Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций (на примере Филиала Верхневолжского ООО "ДНС Ритейл")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
21
Что влечет за собой введение онлайн касс
8
:
- осуществление каждой сделки (продажи) берется под контроль
налоговым органом;
- оформление первичных документов на продажу контролируется
в два этапа: оператором фискальных данных, через которых
информация пройдет в ИФНС, и самой налоговой службой;
- вся информация о продажах хранится в специальных фискальных
накопителях данных и защищена от изменений;
- документы, которые выдают покупателям будут существовать не
только на бумажном носителе, но и в электронной форме;
- нет необходимости ведения объемной первичной кассовой
документации, применяющейся в настоящее время.
Рассмотрим новые термины, введенных с принятием закона об
обязательном использовании Контрольно кассовых машин с онлайн кассой:
- оператор фискальных данных – организация, посредством которой
осуществляется прием и обработка данных, передача данных на сервера
налоговой инспекции, обеспечение онлайн доступа к электронным кассовым
чекам;
- фискальный накопитель – блок памяти, появившийся в кассовых
аппаратах с онлайн кассой и заменивший использовавшуюся ранее ленту
(ЭЛКЗ). Записывает и сохраняет данные о продаже. Оснащен специальным
алгоритмом шифрования данных для защищенной передачи по интернету;
- модемное устройство – блок в кассовом аппарате,
обеспечивающий соединение с интернетом.
Рассмотрим организацию бухгалтерского учета денежных средств в
онлайн-кассе
Онлайн-кассы используются для осуществления расчетов наличностью, а
также для проведения расчетов с применением электронных средств платежа.
8
Федеральный закон от 22.05. 2003 года № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016г.) «О применении контрольно-кассовой
техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
22
Значит, что для бухгалтерского учета онлайн-касс должны использоваться счета
50 и 57. Типовые проводки будут следующими:
Дт 50 «Касса» – Кт 90 «Продажи» – выручка от реализации продукции
посредством онлайн-кассы за наличность;
Дт 57 «Переводы в пути» – Кт 90 «Продажи» – выручка от реализации
товаров через онлайн-кассу с применением электронных платежных средств.
Если требуется ведение аналитического учета по покупателям,
поступление наличность может отражаться не напрямую со счета 90 «Продажи»
,а с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Использование для расчетов онлайн-касс не меняет общего порядка учета
денег по расчетам, осуществленным с заказчиками и покупателями.
Единственное отличие состоит в документальном оформлении.
Так, проводки, приведенные выше, делаются по сведениям отчетов о
закрытии дня. Оформление журнала и справки-отчета кассира -операциониста
не требуется
В кассе движение денежных средств состоит из двух основных стадий:
- поступление наличных денежных средств (приход);
- выбытие наличных денежных средств (расход).
Все кассовые операции должны оформляться кассовыми документами,
унифицированные формы утверждены Постановление Госкомстата Российской
Федерации от 18.08.1998 №88. У данных форм имеются цифровые коды,
приведенные в Положении о кассовых операциях, соответствующие
Общероссийскому классификатору управленческой документации ОК011-93,
утвержденному Постановлением Госстандарта Российской Федерации от
30.12.1993 №299
9
.
Для учета кассовых операций применяются данные документы:
- форма КО-1, код 0310001 «приходный кассовый ордер» ПКО;
- форма КО-2, код 0310002 «расходный кассовый ордер» РКО;
9
ОК011-93. Общероссийский классификатор управленческой документации" (утв. Постановлением
Госстандарта России от 30.12.1993 N 299) (ред. от 06.12.2016г.)
23
- форма КО-3, код 0310003 «журнал регистрации приходных и
расходных кассовых документов»;
- форма КО-4, код 0310004 «кассовая книга»;
- форма КО-5, код 0310005 «книга учета принятых и выданных
кассиром денежных средств».
