Материал: Бухгалтерский учет и анализ оплаты труда в организации (на примере ООО "ГЕЛИОС")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
37
Лицевой счет заполняется в течение года, в нем помесячно отражаются
все виды производственных начислений и удержаний. Данные, содержащиеся в
лицевом счете, являются основанием для расчета среднего заработка при
оплате отпуска, начислений по больничным листам. Лицевой счет открывается
на год. По окончании года лицевой счет закрывается, и на следующий год
открывается новый. И так каждый год, пока работник трудится в ООО
«Гелиос».
Сводка данных по расчетам с персоналом по оплате труда обобщает
данные всех расчетно-платежных ведомостей, составленных за отчетный месяц
в ООО «Гелиос». Сводная ведомость используется при отражении на счетах
бухгалтерского учета начислений по оплате труда, премий, пособий; удержаний
налога с доходов физических лиц, перечислений и выплат. Данные сводной
ведомости сопоставляются с записями по счету 70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда», и таким образом происходит сверка синтетического и
аналитического учета расчетов по оплате труда.
ООО «Гелиос» учет расчетов по оплате труда и другим выплатам с
каждым из работников ведется в аналитических счетах. Бухгалтерия ООО
«Гелиос» на основании первичных документов открывает на каждого
работника лицевой счет (лицевую карточку) с указанием справочных данных
для накапливания из месяца в месяц сведений о заработной плате с
последующим использованием его показателей для расчета среднего заработка,
при определении сумм отпускных, оплате больничного листа и т.д. Для
идентификации работников им присваивается табельный номер по системе
кодирования. Табельный номер работника указывается во всех документах,
связанных с расчетами по оплате труда.
В бухгалтерии ООО «Гелиос» на основании первичных документов
производится начисление заработной платы. Учет начисления и выдачи
заработной платы ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда». Начисленная заработная плата отражается в расчетно-платежной
ведомости (ф. № Т-49).
38
Порядок расчета заработной платы в ООО «Гелиос» зависит от формы
оплаты труда. В ООО «Гелиос» установлена повременная, повременно-
премиальная для работников администрации и работников, обслуживающих
основное производство, прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-
прогрессивная для работников основного производства и менеджеров отдела
продаж, косвенно-сдельная оплата труда для работников, обслуживающих
основных работников.
Примеры начисления заработной платы работникам ООО «Гелиос» при
различных системах сдельной формы оплаты труда.
В июне 2016 г. начислена заработная плата следующим работникам:
1) Ахметшин А.И. – оператор машины для сварки труб (сдельно-
прогрессивная система оплаты труда);
2) Гараев А.В. – электрогазосварщик (прямая сдельная система оплаты
труда).
Ахметшину А.И. оператору машины для сварки труб начисления по
заработной плате производятся по сдельно-прогрессивной системе оплаты
труда. В ООО «Гелиос» установлена норма изготовления труб – 2000 штук в
месяц, сдельная расценка 8 рублей за штуку, от 2000 до 2350 штук – 10,5
рублей, свыше 2350 штук – 13 рублей.
Ахметшин А.И. в июне 2016г. изготовил 2500 штук труб. Расчет
заработной платы работника за месяц производиться в следующем порядке:
1) Определяется размер заработка за продукцию, изготовленную в
пределах установленных норм: 2000 штук × 8 рублей = 16000 рублей.
2) Определяется размер заработка за продукцию, изготовленную сверх
установленных норм: (350 штук × 10,5 рублей) + (150 штук × 13 рублей) = 5625
рублей.
3) Определяется конечная сумма заработка работника за произведенную
им продукцию: 16000 рублей + 5625 рублей = 21625 рублей.
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда» – 21625 руб.
39
Гараеву А.В.Ю, электрогазосварщику, начисления по заработной плате
производятся по прямой сдельной системе оплаты труда, т.е. заработная плата
начисляется за фактическое количество сваренных металлорукавов – сдельная
расценка составляет 16 рублей.
Гараев А.В. в июне 2016 г. сварил 1355 штуки металлорукавов.
Заработная плата Гараева А.В. за июнь 2015 г. составила:
1355 шт. × 16 руб. = 21680 руб.
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда» – 21680 руб.
Электрогазосварщику Гараеву А.В. ООО «Гелиос» установлена 5-дневная
рабочая неделя с 8-часовым рабочим днем при прямой сдельной системе
оплаты труда. Июнь 2016 г. отработан Гараевым А.В. полностью (22 рабочих
дня; 176 рабочих часов). Из-за поступления срочного заказа в июне 2016г.
