Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций (на примере Филиала Верхневолжского ООО "ДНС Ритейл")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
71
По существу, программа включает в себя ряд действий аудитора для
детальной проверки правильности отражения в бухгалтерском учете оборотов и
сальдо по счетам.
Аудитор составляет программу по каждому разделу бухгалтерского учета,
который он будет проверять. Выводы по каждой аудиторской программе,
аудитор документально отражает в рабочих документах.
Из приведенных данных в таблице 13 мы видим, что внутрихозяйственный
контроль наличных денежных средств в кассе находятся на высоком уровне:
имеется кассир, касса находятся под сигнализацией и помещение кассы
находится под охраной, денежные средства хранятся в несгораемом сейфе,
остатки денежных средств снимаются ежедневно, работа кассиров находится
под контролем главного бухгалтера. Далее составим план проверки кассовых
операций таблица 14.
Таблица 14
План аудиторской проверки кассовых операций в ООО «ДНС
Ритейл»
Этап проверки
Объект
аудиторской
Период
Исполнитель
проверки
проведения
(часы)
1
2
3
4
Пересчет
Касса ООО «ДНС Ритейл»
1
Иванова А.А.
наличности
Проверка
Первичные
кассовые
2
Иванова А.А.
правильности
документы, кассовая
книга,
оприходования
денежных
выписки банка
средств
Проверка
расчетов
Договора
купли-
2
Иванова А.А.
с физическими
лицами и
продажи,
кассовые
организациями
документы
Проверка
Выписки
банка,
1
Иванова А.А.
поступления с расчетного
приходные кассовые
ордера
счета наличности в кассу
Составление
Рабочие
документы
1
Иванова А.А.
аудиторского заключения
аудитора,
собранные
доказательства
72
По окончанию процесса планирования аудита общий план и программа
аудиторской проверки должны быть документально оформлены и завизированы
в уставном порядке.
2.4 Результаты аудиторской проверки
Аудитор, прибывший в организацию вправе сразу провести
инвентаризацию хранящихся в кассе денежных средств. Кассир обязан
представить последний кассовый отчет, а также в письменной форме доложить,
что на момент проведения инвентаризации в кассе нет не оприходованных
денежных средств. При этом проводится проверка условий хранения денежных
средств, а именно: есть ли не сгораемый сейф (где, у кого и как хранятся ключи
от него), каким образом проводится доставка денежных средств в банк и из банка
и застрахована ли касса.
Аудитор, проверяет полноту оприходования выручки через контрольно-
кассовую машину, сверяя сумму по данным контрольной ленты с кассовой
книгой, кассовым журналом. Контроль за контрольно-кассовыми машинами
осуществляет налоговый орган.
В ходе пересчета наличности и проверки показаний контрольно- кассовой
машины в период с 1.03.2019 г. по 15.03.2019 г. были установлены следующие
нарушения, обнаружили по отделу №1 излишек денежных средств, а по отделу
№2 обнаружили недостачу в кассе таблица 15.
Таблица 15
Акт о проверки наличных денежных средств в ООО «ДНС Ритейл»
Факти
Поряд
№
Показ
Показ
Выру
ческое
ковы
й
№
отдел
а
ания
ания
чка
согласно
наличие
контрольно
го
счётчика
на
счетчика
на
показанию
денег в
кассе
счетчика
начало
конец
счетчика, в
в рублях
рабочего
дня
рабочего
дня
рублях
19 850,2
1527
1
1 050 439
1 070 289
19 850
10 400
694
2
365 000
375 650
10 650
73
Вывод: излишек по первому отделу составил 0,20 руб. можно не относить
к излишкам денежных средств по причине отсутствия в кассе разменной монеты.
А также обнаружена недостача денежных средств в размере 250 рублей, в ходе
проверки выяснили, что это ошибка допущена кассиром по невнимательности. С
кассира позже удержат данную сумму.
Необходимо уделить особое внимание на заполнение первичных
документов. Рассмотрим приходные и расходные кассовые ордера. Грубым
нарушением учета доходов и расходов, и объекта налогообложения принимается
отсутствие первичных документов. Нарушением будет считаться и
подтвержденные хозяйственные операции первичными документами, которые
не содержат всех необходимых реквизитов и подписей, налоговый орган не
признает такие документы как оправдательные для подтверждения совершенных
действий. Определенный порядок ведения кассовых операций позволяет
предотвратить хищение денежных средств, занижения доходов и облегчить
работу проверяющего.
Далее следует установить:
- все ли приходные и расходные кассовые ордера отражены в
журнале приходных и расходных кассовых ордеров;
- совпадают ли суммы поступления или выбытия с теми, которые
указаны в журнале, а также совпадают ли даты приема и выдачи денег по
кассовым ордерам с датами их составления.
