Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций (на примере Филиала Верхневолжского ООО "ДНС Ритейл")

Скачать

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
76
Практика аудиторских проверок показывает, что наиболее часто
встречаются нарушения, связанные с расходами, денежными выплатами
работникам и подотчетными суммами. Заработная плата, премии, пособия по
временной нетрудоспособности выдаются из кассы по расчетно-платежным
ведомостям. Расчетно-платежную ведомость подписывает руководитель
организации и главный бухгалтер. Проверка правильности выплат наличных
денежных средств по платежным ведомостям, необходимо проверить все ли
внесенные лица являются работниками организации. Данную ведомость
проверяет отдел кадров, при отсутствии кадровика, ведомость проверяет и
визирует главный бухгалтер.
Проверив расчетно-платежную ведомость по выплатам работникам ООО
«ДНС Ритейл» были обнаружены нарушения, а именно:
- отсутствовали подписи некоторых сотрудников;
- не разборчиво указаны фамилии;
Заключение аудиторской проверки.
Проведена проверка в присутствии руководителя, главного бухгалтера и
кассира организации ООО «ДНС Ритейл». Документальная проверка проведена
выборочным методом. Источниками информации для проведения аудита
явились кассовые отчеты, приходные и расходные кассовые ордера, кассовая
книга, данные контрольной кассовой машины. Цель проведения аудита -
проверить правильность ведения кассовых операций и учета наличных
денежных средств.
77
Глава 3. Совершенствование учета и аудита кассовых операций.
3.1. Пути совершенствования учета и аудита кассовых операций на
предприятии
Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление
соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения
операций по движению наличных денежных средств, действующим в РФ в
проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о
достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.
Аудит кассовых операций помогает увидеть полную ситуацию, что
происходит в организации. Мне кажется, что независимая оценка в первую
очередь нужна самому руководству предприятия, чтобы принимать на основе
этих данных важные управленческие решения. Аудит кассовых операций нужен,
чтобы контролировать денежный оборот, чтобы не было оседания денег, или ж
наоборот растрачивания. Аудит кассовых операций помогает подготовиться и к
налоговым проверкам, что-то исправить, подкорректировать и избежать
штрафных санкций. Таким образом, аудит кассовых операций необходим в
любом бизнесе, в любой организации, независимо от форм собственности.
При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности,
кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают
грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами.
Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми
потерями в виде штрафных санкций.
При разного рода проверках в ООО «ДНС Ритейл» выявляют множество
нарушений в учете денежных средств.
Основными нарушениями могут быть то, что документы по учёту
денежных средств в организации оформлены с нарушением установленных
требований (нет подписи руководителя, даты составления, основания для
выписки кассового ордера). Все ошибки в организации фиксируются в Google
таблицах. Скрин Google таблицы есть в приложении 5:
78
– выплаты подотчетным лицам на основании документов,
подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;
– несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами
между юридическими лицами;
– неполное оприходование денежной выручки, связанное с тем, что
кассиры оставляют в кассах организации небольшой размер денежных средств
на “размен”.
– отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения
операций, или их оформление ненадлежащим образом.
В связи с этим необходимо проводить ревизию кассы, тщательно
проверять кассовые документы на наличие ошибок.
Основные способы, которые используют для проведения ревизии кассовых
операций являются сравнение, наблюдение и анализ. Для их осуществления
используются приемы фактического и документального контроля.
К приемам фактического контроля относится инвентаризация, то есть
проверка фактического наличия денежных средств и документов в кассе, а также
обследование кассового хозяйства (пример Акта инвентаризации в Приложении
5).
ООО «ДНС Ритейл» не всегда вовремя проводит ревизии,
неправильное оформление документов при проведении ревизии, а случаются и
те случаи, когда ревизию и инвентаризацию практически не проводят.
На текущий момент рабочие места бухгалтеров достаточно
