Материал: Бухгалтерский учет и анализ оплаты труда в организации (на примере ООО "ГЕЛИОС")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
52
ООО «Гелиос» используется следующая модель:
ФЗП = Ч × Д × П × З (7)
На фонд оплаты труда оказывают влияние такие факторы, как
среднесписочная численность работников (Ч), количество дней, отработанных
одним работником за год (Д), продолжительность рабочего дня (П) и
среднечасовая заработная плата одного работника (З).
Расчет влияния факторов по данной модели будет произведен способом
абсолютных разниц:
В 2015 году абсолютные разницы составили:
∆ФОТ
ч
= ∆Ч * Д
0
* П
0
* З
0
= (-6) * 248,5 * 7,9566 * 0,10646 = -1262,96
(тыс. руб.)
∆ФОТ
д
= Ч
1
* ∆Д * П
0
* З
0
= 21 * (-2) * 7,9566 * 0,10646 = -35,58 (тыс.
руб.)
∆ФОТ
п
= Ч
1
* Д
1
* ∆П * З
0
= 21 * 246,5 * 0,0249 * 0,10646 = 13,72 (тыс.
руб.)
∆ФОТ
з
= Ч
1
* Д
1
* П
1
* ∆З = 21 * 246,5 * 7,9815 * (-0,00999) = -412,28
(тыс. руб.)
Проверка проведенных расчетов:
∆ФОТ = ∆ФОТ
ч
+ ∆ФОТ
д
+ ∆ФОТ
п
+ ∆ФОТ
з
(8)
∆ФОТ = (-1262,96) + (-35,58) + 13,72 + (-412,28) = -1697,1 (тыс. руб.)
В 2016 году абсолютные разницы составили:
∆ФОТ
ч
= ∆Ч * Д
0
* П
0
* З
0
= 14 * 246,5 * 7,9815 * 0,09647 = 2656,36 (тыс.
руб.)
∆ФОТ
д
= Ч
1
* ∆Д * П
0
* З
0
= 35 * 2,5 * 7,9815 * 0,09647 = 67,37 (тыс. руб.)
∆ФОТ
п
= Ч
1
* Д
1
* ∆П * З
0
= 35 * 249 * 0,011 * 0,09647 = 9,25 (тыс. руб.)
53
∆ФОТ
з
= Ч
1
* Д
1
* П
1
* ∆З = 35 * 249 * 7,9925 * 0,01674 = 1166,02 (тыс.
руб.)
Проверка проведенных расчетов:
∆ФОТ = 2656,36 + 67,37 + 9,25 + 1166,02 = 3899 (тыс. руб.)
В 2015г. фонд оплаты труда уменьшился на 1697,1 тыс. руб., а в 2016г.
увеличился на 3899 тыс. руб.
Факторный анализ показал, что уменьшение фонда оплаты труда в 2015г.
произошло в основном за счет понижения среднечасовой заработной платы на
0,00999 тыс. руб., что привело к уменьшению фонда оплаты труда на 412,48
тыс. руб. В 2016г. увеличение фонда оплаты труда произошло так же за счет
среднечасовой заработной платы, наблюдается ее повышение на 0,01674, что
привело у росту фонда оплаты труда на 1166,02 тыс. руб. Рост среднечасовой
зарплаты произошел в основном в результате повышения сдельных расценок, а
также за счет увеличения выпуска продукции и объема продаж. За счет
увеличения средней продолжительности рабочего дня на 0,011 часа фонд
заработной платы возрос на 9,25 тыс. руб.
Помимо этого имеют место и другие факторы, оказывающие влияние на
уменьшение или на увеличение фонда оплаты труда. К ним относятся, во-
первых, снижение среднесписочной численности на 6 человек в 2015г., а в
2016г. повышение на 14 человек, что привело к сокращению фонда оплаты
труда в 2015г. на 1262,96 тыс. руб., в 2016г. к росту фонда оплаты труда на
2656,36 тыс. руб., во-вторых, уменьшение целодневного рабочего времени в
2015г. привело к понижению фонда оплаты труда на 35,58 тыс. руб.,
увеличение целодневного рабочего времени в 2016г. привело к росту фонда
оплаты труда на 67,37 тыс. руб. Причиной уменьшения целодневного рабочего
времени являются дни нетрудоспособности работающих, а увеличения
целодневного рабочего времени – отработанное время в праздничные и
выходные дни.
