Материал: Бухгалтерский учет и анализ оплаты труда в организации (на примере ООО "ГЕЛИОС")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
47
Продолжение таблицы 8
1
2
3
4
5
6
7
5. Доплаты:
248,3
4,4
79
2
-169,3
-2,4
5.1. за выходные и
праздничные дни,
тыс. руб.
36,7
0,7
16,7
0,4
-20
-0,3
5.2. за сверхурочно
отработанное время,
тыс. руб.
211,6
3,7
62,3
1,6
-149,3
-2,1
Итого ФОТ, тыс. руб.
в т.ч.:
5683,5
100
3986,4
100
-1697,1
0,0
Постоянная часть,
тыс. руб.
(п.1.+п.5.+п.4.1.)
3266,8
57,5
1997,1
50,1
-1269,7
-7,4
Переменная часть,
тыс. руб.
(п.2.+п.3.+4.2.)
2416,7
42,5
1989,3
49,9
-427,4
7,4
По данным таблиц 8 и 9, наблюдается, что наибольшую часть фонда
оплаты труда в 2014 и 2015 году занимает оплата по тарифным ставкам, то есть
повременная форма оплаты труда (2898 тыс. руб. в 2014г. и 1829,5 тыс. руб. в
2015г., удельный вес соответственно 51% и 45,9%), а в 2016г. повременная
оплата труда существенно снижается на 214,8 тыс. руб. (с 1829,5 тыс. руб. в
2015г. до 1614,7 тыс. руб. в 2016г., удельный вес соответственно 45,9% и
20,5%), это объясняется тем, вся масса работников основного производства,
которая находилась на повременной оплате труда, была переведена с
повременной оплаты труда на сдельную оплату труда.
Следующее место по величине в структуре фонда оплаты труда занимает
оплата по сдельным расценкам (1422,5 тыс. руб. в 2014г. и 1595,4 тыс. руб. в
2015г., удельный вес соответственно 25% и 40%). В 2016г. году наблюдается
значительное увеличение фонда оплаты труда по сдельным расценкам (с 1595,4
тыс. руб. в 2015г. до 5124,4 тыс. руб. в 2016г., удельный вес соответственно
40% и 65%). Это объясняется привлечением дополнительных единиц рабочих
основного производства, в связи с выпуском нового вида продукции и
приобретением оборудования.
48
Таблица 9
Анализ структуры фонда оплаты труда ООО «Гелиос»
по видам выплат
Виды выплат
2015г.
2016г.
Абс. отл.
Сумма
Уд. вес,
%
Сумма
Уд. вес,
%
Сумма
Уд. вес,
%
1. Оплата по
тарифным
ставкам, тыс. руб.
1829,5
45,9
1614,7
20,5
-214,8
-25,4
2. Оплата по
сдельным
расценкам, тыс.
руб.
1595,4
40
5124,4
65
3529
25
3. Премирование,
тыс. руб.
198
5
394
5
196
0,0
4. Оплата
отпускных:
284,5
7,1
562
7,1
277,5
0,0
4.1. по тарифным
ставкам, тыс. руб.
88,6
2,2
139
1,7
50,4
-0,5
4.2. по сдельным
расценкам, тыс.
руб.
195,9
4,9
423
5,4
227,1
0,5
5. Доплаты:
79
2
190,3
2,4
111,3
0,4
5.1. за выходные и
праздничные дни,
тыс. руб.
16,7
0,4
19,4
0,2
2,7
-0,2
5.2. за
сверхурочно
отработанное
время, тыс. руб.
62,3
1,6
170,9
2,2
108,6
0,6
Итого ФОТ, тыс.
руб. в т.ч.:
3986,4
100
7885,4
100
3899
0,0
Постоянная часть,
тыс. руб.
(п.1.+п.5.+п.4.1.)
1997,1
50,1
1944
24,7
-53,1
-25,4
Переменная часть,
тыс. руб.
(п.2.+п.3.+4.2.)
1989,3
49,9
5941,4
75,3
3952,1
25,4
Еще довольно значительная часть фонда оплаты труда приходится на
выплату ежегодных отпусков (432,7 тыс. руб. в 2014г., 284,5 тыс. руб. в 2015г.,
562 тыс. руб. в 2016г., удельный вес соответственно 7,6%, 7,1%, 7,1%) и премий
(682 тыс. руб. в 2014г., 198 тыс. руб. в 2015г., 394 тыс. руб. в 2016г., удельный
вес соответственно 12%, 5%, 5%).
Доплаты за выходные и праздничные дни и за сверхурочно отработанное
время имеют незначительный удельный вес в структуре фонда оплаты труда (в
49
2014г. соответственно 0,7% и 3,7%, в 2015г. 0,4% и 1,6%, в 2016г. 0,2% и 2,2%).
Наблюдается снижение доплат за выходные и праздничные дни и за
сверхурочно отработанное время.
Из таблиц 8, 9 видно, что постоянная часть фонда оплаты труда в 2014г.
превышает его переменную часть, так как их удельный вес в 2014г.
соответственно 57,5% и 42,5%, а в 2015г. – 50,1% и 49,9%. В 2015г. произошло
снижение удельного веса постоянной части фонда оплаты труда на 7,4% и
увеличение удельного веса переменной части.
Следует отметить тот факт, что в 2015г. имела место экономия фонда
оплаты труда больше всего за счет постоянной части, а в 2016г., наоборот, был
допущен перерасход фонда оплаты труда за счет его переменной части.