автоматизированы, однако до сих пор не исключена полностью бумажная
работа. Однако при существующих на сегодняшний день программных
средствах полностью отказаться от бумажной работы не составляет труда.
В помощь бухгалтерам и с целью облегчения ведения учета,
осуществления контроля в реальном времени, а также принятии своевременных
решений в управлении предприятием, а также исключения ошибок, разного типа
в том числе опечаток, описок, целесообразно использовать программное
обеспечение, на данный момент наиболее известные и распространенные и
79
адаптированные к бухгалтерскому учету это различные конфигурации
программы 1С: Бухгалтерия версия 7.7. или 8.0. ООО «ДНС Ритейл» использует
программу 1С: Предприятие 8.3. на основе двух баз- управленческой и
бухгалтерской. В управленческой базе есть отчеты для ежедневной проверки
кассовых смен «Отчет по закрытию кассовой смены», кассовых остатков- «Отчет
по кассе для бухгалтера».
«Отчет по закрытию кассовой смены» относительно недавно был
разработан в данной организации, этот отчет очень упрощает бухгалтеру
проверку кассы за день, он показывает расхождения между z отчетом и отчетом
по кассе в управленческой базе. Бывают очень часты случаи, что оплаты продажи
или возвраты не фискализируются и соответственно данные в ОФД не ушли по
техническим причинам и сбоям, либо по невнимательности кассира. В таких
случаях бухгалтер пишет сотрудникам магазина о наличии такой ошибки, после
чего сотрудники исправляют ошибку путем фискализации таких документов.
Также данный отчет показывает не вовремя снятый Отчет о закрытии смены (Z-
отчет), когда прошло более 24 часов с момента открытия смены. Что тоже влечет
за собой штрафы со стороны налоговой службы. Также «Отчет по закрытию
кассовой смены» показывает документы, по которым задублировались данные в
ОФД. С помощью специальной обработки сотрудники магазина могут устранять
данную проблему.
«Отчет по кассе для бухгалтера» показывает остаток денежных средств на
начало и конец дня с распределением по магазинам, где видно, был ли перелимит
за день.
В приложении представим санкции за нарушение кассовой дисциплины.
С целью устранения нарушений в учете денежных средств на предприятии
ООО «ДНС Ритейл» необходимо осуществлять постоянные внеплановые
инвентаризации.
Особое внимание необходимо сосредоточить на правильность оформления
кассовых документов.
80
Обратить внимание на качество оформления документов: подлинность
подписей получателей, возможные исправления, наличия подписи
руководителя.
Во время кассовых документов и приложенных к нему документов,
сопоставляются номера последних приходных и расходных кассовых ордеров с
записями с отчетом кассира. При обнаружении расхождений в сумме или
нумерации ордеров, необходимо выяснить причины их возникновения.
Сопоставляя данные по счету “Касса” с кассовой книгой, проверяющий должен
осуществлять анализ порядка ведения записей в кассовой книге и законности
совершенных операций. Для проверки соблюдения целевого использования
денежных средств необходимо сверять данные отчетов кассира, кассовой книги,
выписок банка, расходных и приходных кассовых ордеров, а также другие
документы, отражающие расходование денежных средств.
Следует постоянно проводить проверку соблюдения порядка выдачи
предприятиями наличности под отчет (соблюдения требований, установленных
сроков представления в бухгалтерии авансовых сумм, целевое их расходование)
и соблюдение лимита остатка наличности, сроков и порядка сдачи выручки,
своевременности возврата в банк неизрасходованных в срок средств, выданных
на оплату труда и другие выплаты.
Также необходимо повысить уровень ответственности работников за
нарушение сроков предоставления авансовых отчетов, усилить контроль за
сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где
располагается расчетный счет, повысить уровень ответственности кассиров за
нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения
административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.
Основной проблемой, по моему мнению, конечно, является незнание кассиров
основ и правил заполнения кассовых документов. Поэтом также необходимо
систематическое проведение учебы среди кассиров до вступления в должность,
так как в ООО «ДНС Ритейл» разработано большое количество методических
рекомендаций, инструкций, регламентов. Не всегда данные инструкции
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6399

Смотрите также:

134126
1444
1532
1804
1sma5-0at3rev1
2 Общ фарм +
2270
2409
2737
3 (лекция) Метод нейтрализации