Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций (на примере Филиала Верхневолжского ООО "ДНС Ритейл")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
16
тысяч рублей. Как только сумма расчетов близится к ста тысячам, необходимо
заключить новый договор.
Что касается лимита кассы, с 2012 года организация в праве устанавливать
лимит самостоятельно. До 2012 года лимит по кассе устанавливал банк.
Кассовый лимит – это максимально разращённая сумма наличных
денежных средств в кассе после закрытия смены. Хранить денежную наличность
сверх лимита в кассе запрещено. В ООО «ДНС Ритейл» наличные средства, не
превышающие лимита кассы, хранятся в специально оборудованной кассе. В ней
могут хранится только средства и ценности, которые имеют отношение к
предприятию, личные денежные средства или иные ценности хранить в кассе не
допускается, так же, как и вход в кассу посторонним лицам
5
.
В дни выдачи заработной платы, стипендий, выплат социального
характера разрешается нарушать суммы установленного лимита денежных
средств. А также если организация ведет свою рабочую деятельность в выходные
или праздничные дни, когда отделения банков не работают.
В обычные рабочие дни организация должна хранить излишние
денежные средства на счетах организации в банке, ежедневно сдавая наличность.
В случае если организация не установила лимит кассы, то лимит кассы
равен нуль. В этом случае организация не имеет права хранить денежные
средства в кассе на конец смены.
Юридическое лицо самостоятельно рассчитывают сумму лимита
денежных средств в кассе с помощью формулы:
Произведем расчет по следующей формуле (1):
L=V/P*N
(1)
где L - это лимит наличных денежных средств на конец смены;
V - это объем наличных денежных средств поступивших в кассу;
5
Самойлова А.И. Новый порядок ведения кассовых операций с 2017 года : [Электронный ресурс]. URL:
http://www.buhgalteria.ru(дата обращения 10.03.2020г.)
17
P - это расчетный период , за который учитывается объем поступлений
наличных денежных средств в кассу, этот показатель берется в днях;
N – это количество дней между сдачей наличных денежных средств в банк.
Рассчитав сумму лимита денежных средств, руководитель организации
фиксирует ее в приказе.
Данная формула предназначена для организаций, которые планируют
регулярно получать оплату наличными средствами от своих заказчиков
(покупателей). При данном расчёте можно брать периоды больших объемов
поступлений наличных денежных средств. Так же разрешено учитывать
показатели динамики поступлений наличных денежных средств за аналогичные
периоды прошлых лет. Но при этом нужно учитывать то, что бы показатель Р не
превышал девяносто двух рабочих дней. Показатель N не может превышать
более семи рабочих дней в стандартных случаях и не более четырнадцати дней –
если расчет производится для организации касса, которой находится в
населенном пункте, где отсутствует отделение банка.
Произведем расчет по формуле (2):
L=R/P*N
(2)
где R - общая сумма выданных за расчетный период наличных денежных
средств, за исключением выплат за работу сотрудникам и других аналогичных
выплат;
P - это расчетный период, за который учитывается объем выдачи наличных
денежных из кассы;
N – количество дней между днями получения по денежному чеку в банке
наличных денежных средств, при этом Р не должен превышать 92 рабочих дней,
а N не может привесить 7 или 14 рабочих дней
Организации, у которых в кассу выручка не поступает, пользуются второй
формулой. А наличные денежные средства им приходится держать у себя в кассе
18
из-за необходимости тратить ее на оплату работ, услуг, оплату товара и тому
подобное.
Обязательный расчет лимита кассы предусмотрен положением
Центробанка России. Установка лимита остатка кассы с 2017 года является
обязательным, кассовый лимит рассчитывает руководитель организации.
Все организации, которые используют в своем обороте наличные
денежные средства, обязаны установить кассовый аппарат. Естественно
количество денежных средств, находящихся в кассе у каждой организации, будет
своё
6
.
Наличие кассового аппарата организацию обязует выдавать чеки и
правильно заполнять кассовую книгу. При помощи кассовой книги возможно
отследить движение денежных средств, а именно приход или расход. Данные из
кассовой книги с реальным остатком на конец дня нужно сверять ежедневно, при
этом учитывать лимит кассы, чтобы на конец рабочей смены остаток денежных
средств, в кассе не превышал допустимого лимита, установленного
руководителем организации или индивидуальным предпринимателем
Кассовые операции кассир или иное назначенное руководителем лицо
должно зафиксировать в специальных документах, а именно:
- кассовой книге;
- приходных и расходных кассовых ордерах;
- расчетно- платежных ведомостях;
- в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств.
