Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций (на примере Филиала Верхневолжского ООО "ДНС Ритейл")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
66
присутствовать подпись руководителя и главного бухгалтера. При получении
денежных средств в кассе работник ставит свою подпись в расчетно-платежной
ведомости.
Например, выдача заработной платы из кассы в ООО «ДНС Ритейл». С
расчетного счета организации 15.04.2017года поступили денежные средства в
кассу на выдачу заработной платы - 400 000 рублей; из них 380 000 рублей
- выдали персоналу, 20 000 рублей депонированная заработная плата.
Дт 50.1 «Касса организации» Кт 51 «Расчетный счет» - 400 000 рублей
поступление денежных средств в кассу;
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 50.1 «Касса
организации» - 380 000 рублей выдана заработная плата;
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 76.4 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами» - 20 000 рублей реестр депонированной суммы.
Дт 51 «Расчетные счета» Кт 50.1 «Касса организации» - 20 000 рублей
депонированная заработная плата возвращена на расчетный счет.
Порядок действий кассира после выплаты заработной платы:
- в платежной ведомости напротив фамилий тех, кто не получил в
трехдневный счет заработанную плату пишут «Депонировано», затем:
составляют реестр депонированных сумм;
- на титульном листе пишут прописью выданную сумму денежных
средств и сумму депонированных средств, далее ставят печать подпись.
После выплаты заработной платы и возврата в банк депонированной
заработной платы, сотрудник приехал с командировки через пять дней, главный
бухгалтер распорядилась выдать заработанную плату работнику.
Дт 50.1 «Касса организации» Кт 51 «Расчетные счета» - 20 000 рублей
перечислены с расчетного счета в кассу денежные средства ранее
депонированная заработная плата;
Дт 76,4 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 50.1 «Касса
организации» - 20 000 рублей выдана депонированная заработная плата
рабочему.
67
Депонированную заработную плату можно выплатить:
- с авансом;
- со следующей заработной платой;
- в день выдачи депонированной заработной платы или по
распоряжению руководителя.
День и порядок выплаты депонированной заработной платы фиксируются
во внутренних документах организации. Депонированная сумма выплачивается
по расходному кассовому ордеру.
2.3 Подготовка планирования, порядок проведения аудита кассовых
операций
Целью аудиторской проверки кассовых операций является соответствие
применяемой на предприятии методики учета и налогообложению операций по
движению наличных денежных средств Российской Федерации в проверяемом
периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности
бухгалтерской отчетности.
Задача аудита заключается в проверки достоверности и правильности
информации о деятельности организации; проверки соответствия использования
трудовых, материальных и финансовых ресурсов с утвержденными нормами и
проверка соблюдения законодательства Российской Федерации при
осуществлении хозяйственных операций.
Основные задачи аудита денежных средств в кассе организации:
- контроль за использованием денежных средств строго по их
назначению;
- контроль над правильностью и своевременному расчету с
бюджетом, банками и персоналом;
с контроль над соблюдением расчетов, установленных в договорах
с покупателями и поставщиками, а так же различными дебиторами и
кредиторами, для исключения просроченной за должности;
68
- проверка своевременности и правильности заполнения кассовых
документов;
- проверка сохранности наличности и ценных бумаг в кассе
организации.
Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами
с целью реальной оценки положения фирмы в финансовой и бухгалтерской
отчетности экономического субъекта. Заинтересованными лицами могут быть:
кредитно-финансовые учреждения, инвесторы, страховые компании и тому
подобное
Внутренний аудит – это один из видов внутрихозяйственного контроля по
проверке и оценке работы фирмы в интересах ее руководства. Цель внутреннего
аудита – помощь сотрудникам организации эффективно и правильно выполнять
свои должностные обязанности. Внутренний аудит проводят аудиторы,
непосредственно работающие в данной организации, если таковых нет,
проведение внутреннего аудита может осуществлять ревизионная комиссия,
назначенная руководителем, или аудиторская фирма на договорных условиях.
Виды аудиторских доказательств:
- внутренние доказательства - информация, полученная от организации в
письменном виде;
- внешние доказательства - информация, полученная по запросу
аудиторской организации от третьих лиц;
- смешанные доказательства - информация, полученная от
проверяемой организации, которая подтверждена третьей стороной, все это в
письменном виде.
