Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций (на примере Филиала Верхневолжского ООО "ДНС Ритейл")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
26
К таким документам можно отнести платежные и расчетно-платежные
ведомости, по ним выдается заработная плата работникам организации,
заявления на выдачу денег и другие
По расходным кассовым ордерам выдача денежных средств может
происходить только в день их составления.
Кассир производит выдачу денежных средств лицу, которое указано в
расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Обязательно кассир
проверяет у получателя расписку, которая заполняется только получателем,
сумму написанную прописью в рублях и копейки цифрами, а так же необходимо
проверить документ, подтверждающий личность. Заявления от покупателей на
возврат денежных средств кассир подшивает к расходному кассовому ордеру.
В случае если деньги возвращают по доверенности, в ордере после ФИО
получателя, необходимо указать имя доверенного лица. При выдаче денежных
средств по ведомости перед заявлением кассиру необходимо поставить отметку
«По доверенности». Как, правило доверенность прикладывается к расходному
кассовому ордеру или к ведомости.
Учет принятых и выданных кассиром денежных средств ведется в «Книге
учета принятых и выданных кассиром денежных средств» (форма КО-5).
По платежным (расчетно-платежным) ведомостям, без составления
расходного ордера на каждого получателя происходят выплаты заработной
платы, пособий по социальному страхованию и стипендий.
Рассмотрим операции, осуществляемые на основе расходного кассового
ордера:
- разовые выдачи денежных средств на оплату труда отдельным
лицам;
- операции по выдаче денежных документов из кассы
экономического субъекта;
- выдача наличных денежных средств (депонированные суммы,
выручка);
27
Депонированная заработная плата - это денежные средства, выделенные на
оплату труда, но не выданные в срок работнику. Депонированная сумма сдается
в банк, на данную сумму составляется общий расходный кассовый ордер.
Данный расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре
руководителем, главным бухгалтером, затем его нужно зарегистрировать в
журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-
3).
В организации, в которой осуществляются расчеты наличными
средствами должна вестись кассовая книга установленной формы (форма КО-4).
Кассовая книга – учетный регистр кассовых операций, в ней отражаются в
хронологическом порядке все кассовые операции, совершенные в организации,
подтвержденные рассмотренными ранее первичными учетными документами в
данной дипломной работе.
Каждая хозяйственная операция должна иметь документальное
подтверждение.
Записи в кассовую книгу производятся сразу же после совершения какой-
либо операции по кассе организации, на основании того или иного
подтвержденного документа
1.3. Аудит кассовых операций. Ревизия кассы и контроль за
кассовой дисциплиной
Проверка кассовых операций начинается с проведения инвентаризации
кассы и составления акта установленного образца.
Инвентаризация ведется в присутствии главного бухгалтера и кассира.
При наличии нескольких касс все они обязаны быть опечатаны с целью
предотвращения доступа к ним. Кассир составляет кассовый отчет о кассовых
операциях за последний день, выводит остаток денег по кассовой книге на
момент проверки. Одновременно с кассира берется расписка о том, что все
приходные и расходные документы внесены им в отчет и к моменту
28
инвентаризации кассы не оприходованных и не списанных в расход денег и
других ценностей не имеется. Затем кассиром в присутствии главного
бухгалтера и аудитора производится полный полистный пересчет наличных
денег и других ценностей, существующих в кассе. При надобности аудитор
может произвести повторный пересчет в присутствии вышеуказанных лиц.
Если во время инвентаризации кассы имеются частично оплаченные
платежные ведомости на выплату заработной платы, пособий и т.п., следует
подсчитать в них итоги и выплаченную по ним сумму принять к зачету, о чем
делается отметка в акте. После пересчета денег и других ценностей, хранящихся
в кассе, полученный остаток сверяется с данными учета в кассовой книге.
Результаты проверки оформляются актом, которые подписывают аудитор,
главный бухгалтер и кассир
11
.
Источниками информации при аудите учета кассовых операций выступают:
- кассовая книга (ф. № КО-4),
- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф.
№ КО-5),
- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф.
№ КО-3),
- отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходными
кассовыми ордерами (форма № КО-1), расходными кассовыми ордерами (ф.
№ КО-2), расчетно-платежными ведомостями (ф № 49), платежными
ведомостями (ф. № 53), квитанциями и др.),
- журнал регистрации депонентов,
- чековые денежные книжки,
- акт ревизии наличных денежных средств,
- акты инвентаризации наличных денежных средств,
11
Федеральный закон от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (принят ГД ФС РФ 24.12.2008)
(ред. От 01.12.2014).
29
- акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных
счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при
возвращении ее в организацию (форма № КМ-2),
- акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по
неиспользованным кассовым чекам (форма № КМ-3), журнал кассира-
операциониста (форма № КМ-4),
- справка-отчет кассира- операциониста (форма № КМ 6), сведения
о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке компании
(форма № КМ 7),
- акт о проверке наличных денежных средств кассы (форма № КМ-9) и др.,
учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 50,
51, 52, 55, 57 и др.,
- Положение об учетной политике,
- Главная книга,
- бухгалтерский баланс,
- отчет о финансовых результатах,
- отчет о движении денежных средств
Программа аудиторской проверки кассовых операций:
- инвентаризация кассы и исследование условий хранения денежных
средств;
- проверка наличия и качества составления внутренних распорядительных
документов (учетная политика, право подписи первичных документов, перечень
подотчетных лиц и т.п.);
- контроль точного документального оформления операций;
- проверка всесторонности и оперативности оприходования денежных
средств;
- аудиторская проверка точности списания денег;
- проверка соблюдения кассовой дисциплины;
- проверка правильности отображения операций на счетах бухгалтерского
учета;
30
- оформление итогов проверки.
По закону все коммерческие компании и предприниматели, принимающие
в качестве оплаты за услуги и товары наличные денежные средства, должны
применять в своей деятельности кассовые машины. Но это еще не все – работа с
контрольно-кассовой техникой подразумевает под собой соблюдение кассовой
дисциплины и проведение периодических ревизий.
Под ревизией кассы принято понимать ряд мер, которые проводят
контролирующие органы или ИП и руководство организаций для проверки того,
насколько соответствуют операции с наличными средствами, осуществляемые
кассирами и работниками бухгалтерских отделов, требованиям закона
12
.
Для того, чтобы в процессе будущей ревизии кассы, которая неизбежно
рано или поздно последует, не нашлось каких-либо серьезных ошибок и
недочетов, следует с самого первого дня работы с кассовой техникой тщательно
придерживаться кассовой дисциплины. Под ней подразумевается обязательная
фиксация всех операций с наличными средствами в специальной кассовой книге,
работа с приходно-расходными ордерами, ведение расчетно-платежной
ведомости и т.д.
Кроме того, все ИП и предприятия должны отвести для кассы специально
огороженное место или даже выделить отдельный кабинет для того, чтобы не
допустить проникновения посторонних людей к контрольно-кассовой технике и
тем самым исключить вероятность различных правонарушений. Следует
помнить о том, что допустить к работе с кассой можно не каждого из
сотрудников бухгалтерского отдела, а только того, кто прошел специальное
обучение.
Проводить ревизию кассы могут:
– специалисты территориальных налоговых инспекций;
– сотрудники Росфиннадзора;
12
Федеральный закон от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (принят ГД ФС РФ 24.12.2008)
(ред. От 01.12.2014).
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6399
Смотрите также:
| 134126 |
| 1444 |
| 1532 |
| 1804 |
| 1sma5-0at3rev1 |
| 2 Общ фарм + |
| 2270 |
| 2409 |
| 2737 |
| 3 (лекция) Метод нейтрализации |