Выплаты заработной платы сотрудникам и прочие выплаты оформляются
ведомостями. А поступление и выдача наличных денежных средств
оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами
На основании Федерального закона от 22.05.2003 года №54-ФЗ (ред. От
25.11.2013г) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении
6
Альшанская О. Оформление операций в бухучете в 2019 году:[Электронный ресурс]. 28.11.2019 URL:
http://www.garant.ru(дата обращения 10.03.2020г.)
19
наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных
карт» осуществляется контроль с помощью контрольно-кассовой техники
Важные изменения произошли 3 июня 2016 года, вступил в силу
Федеральный закон №209-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О
применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и
отдельные законодательные акты Российской Федерации», который вносит
правки в Федеральный закон №54-ФЗ
7
.
За счет наличной выручки, может осуществляться следующие операции:
- оплата товаров, работ, услуг;
- выплата работникам заработной платы;
- возврат ранее полученных денежных средств;
- возмещение командировочных расходов и прочие выплаты.
Подотчетному лицу кассир может выдать наличные денежные средства,
на расходы связанные с деятельностью юридического лица. Оформляется на
подотчетное лицо расходный кассовый ордер, согласно письменному заявлению,
составленному в произвольной форме, с указанием суммы наличных денежных
средств, датой и подписью руководителя (п. 6.3 Указание Банка России от
11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015).
Подотчетное лицо обязано отчитаться о полученных наличных денежных
средств в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня получения этих сумм.
Далее руководитель утверждает и подписывает авансовый отчет, затем сдается
авансовый отчет с оправдательными документами в бухгалтерию для
дальнейшей обработки.
Выдача подотчетному лицу возможна только при условии полного
погашения подотчетным лицом ранее выданных сумм.
7
Федеральный закон от 22.05. 2003 года № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016г.) «О применении контрольно-кассовой
техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
20
В соответствии с Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49 (ред. от
08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации
имущества и финансовых обязательств» проводится инвентаризация кассы.
Инвентаризация проводится в следующих случаях:
- при выявлении недостач и хищений;
- при смене кассира;
- перед составлением годовой отчетности.
В остальных случаях сроки проведения инвентаризации кассы
устанавливает руководитель в Приказе о проведении инвентаризации. В Приказе
назначается комиссия для проведения инвентаризации. Сама инвентаризация
начинается с проверки учетного остатка, фактического наличия денежных
средств в кассе и информации, отраженной в отчете кассира.
В ООО «ДНС Ритейл» инвентаризацию кассы проводит назначенная
ревизионная комиссия. Инвентаризацию проводят только в присутствии кассира.
Если в кассе обнаружена недостача фактических наличных денежных средств,
то кассир берет полную материальную ответственность за нанесенный ущерб
организации. В обратном случае если обнаруживается излишек денежных
средств, они подлежат оприходованию и в дальнейшем выясняются причины их
возникновения.
В положении о порядке ведении операций по кассе уделяется особое
внимание на оформление кассовых документов, данный аспект рассмотрим в
следующем пункте бакалаврской работы.
Отметим еще одно нововведение – это онлайн-кассы. Существенные
изменения произошли в законе Российской Федерации от 22.05.2003 №54-ФЗ «О
применении контрольно-кассовой техники». Особенность онлайн касс
заключается в том, что вся информация о платежах по интернету будет
направляться сразу же в налоговую инспекцию. В законе от 03.07.2016г. №290-
ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники» нет термина «онлайн-кассы»,
но в обиходе закон №290-ФЗ стал именоваться законом об онлайн-кассах. Закон
принят с 2016 года, в полную силу вступит с 01.07.2017 года
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6399
Смотрите также:
| 134126 |
| 1444 |
| 1532 |
| 1804 |
| 1sma5-0at3rev1 |
| 2 Общ фарм + |
| 2270 |
| 2409 |
| 2737 |
| 3 (лекция) Метод нейтрализации |