По результатам аудиторской проверки (таблица 14) можно в аудиторском заключении можно выразить не модифицированное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности, так как бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение аудируемого лица и результаты его финансовой деятельности в соответствии с правилами отчетности.
Заключение
Проанализировав литературные источники и нормативные документы, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета денежных средств нами были определены актуальные вопросы учета данных активов.
Объектом исследования явилось ОАО «Южное»Сальскогорайона Ростовской области. Основным видом деятельности является производство и реализация сельскохозяйственной продукции. Бухгалтерский учет на предприятии ведется по журнально-ордерной форме.
Изучив опыт организации бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «Южное», можно сделать следующие выводы.
Для работы с наличными денежными средствами ОАО «Южное» имеет кассу. Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе предприятия, несет кассир. Прием и выдача наличных денег оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Выплату заработной платы производят на основании платежной ведомости. Все первичные документы заполняются четко и ясно. Подчисток, помарок или исправлений в них нет.
Аналитический учет кассовых операций ведется в кассовой книге, листы в которой пронумерованы, прошнурованы, книга опечатана сургучной печатью предприятия, в конце стоят подписи главного бухгалтера и руководителя.
Регистром синтетического учета кассовых операций является журнал-ордер по счету 50, который заполняется на основании отчетов кассира. В структуре дебетовых оборотов по счету 50 «Касса» около 75,34% приходится на поступление денежных средств с расчетных счетов банков. Наибольший удельный вес в структуре кредитовых оборотов по счету 50 занимает сумма погашения задолженности перед работниками по оплате труда - 72,54%.
Для осуществления операций по безналичным расчетам на предприятии открыт один расчетный счет. Движение средств на расчетном счете оформляется платежными (банковскими) документами, которые заполняются без помарок и исправлений. Регистрами синтетического учета по счетам в банках являются журнал-ордер по счету 51. Записи в них производятся на основании выписок банка с приложенными к ним первичными документами.
В структуре дебетовых оборотов по счету 51 «Расчетные счета» наибольший удельный вес приходится на суммы, поступившие на расчетный счет денежные средства с банковского депозита - 48,45%. Наибольший удельный вес в структуре кредитового оборота по счету 51 приходится на счет 55 «Специальные счета в банках».
Инвентаризация кассы проводится в сроки, установленные руководителем предприятия по согласованию с главным бухгалтером, результаты которой оформляют актом.
По результатам аудиторской проверки денежных средств в ОАО «Южное» были сделаны следующие выводы:
1) на предприятии система внутреннего контроля налажена хорошо: касса оборудована должным образом и оснащена охранной сигнализацией; кассир является материально-ответственным лицом на основании договора о материальной ответственности; определены должностные лица, которым предоставлено право подписывать документы на получение и выдачу денежных средств (ими являются руководитель и главный бухгалтер). Таким образом, надлежащие условия хранения денежных средств и денежных документов обеспечены;
2) все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации;
3) в корреспонденции счетов, применяемой в ОАО «Южное», бухгалтерские записи по учету денежных средств в 2016 году соответствуют требованиям Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, за исключением бухгалтерской проводки Дт 84 Кт 50, согласно которой из кассы предприятия выдана материальная помощь сотрудникам, данную операцию рекомендуем отражать бухгалтерской записью Дт91 Кт50;
4) проверка тождественности данных, отраженных в Главной книге по счетам 50 и 51 и годовой бухгалтерской отчетности за 2016 год ОАО «Южное» подтвердила, что суммы оборотов и остатков в них идентичны.
На основе вышесказанного можно внести следующие предложенияпо развитию и совершенствованию учета денежных средств на предприятии:
1. перейти к автоматизации бухгалтерского учета с помощью программы «1С: Бухгалтерия»;
2. при отражении фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета рекомендуем руководствоваться Инструкцией по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций в целях устранения искажения данных на бухгалтерских счетах.