Кроме данных документов, указанных выше форм первичной
документации по учету кассовых операций, организация обязана использовать
формы, которые установил Центральный банк Российской Федерации, такие как
кассовую заявку (форма 0408027) и чек
Срок хранения первичных кассовых документов составляет пять лет,
согласно Закону Российской Федерации от 22.10.2004 №125-ФЗ «Об архивном
деле в Российской Федерации»
Обязательными реквизитами первичного учетного документа является:
- дата составления документа;
- наименование документа;
- содержание факта хозяйственной деятельности;
- наименования экономического субъекта;
- величина денежного измерения факта хозяйственной жизни с
указанием единицы измерения;
- наименование должностного лица, совершившего сделку и
ответственного за данную операцию;
- а также подпись сторон с указанием фамилии, инициалов, либо
иных реквизитов для идентификации этих лиц.
Данные формы утверждает руководитель по представлению должностного
лица, на которое возложена обязанность ведения бухгалтерского учета.
Кассовые документы оформляются в соответствии с Указом от 11.03.2014
года №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и
упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными и
субъектами малого предпринимательства» и их подписывают:
- главный бухгалтер;
24
- руководитель, если отсутствует главный бухгалтер и бухгалтер;
- бухгалтер или иной работник, назначенный руководителем по
согласованию с главным бухгалтером (при его наличии) путем издания
распорядительного документа.
Для оформления кассовых документов служат основанием
10
:
- счета;
- платежная ведомость;
- заявление;
- расчетно-платежные ведомости и другие документы.
Данные документы должны быть приложены к кассовым документам.
Кассовые книга, кассовые документы, книга учета денежных средств
оформляются на бумажном носителе или с применением технических средств,
используя персональный компьютер и программное обеспечение. Несмотря на
это кассовые документы печатаются на бумажном носителе.
Кассовые документы подписывают:
- ПКО приходный кассовый ордер – главный бухгалтер или
бухгалтер, при их отсутствии руководитель или кассир.
- РКО расходный кассовый ордер – руководитель, главный
бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии – руководитель, кассир.
Со своего расчетного счета, открытого в обслуживающем банке в
соответствии с установленным порядком, организация, как правило, получает
наличные денежные средства на свои нужды.
В указании Центробанка от 11.03.2014года №3210-У пояснено, как
снять денежные средства с расчетного счета, не нарушая кассовую дисциплину
Для получения наличных с расчетного счета главному бухгалтеру или
руководителю необходимо заполнить платежное поручение или чековую
книжку. Далее денежные средства приходуются в кассу организации по
приходному кассовому ордеру.
10
Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных
форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
25
Чек признается «Аннулированным», если при составлении чека допущены
ошибки. Корешки оплаченных и испорченных чеков организация хранит не
менее трех лет.
Приходными кассовыми ордерами оформляются поступление наличных
средств в кассу, в том числе по чеку (форма КО-1).
Состоит приходный кассовый ордер из двух частей: приходного ордера и
квитанции к нему. Прием наличных денежных средств по приходным ордерам
производится в день их составления.
Лица, которые вносят наличные денежные средства в кассу,
предоставляют в бухгалтерию сопроводительные документы, отражающие
совершенные хозяйственные операции
Каждому приходному кассовому ордеру присваивается очередной
порядковый номер и до передачи в кассу он регистрируется бухгалтерией в
журнале регистрации приходных расходных кассовых документов (форма КО-
3). Расчеты между юридическими лицами в рамках одного договора не должны
превышать ста тысяч рублей. За осуществление расчетов между организациями,
сверх установленной суммы, законодательством на организацию могут
наложить штраф.
Кассир обязан проверить при получении приходных кассовых ордеров
следующие моменты:
- правильность оформления документов;
- наличие на документе подписей главного бухгалтера или лиц
уполномоченных на это;
- наличие сопроводительных документов к приходному кассовому
ордеру;
- соответствие хозяйственной операции приходного кассового
ордера наименованию операции в квитанции к нему.
Рассмотрим расходные кассовые ордера (фора КО-2).
Выдача наличных денежных средств из кассы оформляются расходными
кассовыми ордерами или другими оформленными документами.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6399
Смотрите также:
| 134126 |
| 1444 |
| 1532 |
| 1804 |
| 1sma5-0at3rev1 |
| 2 Общ фарм + |
| 2270 |
| 2409 |
| 2737 |
| 3 (лекция) Метод нейтрализации |