Резервами для относительной экономии фонда оплаты труда являются
повышение эффективности его использования. Главным условием для
54
повышения эффективности использования фонда оплаты труда в ООО
«Гелиос» является экономия средств за счет роста производительности труда и
снижения трудоемкости продукции. Улучшение условий труда,
совершенствование техники безопасности, использование новейших
технологий повысит показатели качества производства и обслуживания. В свою
очередь, увеличение темпов работы, скорости обращения продукции и т.д.
приведет к росту производительности труда. Возрастет объем выпуска и
реализации продукции, значительно улучшится финансовое состояние
предприятия и появится реальная возможность для повышения заработной
платы работающих.
Темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста
заработной платы. Это говорит об эффективности управления производством, в
результате чего создаются реальные предпосылки для наращивания темпов
расширенного воспроизводства и повышения жизненного уровня работников.
Необходимо определить соотношение между темпами роста
среднегодовой заработной платы и темпами роста производительности труда в
ООО «Гелиос» в таблице 12.
Таблица 12
Анализ соотношения темпов роста средней заработной платы
и производительности труда в ООО «Гелиос»
Показатель
2014г.
2015г.
2016г.
Сумма
Абс.
откл.
Темп
при-
рос-
та, %
Сумма
Абс.
откл.
Темп
при-
роста
, %
Фонд заработной
платы, тыс. руб.
5683,5
3986,4
-1697,1
-29,9
7885,4
3899
97,8
Выручка от
продажи
продукции, тыс.
руб.
26312,7
20541,3
-5771,4
21,93
37021,2
16479,9
80,2
Среднесписочная
численность, чел.
27
21
-6
-22,2
35
14
66,7
Среднегодовая
выработка, тыс.
руб.
974,5
978,1
3,6
0,37
1057,7
79,6
8,1
Среднегодовая
зарплата, тыс.
руб.
210,5
189,8
-20,7
-9,8
225,3
35,5
18,7
55
Изменение среднего заработка характеризуется его индексом I
ЗП
, который
определяется отношением среднегодовой заработной платы текущего года и за
прошлый год. Подобным образом рассчитывается индекс производительности
труда (I
ПТ
). Это отношение среднегодовой выработки одного работающего в
отчетном периоде к выработке в базисном периоде.
В 2015 году:
I
ЗП
= ЗП
1
/ ЗП
0
= 189,8 / 210,5 = 0,9017
I
ПТ
= ПТ
1
/ ПТ
0
= 978,1 / 974,5 = 1,0037 0,9017 < 1,0037
В 2016 году:
I
ЗП
= ЗП
1
/ ЗП
0
= 225,3 / 189,8 = 1,187
I
ПТ
= ПТ
1
/ ПТ
0
= 1057,7 / 978,1 = 1,0814 1,187 > 1,0814
Расчет показал, что в 2015г. темпы роста производительности труда
опережают рост среднегодовой заработной платы. Это свидетельствует об
эффективности управления производством. В 2016 же году, наблюдается
обратная тенденция, темпы роста среднегодовой заработной платы опережают
рост производительности труда, что свидетельствует о неэффективном
управлении производством.
В 2015г. заработная плата уменьшилась на 9,8%, а производительность
труда увеличилась на 0,37%, то есть темпы роста производительности труда
выше темпов роста оплаты труда. В 2016г. заработная плата увеличилась на
18,7%, а производительность труда – на 8,1%, то есть за анализируемый период
темпы роста производительности труда ниже темпов роста оплаты труда.
Для определения суммы экономии (- Э) или перерасхода (+ Э) фонда
заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста
производительности труда и его оплаты используем формулу [18, с.176]:
В 2015 году:
+ Э = ФОТ
1
* (I
ЗП
– I
ПТ
) / I
ЗП
(9)
56
- Э = (3986,4 × (0,9017 – 1,0037)) / 0,9017 = -450,94 тыс. руб.
В 2016 году:
+ Э = (7885,4 × (1,187 – 1,0814)) / 1,187 = 701,5 тыс. руб.
Таким образом, наличие экономии фонда оплаты труда в 2015г. в размере
450,94 тыс. руб. свидетельствует о более быстром росте производительности
труда по сравнению с ростом средней заработной платы, что приводит к
уменьшению оплаты труда, приходящейся на рубль объема продукции, и
экономии по себестоимости. В 2016г., наоборот, присутствует перерасход
фонда оплаты труда в размере 701,5 тыс. руб., что свидетельствует о более
медленном росте производительности труда по сравнению с ростом средней
заработной платы, что приводит к увеличению оплаты труда, приходящейся на
рубль объема продукции, и перерасходу по себестоимости.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6033