Библиографический список
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 05.12.2017) [Электронный ресурс] - Режим доступа : справ.-система «КонсультантПлюс»
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушения от 30.12.2001 №195-ФЗ (ред. от 05.12.2017) [Электронный ресурс] - Режим доступа: справ.- правовая система «Консультант Плюс
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 27.11.2017) [Электронный ресурс] - Режим доступа : справ.-система «КонсультантПлюс»
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (в ред. от 18.07.2017) [Электронный ресурс] - Режим доступа: справ.- правовая система «Консультант Плюс»
5. Федеральный закон от 30.12.2008 №307-ФЗ (ред. от 01.05.2017) «Об аудиторской деятельности» [Электронный ресурс] - Режим доступа: справ.- правовая система «Консультант Плюс»
6. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» [Электронный ресурс]/URL: http://www.minfin.ru/
7. Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки инкассации банкнот и монеты банка России кредитных организациях на территории РФ утверждено банком России от 24.04.2008г. № 318-П (в редакции от 16.02.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2008 №11751) [Электронный ресурс] - Режим доступа: справ.- правовая система «Консультант Плюс»
8. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998г №88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций по учету результатов инвентаризации» Электронный ресурс] - Режим доступа: справ.- правовая система «Консультант Плюс»
9. Международный стандарт аудита 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 24.10.2016 № 192н)[Электронный ресурс] - Режим доступа: справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
10. Международный стандарт аудита 315 (пересмотренный) «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 24.10.2016 № 192н) [Электронный ресурс] - Режим доступа: справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
11. Международный стандарт аудита 320 «Существенность при планировании и проведении аудита» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 24.10.2016 № 192н) Электронный ресурс] - Режим доступа: справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
12. Указание банка «О порядке ведения кассовых операций в РФ юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014г. №3210-У [Электронный ресурс] - Режим доступа: справ.- правовая система «Консультант Плюс»
13. Агеева, О.А., Ребизова, А.Л. Международные стандарты финансовой отчетности: теория и практика [Текст]:учебник для вузов/О.А. Алексеева, А.Л. Ребизова. - 2-е из. перераб. и доп. - М.: Изд. Юрайт, 2015. - 447 с. - Серия: Бакалавр. Углубленный курс.
14. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет [Текст]. В 2 Т. Т. 1: учебник для академического бакалавриата/ В.П. Астахов. - 12-е изд. перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2015. - 536 с. Серия: Бакалавр. Академический курс.
15. Аудит: теория и практика [Текст]: учебник для бакалавров/Н.А. Казакова, Г.Б. Полисюк. - М.: Изд. Юрайт, 2015. - 385 с. - (Серия: Бакалавр. Углубленный курс)
16. Аудит [Текст]: учебник для бакалавров /Т.М. Рогуленко и др.: под ред. Т.М. Рогуленко. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд. Юрайт, 2015, 541 с.
17. Букина, О.А. Краткая азбука бухгалтера[Текст]: книга / О.А. Букина.- Изд. 6-е, испр.- Ростов н/Д : Феникс, 2013.- С. 62-63- (Библиотека бухгалтера и аудитора)
18. Грекова, В.А. Проблемные аспекты формирования показателей и методов построения отчета о движении денежных средств[Электронный ресурс]/ В.А.Грекова // Аудиторские ведомости, 2016, N 7 - Режим доступа: справ.- правовая система «Консультант Плюс»
19. Демидов, Г.И. О новшествах в расчетах: новые правила осуществления наличных расчетов и новый порядок ведения кассовых операций Электронный ресурс]/Г.И. Демидов//Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, 2016, № 7 - Режим доступа: справ.- правовая система «Консультант Плюс»
20. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет с основами МСФО: учебник и практикум для академического бакалавриата/ И.М. Дмитриева. - 4-е изд. перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2015. - 323 с.
21. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для бакалавров [Текст] / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2013.- 306 с.