Гараев А.В. был привлечен к работе за пределами нормальной
продолжительности рабочего времени. Сверхурочно отработаны: 16 июня – 3
часа; 20 июня – 2 часа; 21 июня – 4 часа.
В соответствии с Положением об оплате труда от 20.12.2015г., принятым
в ООО «Гелиос», сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы
в размере полуторной часовой ставки, за последующие часы – в размере
двойной часовой ставки. Для оплаты сверхурочной работы Гараева А.В.
необходимо вычислить стоимость 1 часа сверхурочной работы. Для этого
необходимо произвести следующие расчеты:
Размер заработной платы работника за месяц составил:
а) оплата за полностью отработанный месяц:
1355 шт. × 16 руб. = 21680 руб.
б) оплата отработанного сверхурочно времени:
- определяется стоимость 1 часа сверхурочной работы:
21680 руб. / 176 ч. = 123,2 руб.
- определяется размер доплат:
16 июня: 123,2 руб. × 1,5 × 2 ч. + 123,2 руб. × 2 × 1 ч. = 616 руб.;
40
20 июня: 123,2 руб. × 1,5 × 2 ч. = 369,6 руб.;
21 июня: 123,2 руб. × 1,5 × 2 ч. + 123,2 руб. × 2 × 2 ч. = 862,4 руб.
Всего за месяц: 616 руб. + 369,6 руб. + 862,4 руб. = 1848 руб.
в) заработная плата Гараева А.В. за июнь 2016г. с учетом сверхурочной
работы составила: 21680 руб. + 1848 руб. = 23528 руб.
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда» – 23528 руб.
Из начисленной работникам ООО «Гелиос» заработной платы производят
различные удержания, которые можно разделить на три группы: обязательные
удержания, удержания по инициативе организации и удержания по
согласованию между работником и работодателем.
Ставка налога на доходы работников ООО «Гелиос» 13%, так как все они
являются налоговыми резидентами РФ. Учет расчетов по удержаниям НДФЛ
ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68.1 «Налог на
доходы физических лиц». Аналитический учет ведется по каждому работнику
ООО «Гелиос».
Порядок удержания по исполнительным листам в ООО «Гелиос». В июне
2016 г. сотруднику ООО «Гелиос» Мифтахову А.А. начислено: зарплата –
25155,7 руб. На основании соглашения об уплате алиментов бухгалтер
предприятия удерживает с Мифтахова А.А. алименты на содержание сына в
размере 1/4 от заработка. С начисленной оплаты труда Мифтахова А.А.
удержана сумма НДФЛ в размере 3010 руб.
Сумма алиментов составит: (25155,7 руб. – 3010 руб.) x 25% = 5536,4 руб.
Если алименты перечисляются почтовым переводом, то услуги почты
оплачивает лицо, с которого производится удержание алиментов. В этом случае
при расчете удержаний необходимо учесть и почтовые расходы.
Алименты перечисляются бывшей жене Мифтахова А.А. на
сберегательную книжку. Сумма, которую Мифтахов А.А. получит на руки,
составит:
25155,7 руб. – 3010 руб. (НДФЛ) – 5536,4 руб. (алименты) = 16609,3 руб.
41
Удержания из зарплаты работника Мифтахова А.А. отражаются
проводками, представленными в таблице 4.
Таблица 4
Удержания из зарплаты работника ООО «Гелиос»
Мифтахова А.А.
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Сумма
1
2
3
4
Начислена заработная плата Мифтахову А.А.
26
70
25155,7
Удержан НДФЛ
70
68.1
3010
Перечислен НДФЛ
68.1
51
3010
Удержана сумма алиментов с зарплаты
Мифтахова А.А.
70
76.6
5536,4
Перечислены алименты на расчетный счет в
банке
76.6
51
5536,4
Выплачена заработная плата Мифтахову А.А.
70
50
16609,3
При увольнении или переводе на другое место работы лица, обязанного
уплачивать алименты, бухгалтерия ООО «Гелиос» заносит в исполнительный
лист суммы всех удержаний алиментов, суммы оставшейся задолженности,
после чего документ заверяется печатью организации. Исполнительный лист в
течение трех дней должен быть отправлен заказной корреспонденцией в
мировой суд по новому месту работы должника, а если оно неизвестно − в
мировой суд по месту жительства с одновременным извещением взыскателя
алиментов о движении исполнительного листа.
Согласно учетной политики в ООО «Гелиос» для учета расчетов по
возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в
результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей,
брака, а также по возмещению других видов ущерба предназначен счет 73
«Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73.2 «Расчеты по
возмещению материального ущерба».
Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся в дебет счета
73.2 с кредита счетов 28 «Брак в производстве», 94 «Недостачи и потери от
порчи ценностей», 98.4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6033