Переменная часть фонда оплаты труда зависит от объема производства и
реализации продукции. В 2014г. произошло уменьшение объема производства
продукции и за счет этого выручки, а, следовательно, и переменной части
оплаты труда. В 2016г. произошло увеличение объема производства продукции,
выручки и переменной части фонда оплаты труда. В ООО «Гелиос» в структуре
фонда оплаты труда в 2014 и 2015 году преобладают постоянные затраты, так
как в этом случае при увеличении объема производства и реализации возможно
получить наибольшую прибыль, но есть опасность, что при сокращении продаж
компания будет нести большие убытки, чем на условиях преобладания
сдельной оплаты труда, как в 2016г.
Для оценки эффективности использования фонда оплаты труда
необходимо рассчитать следующие коэффициенты:
Зарплатоотдача = выручка / фонд оплаты труда
Зарплатоемкость = фонд оплаты труда / выручку
Кроме того, необходимо проанализировать, сколько прибыли приходится
на 1 руб. фонда оплаты труда, для чего определяется отношение валовой
прибыли (П) к фонду оплаты труда (ФОТ):
Прибыль на 1 руб. ФОТ = П / ФОТ
Анализ эффективности использования фонда оплаты труда ООО
50
«Гелиос» проведен в таблице 10.
Таблица 10
Анализ эффективности использования фонда оплаты труда
ООО «Гелиос»
Показатель
2014г.
2015г.
2016г.
Сумма
Абс.
откл.
Темп
роста
, %
Сумма
Абс.
откл.
Темп
роста,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка от продажи
продукции, тыс. руб.
26312,7
20541,3
-5771,4
78,1
37021,2
16479,9
180,2
Себестоимость
продукции, тыс. руб.
17307,1
14205,8
-3101,3
82,1
22170,9
7965,1
156,1
Валовая прибыль,
тыс. руб.
9005,6
6335,5
-2670,1
70,3
14850,3
8514,8
234,4
Фонд оплаты труда,
тыс. руб.
5683,5
3986,4
-1697,1
70,1
7885,4
3899
197,8
Зарплатоотдача
4,63
5,15
0,52
111,2
4,69
-0,46
91,07
Зарплатоемкость
0,21
0,19
-0,02
90,48
0,21
0,02
110,53
Прибыль на 1 руб.
фонда оплаты труда
1,58
1,59
0,01
100,6
1,88
0,29
118,24
Анализ эффективности использования фонда оплаты труда, проведенный
в таблице 10, показывает, что зарплатоотдача в 2015г. по сравнению с 2014г.
увеличилась на 0,52. В данном случае использование взаимосвязи размеров
оплаты труда и трудового вклада работников можно оценить как достаточно
эффективное. Произошло повышение стимулирующей роли заработной платы,
и, следовательно, достаточно рациональное расходование фонда оплаты труда.
Но в 2016г. наблюдается другая картина. Зарплатоотдача в 2016г. по сравнению
с 2015г. уменьшилась на 0,46, это говорит о недостаточно рациональном
расходовании фонда оплаты труда, поэтому ООО «Гелиос» следует обратить
внимание на то, чтобы увеличение заработной платы сопровождалось
улучшением производственных показателей.
Зарплатоемкость – это коэффициент затрат на оплату по труду в выпуске
конечного продукта. Зарплатоемкость в 2015г. по сравнению с 2014г.
уменьшилась на 0,02, следовательно, наблюдается некоторое уменьшение
себестоимости продукции. В 2016г. зарплатоемкость увеличилась на 0,02,
отсюда следует, что себестоимость продукции возросла. Это произошло в
результате несоответствия между темпами роста показателей средней
51
выработки и средней заработной платы, что можно объяснить увеличением
расценок на сдельную оплату труда по предприятию. Прибыль на 1 руб. фонда
оплаты труда в 2015г. по сравнению с 2014г. увеличилась на 0,01, в 2016г. по
сравнению с 2015г. на 0,29, это означает, что в 2015г. на 1 руб. фонда оплаты
труда получено больше прибыли, чем в 2014г. на 0,01, а в 2016г. на 0,29, чем в
2015г., что благоприятно сказывается на результатах деятельности
предприятия.
В ходе дальнейшего анализа необходимо установить причины,
повлиявшие на изменение фонда оплаты труда.
Анализ фонда оплаты труда ООО «Гелиос» представлен в таблице 11.
Таблица 11
Анализ фонда оплаты труда ООО «Гелиос»
Показатель
2014г.
2015г.
Абс.
откл.
2016г.
Абс.
откл.
1
2
3
4
5
6
Среднесписочная
численность работающих,
чел. (Ч)
27
21
-6
35
14
Отработано дней всеми
работниками за год
6710
5177
-1533
8715
3538
Отработано дней одним
работником за год, (Д)
248,5
246,5
-2
249
2,5
Отработанно за год всеми
работниками, тыс. час
53,5
41,4
-12,1
68,6
27,2
Отработано одним
работником за год, тыс. час.
1,98
1,97
-0,01
1,96
-0,01
Средняя продолжительность
рабочего дня, час. (П)
7,9566
7,9815
0,0249
7,9925
0,011
Фонд заработной платы, тыс.
руб.
5683,5
3986,4
-1697,1
7885,4
3899
Среднегодовая зарплата
работающих, тыс. руб.
210,5
189,8
-20,7
225,3
35,5
Среднемесячная зарплата
работающих, тыс. руб.
17,5
15,8
-1,7
18,8
3
Среднедневная зарплата
работающих, тыс. руб.
0,84708
0,76997
-0,07711
0,90481
0,13484
Среднечасовая зарплата
работающих, тыс. руб. (З)
0,10646
0,09647
-0,00999
0,11321
0,01674
Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду оплаты труда
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6033