22. Как открыть расчетный счет [Электронный ресурс] // Практическая бухгалтерия, 2015, №8 - Режим доступа: справ.- правовая система «Консультант Плюс»
23. Карагод, В.С., Трофимова, Л.Б. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник и практикум для прикладного бакалавриата/ В.С, Карагод, Л.Б. Трофимова. - 4-е из. перераб. и доп. - М.: Изд. Юрайт, 2015. - 330 с.
24. Климова, М.А. Наличные расчеты (кассовые операции) [Электронный ресурс]/М.А. Климова// Экономико-правовой бюллетень, 2016, N 8 - Режим доступа: справ.-правовая система «КонсультантПлюс»
25. Кузнецова, В.А. Порядок ведения кассовых операций стал проще. Электронный ресурс] /В.АКузнецова / Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение, 2016, № 7 - Режим доступа: справ.-правовая система «КонсультантПлюс»
26. Малинина, О.В. Поговорим об отчете о движении денежных средств [Электронный ресурс]/О.В.Малинина //Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение, 2017, N 5 - Режим доступа: справ.-правовая система «КонсультантПлюс»
27. Мамедова, Г.К. Информационная значимость отчета о движении денежных средств в отечественной и зарубежной практике [Электронный ресурс]/ Г.К.Мамедова //Международный бухгалтерский учет, 2015, N 21 - Режим доступа: справ.-правовая система «КонсультантПлюс»
28. Мандрюков, А.В. Об административной ответственности за нарушение порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций Электронный ресурс А.В. Мандрюков//Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение, 2017, № 7 - Режим доступа: справ.-правовая система «КонсультантПлюс»
29. Мирошниченко, Т.А., Зубарева, О.А. Создание системы внутреннего контроля в сельскохозяйственных организация [Текст]/Т.А. Мирошниченко, О.А. Зубарева// Фундаментальные исследования, №4, 2015, С. 229-233
30. Митрич, О. Приостановление операций по расчетному счету [Электронный ресурс]/О. Митрич// Практический бухгалтерский учет, 2016, № 5 - Режим доступа: справ.- правовая система «Консультант Плюс»
31. Палицын, В.А. Бухгалтерский учет, анализ, аудит [Текст]: учебное пособие для вузов / В.А. Палицын. - Москва: Высшая школа, 2014. - 312 с.
32. ПБУ 23/2011 - МСФО (IAS) 7.
33. Савин, А.А. Аудит [Текст]: учебник для академического бакалавриата / А.А. Савин, В.И. Подольский. - 5- е изд. перераб. и доп. - М.: Изд. Юрайт, 2015. - 455 с.
34. Семенихин, В.В. Денежные расчеты [Электронный ресурс]/В.В. Семенихин// ГроссМедиа, РОСБУХ, 2016 - Режим доступа: справ.-правовая система «КонсультантПлюс»
35. Семенихин, В. Открытие и закрытие расчетного счета. Разрешение спорных ситуаций [Электронный ресурс]/В. Семенихин//Финансовая газета, 2017, № 6 - Режим доступа: справ.-правовая система «КонсультантПлюс»
36. Соловьева, А.А. Ведение кассовых операций: все не так просто, как кажется [Электронный ресурс]/А.А. Соловьева//Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение, 2016, № 8 - Режим доступа: справ.-правовая система «КонсультантПлюс»
37. Фирфарова, Н.В. Ведем кассовый учет по-новому [Электронный ресурс]/Н.В. Фирфарова//Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение, 2016, № 4 - Режим доступа: справ.-правовая система «КонсультантПлюс»
38. Хахонова, Н.Н. Аудит [Текст]: учебник / Н.Н. Хахонова, И.Н. Богатая. М.: КНОРУС, 2014. - 442 с.
39. Чая, В.Т. Международные стандарты финансовой отчетности [Текст]: учебник и практикум для бакалавров/В.Т. Чая, Г.В, Чая. - 4-е из. перераб. и доп. - М.: Изд. Юрайт, 2015. - 417 с. - Серия: Бакалавр. Углубленный курс.
Размещено на Allbest.ur