Дипломная (вкр): Бухгалтерский и налоговый учет расчетов по оплате труда

) Учет денежных средств

Учет денежных средств осуществляется через программные формы «Банка» и «Кассы». В данные формы попадает вся необходимая информация по операциям из Учета продаж и покупок и из Журнала хозяйственных операций. Учет средств в банке позволяет быстро и легко формировать платежные поручения, в том числе с учетом требований кодировки назначения платежей по налогам и сборам. Также учтено множество других полезных возможностей. Порядок работы в данной функции и перечень формируемых первичных документов тот же, что и в программе «Предприятие».

) Основное производство

Учет расходов на основное (вспомогательное) производство продукции или услуг осуществляется отдельно по каждому виду производимой продукции через форму «Производство». Программа «Бухсофт. Упрощенная система налогообложения» позволяет оформить списание материала со склада или приобретенных услуг в производство и учесть иные виды расходов. Данные о производственных затратах поступают в налоговый учет.

В разделе «Выпуск продукции» программа отражает операции, связанные с количеством и ценой выпущенной продукции или услуг. В разделе «Незавершенное производство» отображается объем производственных расходов в пользу конкретной продукции, ее выпуск и объем незавершенного производства по каждому наименованию.

) Книга доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения

В соответствии с «Порядком отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения», книгу учета доходов и расходов может вести как на бумажных носителях, так и в электронном виде.

При ведении «Книги учета доходов и расходов» в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. Программа «Бухсофт. Упрощенная система налогообложения» позволяет автоматически переносить заведенные данные из одних разделов программы в другие. Пользователь один раз заводит данные в «Учете покупок и продаж», и они автоматически переносятся в разделы «Банк» или «Касса», «Книгу доходов и расходов».

Если в рамках программы ведется функция «Расчет зарплаты», данные по выплаченной заработной плате и налогам с нее также автоматически переносятся в «Книгу доходов и расходов».

При этом любые записи, перенесенные в книгу автоматически, могут быть отредактированы. «Книга доходов и расходов» может использоваться самостоятельно, без иных функций предлагаемых в программе.

В этом случае пользователь просто осуществляет запись в программу хозяйственных операций с помощью справочника доходов и расходов, а программа автоматически формирует и выводит на печать Декларацию по единому налогу и саму «Книгу доходов и расходов».

) Отчетность

Помимо Декларации по Единому налогу в программе предусмотрены и иные утвержденные формы отчетности, необходимые субъектам, применяющим упрощенную систему налогообложения.

В программе предусмотрено их автоматическое заполнение.

5. Нормативно-правовая база учета оплаты труда в негосударственных образовательных учреждениях

Оплата труда работников негосударственных образовательных учреждений регулируется тремя основными методами: посредством законов и нормативных правовых актов, коллективно-договорным образом и установлением условий оплаты труда в трудовом договоре с конкретным работником (рисунок 5.1).

Рисунок 5.1 - Порядок регулирования оплаты труда работников

Регулирование бухгалтерского учета оплаты труда осуществляется посредством законов и нормативных правовых актов на четырех уровнях:

уровень - ТК РФ, Федеральный закон от 29.12.2012 №273-ФЗ (ред. от 25.11.2013) «Об образовании в Российской Федерации», Федеральный закон «О страховых взносах…», Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании»;

уровень - ПБУ 10/99 «Расходы организации»;

уровень - Постановление «О средней заработной плате», и др.;

уровень - Положение о заработной плате, Коллективный договор, Штатное расписание, приказы о приеме на работу и т.д.

В ТК РФ рассматриваются следующие аспекты трудовых отношений:

) Возникновение трудовых отношений и порядок заключения трудовых договоров между предприятием и его работниками (ст. 15-22, ст. 56 - 90).

) Продолжительность рабочего времени и время отдыха (выходные, праздничные дни, отпуска) (ст. 100-128).

