Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит расчетов по оплате труда и начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на примере ООО "ИНТЕРХОЛДИНГ-СПМ"

Скачать файл

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам

- ¾ индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной

практикой (адвокаты, нотариусы и проч.); то есть те, кто трудится «на себя», а

не на работодателя.

Нередко бывает так, что один и тот же человек подходит сразу под

несколько приведенных выше определений. В этом случае страховые взносы

нужно платить по каждому основанию. Самый распространенный пример —

индивидуальный предприниматель, который трудится «на себя» и при этом

имеет штат наёмных работников. Такой ИП должен отдельно начислить взносы

на собственные доходы и отдельно — на зарплату работников.

ООО «ООО «Интерхолдинг-СПМ» начисляет взносы на выплаты,

сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам

относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц,

квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный

отпуск.

Пенсионные и медицинские взносы начисляются на выплаты в пользу

физических лиц, не состоящих в штате, если такие выплаты сделаны в рамках

авторских или гражданско-правовых договоров. Тут есть исключение: заказчик

работ или услуг освобождается от обязанности начислять взносы в случае,

когда подрядчик имеет статус ИП и платит взносы «за себя». Также под взносы

не попадают суммы, выданные гражданину за приобретенное или арендованное

у него имущество или имущественные права (например, взносы не начисляются

на суммы, выплаченные при аренде личного автомобиля сотрудника).

Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности

и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым гражданско-

правовым договорам (в том числе по авторским и договорам подряда).

Взносы в ФСС на «травматизм» с выплат по гражданско-правовым

договорам начисляются только в случае, если уплата взносов предусмотрена

самим договором.

Для учёта страховых взносов планом счетов предусмотрен 69 счёт и

субсчета к нему. К субсчетам первого порядка открывают субсчета второго

порядка, чтобы отдельно выделить взносы в ПФР, в ФФОМС, а также взносы в

ФСС на случай болезни и материнства, и взносы от несчастных случаев на

производстве. Начисленные взносы отражают по кредиту этих субсчетов в

корреспонденции с дебетом счетов учета затрат:

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчёт «ОПС» — начислены взносы в

ПФР;

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчёт «Расчёты с федеральным

ФОМС» — начислены взносы в Федеральный фонд обязательного

медицинского страхования;

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчёт «Расчёты с ФСС по взносам на

случай временной нетрудоспособности и материнства» — начислены взносы в

ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства;

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчёт «Расчёты с ФСС по взносам от

несчастных случаев и профзаболеваний» — начислены страховые взносы в

ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

Уплаченные взносы в ООО «ООО «Интерхолдинг-СПМ» отражаются по

дебету субсчетов счёта 69 «Расчёты по социальному страхованию и

обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчётный счёт»:

Дебет 69 субсчет «ОПС» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены

взносы в ПФР на страховую часть пенсии;

Дебет 69 субсчёт «Расчёты с ФФОМС» Кредит 51 «Расчётный счёт» —

уплачены взносы в ФФОМС;

Дебет 69 субсчёт «Расчеты с ФСС по взносам на случай временной

нетрудоспособности и материнства» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены

взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства;

Дебет 69 «Расчёты с ФСС по взносам от несчастных случаев и

профзаболеваний» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены страховые взносы

в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с

производством и реализацией, относятся расходы, в том числе:

Суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых

взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в

Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на

случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и

территориальные фонды обязательного медицинского страхования на

обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном

законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в статье 270

НК РФ.

В ст. 270 НК РФ не содержится положений, не позволяющих учесть при

налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и

вознаграждения, которые не признаются расходами в целях гл. 25 НК РФ.

Таким образом, расходы в виде страховых взносов на обязательное

пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе начисленных

на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль

организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании п.1 ст. 264

НК РФ.

Отчётность во внебюджетные фонды в ООО «ООО «Интерхолдинг-

СПМ» по своей сути аналогична налоговой отчётности и отличается лишь тем,

что представляется не в налоговую инспекцию, а, соответственно, в отделения

Пенсионного фонда РФ и филиалы Фонда социального страхования. При этом,

если в ФСС РФ представляется отчётность, непосредственно относящаяся к

данному фонду - по страховым взносам на обязательное социальное

страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с

материнством, а также взносы по социальному страхованию от несчастных

случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то в ПФ РФ

необходимо подавать отчетность и по страховым страховых взносов на

обязательное пенсионное страхование, и по страховым взносам на обязательное

медицинское страхование (поскольку по закону именно Пенсионный фонд, а не

Фонд обязательного медицинского страхования, является органом, на который

возложен контроль за уплатой данных взносов).

В отличие от деклараций и расчётов по налогам, в государственные

внебюджетные фонды представляется отчётность не за налоговый и отчётный

период, а за расчетный и отчетные периоды. Расчётным периодом по

страховым взносам признается календарный год. Отчётными периодами

признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года,

календарный год.

Согласно ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд

социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского

страхования и территориальные фонды обязательного медицинского

страхования» плательщики страховых взносов, производящие выплаты

физическим лицам (заработную плату и др. облагаемые страховыми взносами

выплаты) ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых

взносов по месту своего учета следующую отчетность:

1) до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным

периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда РФ - расчёт по

начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное

страхование в Пенсионный фонд РФ и на обязательное медицинское

страхование в фонды обязательного медицинского страхования;

2) до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным

периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования РФ -

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное

социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с

материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных

случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по

расходам на выплату страхового обеспечения.

Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная

численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные

вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек,

а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у

которых численность указанных физических лиц превышает данный предел,

представляют расчеты в соответствующие внебюджетные фонды по

установленным форматам только в электронной форме с электронной

цифровой подписью, если иной порядок представления сведений, отнесенных к

государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ.

Расчёты, выполненные на бумажных носителях, могут быть

представлены лично, через представителя или путем отправки по почте - в том

же порядке, что и «бумажная» налоговая отчетность.

Аналогично отчёту по форме 2-НДФЛ, представляемому в налоговые

органы налоговыми агентами, существует вид отчетности в Пенсионный фонд,

которую недопустимо высылать по почте - это индивидуальные сведения о

застрахованных лицах. Индивидуальные сведения могут быть представлены:

- в бумажном виде при сопровождении магнитного носителя,

содержащего электронные формы документов персонифицированного учета;

- в электронном виде по ТКС, заверенные электронной цифровой

подписью и зашифрованные средством криптографической защиты

информации.

Индивидуальные сведения представляются страхователями

(организациями и индивидуальными предпринимателями) ежегодно, до 1 марта

года, следующего за расчетным периодом.

Помимо вышеперечисленной отчетности, плательщики страховых

взносов «от несчастных случаев» в Фонд социального страхования, ежегодно

обязаны подтверждать свой основной вид деятельности с целью отнесения их к

определенному классу профессионального риска, для каждого из готовых

установлен свой тариф данных страховых взносов. Для этого страхователи

ежегодно в срок до 15 апреля представляют в исполнительный орган Фонда по

месту своей регистрации следующие документы:

- заявление о подтверждении основного вида экономической

деятельности;

Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6668

Смотрите также:



17. Введение 18. Линейные программы 19. Ветвления 20. Программирование циклических алгоритмов
Анализ эффективности инвестиций предприятия на примере ООО «СпецПримСтрой»
Сборные железобетонные ребристые плиты перекрытия
_-___-~1
_3 тема - Диффузия
_Роджерс Карл, Брак и его альтернативы
_Штерн Вильям, Дифференциальная психология и ее методические основы
- Описание типа СЭТ7009