Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит денежных средств

- в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

На индивидуальных предпринимателей данное ограничение не распространяется.

При получении организацией или ее обособленным подразделением, сдающим наличные в банк, наличной выручки, лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле, приведенной в Приложении к Указанию № 3210-У:

L=V : PxNc (1)

где L - лимит остатка наличных денег в рублях;

V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях (юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги с учетом наличных денег, принятых за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, обособленными подразделениями, за исключением случая, когда подразделению рассчитывается отдельный лимит);

P - расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица);

Nc - период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы определяется после прекращения действия непреодолимой силы.

Для определения лимита остатка наличных денег учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо учитывает ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).

Пересматриваться лимит может с любой периодичностью по мере необходимости (по мере изменения значений факторов, участвующих в расчете).

В таблице 1 представлена основная корреспонденция счетов, применяемая при отражении в учете наличных денежных средств.

Таблица 1 - Основная корреспонденция счетов, применяемая при отражении в учете наличных денежных средств

Поскольку старый порядок ведения кассовых операций признан утратившим силу, во избежание возможных конфликтов с контролирующим органом целесообразно оформить новые приказы на установление лимита остатков денежных средств на основании Указания Банка России № 3210-У.

1.2 Особенности учета денежных средств, находящихся на расчетных счетах в банках

В соответствии с законодательством Российской Федерации каждая организация, а так же уже действующие фирмы вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления через них расчетных, кредитных и кассовых операций. Кроме того, об открытии счета надо уведомить ряд госорганов, которые норовят оштрафовать за малейшее нарушение.

В соответствии с гл. 4 Инструкции Банка России от 30.05.2014 г. № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» для открытия расчетного счета организации необходимо представить в банк пакет документов.

Согласно ГК РФ расчетный счет открывается на основании договора банковского счета, порядок заключения которого устанавливается гл. 45 ГК РФ.

Наряду с расчетным счетом организация вправе открывать также один текущий и бюджетный счета, кроме случае6в, предусмотренных Указаниями Банка России. Банк открывает счета только при предъявлении клиентом документа, подтверждающего постановку на учет в налоговой инспекции. В том случае, если будет установлено, что данное правило не соблюдено, с такой организации или индивидуального предпринимателя взимается штраф в размере 10 000 рублей. Если банк не сообщает налоговому органу об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем, с него взыскивается штраф в двойном размере, то есть 20 000 рублей.

На рисунке 1 представлены законодательные и нормативные документы, регулирующие учет денежных средств на расчетных счетах банков.

Рисунок 1. Законодательные и нормативные документы регламентирующие учет денежных средств на расчетных счетах

Для открытия расчетного счета юридическому лицу, созданному в соответствии с законодательством Российской Федерации, в банк представляются:

а) свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

б) учредительные документы юридического лица;

в) выданные юридическому лицу лицензии (разрешения), если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор, на основании которого открывается счет;

г) карточка;

д) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;

е) документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

ж) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе либо документ, выдаваемый налоговым органом в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в целях открытия счета.

В силу ст. 845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами (п. 2 ст. 846 ГК РФ).

Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять клиента на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами.

При необоснованном уклонении банка от заключения договора банковского счета клиент вправе предъявить ему требования, предусмотренные п. 4 ст. 445 ГК РФ, согласно которому если сторона, для которой в соответствии с ГК РФ или иными законами заключение договора обязательно, уклоняется от его заключения, то другая сторона вправе обратиться в суд с требованием о понуждении заключить договор.

В ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» перечислены случаи, когда банку запрещается заключать договор банковского счета с клиентом и когда банк вправе отказаться от заключения этого договора. Так, на основании п. 5 названной статьи банкам запрещается заключать договор банковского счета с клиентом, в частности, в случае непредставления клиентом, представителем клиента документов, необходимых для идентификации клиента, представителя клиента, в случаях, установленных Законом № 115-ФЗ.

Таким образом, при непредставлении сведений, необходимых для идентификации клиента, либо представлении недостоверных сведений, а также при отсутствии по своему местонахождению юридического лица, его постоянно действующего органа управления или лица, которое имеет право действовать от имени юридического лица без доверенности, банк вправе отказаться от заключения договора банковского счета.

Бухгалтерский учет наличия и движения денежных средств осуществляется на счете 51 «Расчетные счета», к которому могут быть открыты аналитические счета по каждому расчетному счету. Остаток по счету 51 «Расчетные счета» отражается в балансе во втором разделе актива в составе денежных средств. В таблице 2 представлена типовая корреспонденция счетов по учету денежных средств на расчетных счетах в банках.

Таблица 2 - Типовая корреспонденция счетов по учету денежных средств на расчетных счетах в банках