Не отражение даты составления документа, нумерации и других
реквизитов позволяет использовать их для незаконного списания денежных
средств.
По результатам проверки кассовой книги и заполнения кассовых
документов ООО «ДНС Ритейл» можно выделить следующие нарушения:
- небрежно заполнены строки кассовых документов;
- в приходных и расходных ордерах периодически не проставляют
подписи;
74
- не всегда проставляют номера на приходных ордерах;
- в строке «Приложение» не проставляют все реквизиты
соответствующих прилагаемых документов (накладных, счетов-фактур, актов,
заявлений на возврат от покупателей);
- фамилии и инициалы лиц, подписывающих кассовые документы,
указано не разборчиво или нет вообще.
Контроль за соблюдением кассовой книги возлагается на главного
бухгалтера. В данном случае, выявив все эти нарушения главному бухгалтеру, а
так же кассиру необходимо знать, что в соответствии с Федеральным законом
Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года № 402-
ФЗ внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В
остальные первичные документы исправления могут вносится лишь по
согласованию с лицами, составившими и подписавшими этот документ, все это
должно быть подтверждено подписями тех же лиц с указанием даты внесения
исправлений.
Выданные денежные средства, не подтвержденные документами,
считаются недостачей и взимаются с кассира, а денежные средства, не
подтвержденные приходным кассовым ордером, считаются излишком и
зачисляются в доход организации. Таковые документы в ходе проведения
проверки в кассе ООО «ДНС Ритейл» были обнаружены нарушения, в расходных
кассовых ордерах приведены в таблице 16.
Таблица 16
Перечень расходных кассовых ордеров, оформленных с
нарушением
№
Дата
Сумма
ФИО
Причина сомнения в данном
документе.
РКО
в руб.
Получившего д/с.
1
2
3
4
5
176
15.04.17
3 100,00
Куркина А.С.
Отсутствует подпись кассира
187
26.04.17
1 005,00
Жилин И.Н.
Неверно указана сумма прописью,
а
именно одна тысяча рублей
199
03.05.17
6000,00
ИП Мантров Е.А.
Нетдоверенностинаполучение
денежных средств
10.05.17
105,00
Трухин А.Г.
На расходно кассовом ордере нет
порядкового номера
75
Далее рассмотрим нарушения при заполнении расходных кассовых
ордеров, которые были обнаружены при проведении аудита кассы ООО «ДНС
Ритейл». Данные нарушения были допущены по невнимательности кассиров, а
также бухгалтерии необходимо внимательнее проверять и своевременно
находить такие нарушения. В таблице 17 представлен перечень нарушений.
Таблица 17
Перечень приходных кассовых ордеров, оформленных с
нарушением
№
Дата
Сумма
ФИО
Причина
сомнения
в данном
ПКО
В руб.
от кого поступили
д/с
документе.
347
02.04.17
7300,00
ООО «Телемир»
Корреспондирующи
й
счет не
проставлен
360
10.04.17
500,00
ИП Рогулин Р.М
Не разборчиво написана сумма
401
28.04.17
1 000,00
Иванов А.А.
Нет подписи кассира
455
13.05.17
50,00
Тараканов К.С.
Неверно указана дата
составления
Так же грубым нарушением считается превышение лимита расчета с
юридическими лицами в рамках одного договора. Обнаружено, что по одному
договору №320 от 15.04.17г с юридическим лицом ООО «Крумб» прошла оплата
за наличные денежные средства и превысила допустимую сумму в 100 000,00
рублей, в таблице 18 проследили движение наличных денежных средств с
данным покупателем. По данному договору было совершенны операции на
общую сумму 109 250,00 рублей. Из этого делаем вывод что нарушение лимита
составило 9 250,00 рублей (100 000-109 250). Необходимо составить новый
договор купли-продажи, для устранения данного нарушения.
Таблица 18
Проверка расчетов с ООО «Крумб» в пределах одного договора
№ ПКО
Дата
Сумма в руб.
Наименование
Основание
388
17.04.17
33 200,00
ООО «Крумб»
Оплата за запасные части по
395
18.04.17
5 450,00
ООО «Крумб»
договору купли продажи №320 от
405
29.04.17
48 000,00
ООО «Крумб»
15.04.17г
463
15.05.17
22 600,00
ООО «Крумб»
Итого
109 250,00
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6399
Смотрите также:
| 134126 |
| 1444 |
| 1532 |
| 1804 |
| 1sma5-0at3rev1 |
| 2 Общ фарм + |
| 2270 |
| 2409 |
| 2737 |
| 3 (лекция) Метод нейтрализации |