Для составления обоснованного и объективного заключения аудитор
обязан собрать большое количество качественных доказательств.
Доказательства должны быть в форме документов и письменных показаний.
Доказательства, собранные самой аудиторской организацией обычно более
достоверные, чем предоставленные доказательства организации.
Источниками аудиторских доказательств считают:
69
- первичные документы и регистры бухгалтерского учета;
- анализ финансово-хозяйственной деятельности;
- письменные разъяснения сотрудников и третьих лиц;
- сопоставление отдельных моментов, а также сопоставление
документов организации с документами третьих лиц.
Аудиторские доказательства отражаются в его рабочих документах,
составленных в виде записей об изучении и оценке постановки
бухгалтерского учета организации, а также в виде бланков, таблиц, протоколов,
отражающих планирование, выполнение и изложение результатов аудиторской
проверки. Все эти данные используются при составление аудиторского
заключения и отчета руководству проверяемого предприятия по результатам
аудита
Аудиторский риск уменьшится, если аудитор использует доказательства,
собранные из разных источников. Когда доказательства, от нескольких
источников противоречат друг другу, аудитор использует дополнительные
процедуры для нахождения истины. Для нахождения истины аудитор в праве:
проверить отчеты по инвентаризации, пересчитать расчеты с клиентами,
отследить и проверить документооборот, проверить соблюдение правил ведения
бухгалтерского учета на определенном этапе; провести устный допрос и другое.
Программа аудита определяет характер, временные рамки, и объем
запланированных процедур.
Итак, нам необходимо проверить кассовые операции в ООО «ДНС Ритейл»
за период с 01.02.2020 г. по 15.03.2020 г. таблица 13.
Таблица 13
Вопросник для проведения аудита кассовых операций.
№
Вопросы тестирования
Ответы
п/п
Да
Нет
1
Есть доступ в кассу посторонним лицам?
+
2
Есть ли в организации кассир?
+
3
Хранятся ли денежные средства в несгораемом сейфе?
+
4
Проверяет
ли
главный
бухгалтер или
руководитель
ежедневно отчеты кассира?
+
70
5
Составляет
ли
кассир
самостоятельно
приходные и
+
расходные кассовые
документы?
6
Нумеруются ли приходные и расходные документы?
+
Производит ли кассир записи и выводит ли остаток
7
денежных средств в кассовой книге в конце каждой рабочей
смены?
+
8
Представляет ли кассир отчет в бухгалтерию ежедневно?
+
9
Заполняются ли в кассовых документах все обязательные
+
реквизиты?
10
Все ли поступившие денежные средства
приходуются
+
полностью?
11
Подписывает ли руководитель расходно- кассовые ордера (в
каждом подразделении у управляющего магазина есть
доверенность на подпись)?
+
12
Сверяются ли данные кассовой книги с данными регистров
Бухгалтерского
учета?
+
13
Установлена ли в кассе сигнализация?
+
14
Инкассируются ли денежные средства?
+
15
Проводятся ли в кассе внезапные проверки?
+
16
Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде?
+
17
Установлен ли лимит кассы?
+
Разработка программы проведения аудита включает те же этапы, что и
разработка общего плана аудита. Программа аудита представляет собой
детальный перечень аудиторских процедур, для практической реализации
общего плана аудита. Программа необходима для контроля за ходом
аудиторской проверки со стороны руководства аудиторской фирмы и для
эффективного распределения работы аудиторской группы.
Аудиторскую программу документально оформляет аудитор, присваивает
код каждой проводимой процедуре, чтобы иметь возможность в процессе работы
делать ссылки на них в рабочие документы.
Аудиторскую программу составляют в виде тестов средств контроля и в
виде программы аудиторских процедур, по существу.
Программа тестов представляет собой совокупность действий,
предназначенных для сбора информации. Её цель заключается в выявлении
существенных недостатков средств контроля организации.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6399
Смотрите также:
| 134126 |
| 1444 |
| 1532 |
| 1804 |
| 1sma5-0at3rev1 |
| 2 Общ фарм + |
| 2270 |
| 2409 |
| 2737 |
| 3 (лекция) Метод нейтрализации |