) Трудовой распорядок и дисциплина труда (ст. 189-195).

) Организация охраны труда (ст. 209-231).

) Особенности регулирования оплаты труда отдельных категорий работников: женщин, работников в возрасте до 18 лет, работников, работающих по совместительству и т.д. (ст. 251-351).

) Вопросы защиты трудовых прав работников (ст. 352-419).

) Ответственность за нарушение трудового законодательства (ст.419).

Трудовой Кодекс призван устанавливать уровень условий труда и всемерную охрану трудовых прав работников. Нарушение любой статьи ТК РФ является серьезным противозаконным действием и карается в административном или уголовном порядке, поэтому выполнение установленных в его статьях правил является обязательным для всех руководителей и работников.

Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 02.11.2013) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 29.11.2011).

Устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации, других федеральных законов, указов Президента Российской Федерации и постановлений Правительства Российской Федерации.

Федеральный закон от 29.12.2012 №273-ФЗ (ред. от 25.11.2013) «Об образовании в Российской Федерации» в ст. 47 раскрывает следующие трудовые права и социальные гарантии педагогических работников:

а) право на сокращенную продолжительность рабочего времени;

б) право на дополнительное профессиональное образование по профилю педагогической деятельности не реже чем один раз в три года;

в) право на ежегодный основной удлиненный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется Правительством Российской Федерации;

д) право на длительный отпуск сроком до одного года не реже чем через каждые десять лет непрерывной педагогической работы в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере образования;

е) право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

ж) право на предоставление педагогическим работникам, состоящим на учете в качестве нуждающихся в жилых помещениях, вне очереди жилых помещений по договорам социального найма, право на предоставление жилых помещений специализированного жилищного фонда;

и) иные трудовые права, меры социальной поддержки, установленные федеральными законами и законодательными актами субъектов Российской Федерации.

В рабочее время педагогических работников в зависимости от занимаемой должности включается учебная (преподавательская), воспитательная работа, индивидуальная работа с обучающимися, научная, творческая и исследовательская работа, а также другая педагогическая работа, предусмотренная трудовыми (должностными) обязанностями и (или) индивидуальным планом, - методическая, подготовительная, организационная, диагностическая, работа по ведению мониторинга, работа, предусмотренная планами воспитательных, физкультурно-оздоровительных, спортивных, творческих и иных мероприятий, проводимых с обучающимися.

Конкретные трудовые (должностные) обязанности педагогических работников определяются трудовыми договорами (служебными контрактами) и должностными инструкциями. Соотношение учебной (преподавательской) и другой педагогической работы в пределах рабочей недели или учебного года определяется соответствующим локальным нормативным актом организации, осуществляющей образовательную деятельность, с учетом количества часов по учебному плану, специальности и квалификации работника.

Режим рабочего времени и времени отдыха педагогических работников организаций, осуществляющих образовательную деятельность, определяется коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, иными локальными нормативными актами организации, осуществляющей образовательную деятельность, трудовым договором, графиками работы и расписанием занятий в соответствии с требованиями трудового законодательства и с учетом особенностей, установленных федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере образования.

Педагогические работники, проживающие и работающие в сельских населенных пунктах, рабочих поселках (поселках городского типа), имеют право на предоставление компенсации расходов на оплату жилых помещений, отопления и освещения.

Педагогическим работникам образовательных организаций, участвующим по решению уполномоченных органов исполнительной власти в проведении единого государственного экзамена в рабочее время и освобожденным от основной работы на период проведения единого государственного экзамена, предоставляются гарантии и компенсации, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права.

