в банке средств на выплату заработной платы за истекший месяц.

Страховые взносы во внебюджетные фонды негосударственное образовательное учреждение перечисляет не позднее 15 июля 2011 г., а взносы на случай травматизма - не позднее 6 июля 2011 г.

2. Организация и ведение бухгалтерского и налогового учета расчетов по оплате труда с работниками в ООО НОУ «КИТ»

.1 Краткая характеристика некоммерческой организации. Организация бухгалтерского и налогового учета в ООО НОУ «КИТ»

ООО НОУ «КИТ» действует с 2014 года.

Предприятие действует на основе Устава. До 2014 года деятельность осуществлялась как ИП Бардакова И.М.

Тип собственности ООО НОУ «КИТ» - общество с ограниченной ответственностью негосударственное образовательное учреждение.

Форма собственности ООО НОУ «КИТ» - частная собственность.

Адрес: Московская область, Подольский район, пос.Кузнечики, 6-29.

Генеральный директор ООО НОУ «КИТ» - Бардаков Игорь Альбертович.

Основные виды деятельности ООО НОУ «КИТ»: преподавание иностранных языков (английский, французский, немецкий)ООО НОУ «КИТ» применяет УСНО. Ведет книгу учета доходов и расходов.

По результатам отчетных периодов предоставляет в налоговые органы декларации о применении УСНО.

Среднегодовая численность работников ООО НОУ «КИТ» составляет 21 чел.

Организационная структура ООО НОУ «КИТ» представлена на рисунке 2.1.

Рассмотрим основные результаты деятельности ООО НОУ «КИТ» за 2012-2013гг. (таблица 2.1)

Доходы ООО НОУ «КИТ» в 2013г. выросли на 4428795 руб., или на 54,5% и составили 12555595 руб.

Расходы растут чуть более быстрыми темпами (+4257758 руб., или на 55,7%) и составили в 2013г. 11901573 руб.

В результате чего, в 2013г. прибыль от продаж торгового предприятия выросла только на 171037 руб., или на 35,41% и составила в 2013г. 654021 руб. (рисунок 2.2).

Рентабельность деятельности ООО НОУ «КИТ» немного снизилась - с 5,94 до 5,21%, или на 0,73%.

Рисунок 2.1 - Организационная структура ООО НОУ «КИТ»

Таблица 2.1

Результаты деятельности ООО НОУ «КИТ» за 2012-2013 гг., руб.