Федеральный закон от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (принят ГД ФС РФ 20.12.2006) (ред. от 25.11.2013) регулирует правоотношения в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, определяет круг лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и виды предоставляемого им обязательного страхового обеспечения, устанавливает права и обязанности субъектов обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также определяет условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

Также учет расчетов по оплате труда с работниками негосударственных образовательных учреждений регулируется:

Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 №922 (ред. от 25.03.2013) «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». Устанавливает особенности порядка исчисления средней заработной платы (среднего заработка) для всех случаев определения ее размера, предусмотренных ТК РФ. То есть это положение применяется как для расчета выходного пособия, так и для расчета среднего заработка, сохраняемого на период трудоустройства;

О порядке определения расчетного периода для расчета средней заработной платы при увольнении работника (Письмо Роструда от 22.07.2010 №2184-6-1). В нем говорится, что при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Это следует из статьи 139 ТК РФ.

Постановлением Минтруда РФ от 12.08.2003 №62 «Об утверждении Порядка исчисления среднего заработка для определения размера пособия по безработице и стипендии, выплачиваемой гражданам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации по направлению органов службы занятости» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.10.2003 №5196) (действующее);

Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 №375 (ред. от 25.03.2013) «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

О порядке учета затрат по начислению страховых взносов на суммы отпускных при формировании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в целях налога на прибыль. (Письмо Минфина РФ от 29.11.2010 №03-03-06/4/116).

Таким образом, специально разработанного ПБУ либо другого нормативного документа, который бы целиком регулировал порядок учета и раскрытий в финансовой отчетности вознаграждений работникам, включая пенсионные начисления, в российском законодательстве пока нет.

В свою очередь, правовое регулирование оплаты труда характеризуется сочетанием централизованного, договорного и локального регулирования [28].

В централизованном порядке определяются минимальный размер оплаты труда, тарифные ставки и должностные оклады в бюджетной сфере, порядок оплаты труда при отклонении от нормальных условий работы, порядок исчисления среднего заработка, гарантии в области оплаты труда. В систему основных государственных гарантий оплаты труда включается, например, ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы; ограничение выплаты заработной платы в натуральной форме и т.п.

Договорное регулирование оплаты труда осуществляется в двух формах - коллективно-договорной и индивидуально-договорной. Коллективно-договорное регулирование оплаты труда осуществляется на основе коллективных договоров и соглашений. Согласно ст. 41 Трудового кодекса РФ в содержание коллективного договора могут включаться формы, системы и размеры оплаты труда, выплата пособий и компенсаций, механизм регулирования оплаты труда с учетом роста цен, уровня инфляции, выполнения показателей, определенных коллективным договором и некоторые другие вопросы. Как правило, коллективными договорами и соглашениями устанавливаются дополнительные льготы и компенсации работникам [3].

Индивидуально-договорное регулирование осуществляется на уровне работник-работодатель. Именно в трудовом договоре определяется цена труда каждого конкретного работника. В соответствии со ст. 57 Трудового кодекса РФ оплата труда является существенным условием трудового договора.

Локальными актами организации, как правило, устанавливаются системы оплаты труда, размеры тарифных ставок и окладов (за исключением организаций бюджетной сферы), доплаты и надбавки к тарифным ставкам (окладам), системы премирования, повышенные размеры оплаты труда при выполнении работ в условиях, отклоняющихся от нормальных, нормы труда.

Эти условия могут закрепляться в положении об оплате труда, положении о премировании и других локальных актах.

Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего распорядка, коллективным или трудовым договором.

Заключение

В процессе выполнения выпускной квалификационной работы нацеленной на выявление проблем учета оплаты труда в негосударственных образовательных учреждениях и разработку рекомендаций по их решению были раскрыты теоретико-методологические основы бухгалтерского и налогового учета оплаты труда в негосударственных образовательных учреждениях; выявлены проблемы бухгалтерского и налогового учета расчетов по оплате труда с работниками в негосударственном образовательном учреждении; разработаны направления совершенствования учета расчетов по оплате труда с работниками в негосударственном образовательном учреждении; охарактеризовано программное обеспечение учета оплаты труда в негосударственных образовательных учреждениях; исследована нормативно-правовая база учета оплаты труда в негосударственных образовательных учреждениях.