Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит расчетов по оплате труда и начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на примере ООО "ИНТЕРХОЛДИНГ-СПМ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
67
На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее
закрытии. При этом указываются суммы, выданной наличными и
депонированной заработной платы.
Вся, не выданная в указанные сроки заработная плата, подлежит
возврату на расчетный счет предприятия. При этом в объявлении на взнос
наличными указывается, что это депонированные суммы. Эти суммы банк не
может направлять на погашение задолженности предприятия или на прочие
выплаты, и обязан выдать их по первому требованию предприятия.
В 2017 году на предприятии не было предъявлено депонентских
карточек на депонентские суммы.
Выплата отпускных и расчета при увольнении оформляется либо
расходным ордером, либо платежной ведомостью.
Синтетический бухгалтерский учет осуществляется при помощи
специализированной бухгалтерской программы «1С: Зарплата и Кадры».
Первичный бухгалтерский учет осуществляется на бланках типовых форм.
Программа «1С: Зарплата и Кадры» обновляется каждый месяц,
специализированной фирмой ООО «Баланс-Сервис», с которой заключен
договор на обслуживание.
Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на
счете 70 «Расчеты по оплате труда». Счет преимущественно пассивный, входит
в группу счетов расчетов. На этом счете отражается состояние расчетов с
работниками как состоящими, так и не состоящими в списочном составе
предприятия по всем видам выплат.
Начисление заработной платы и других видов выплат отражается по
кредиту счета 70.
Выплаты работникам, которые в соответствии с действующими
нормативными актами не включаются в состав затрат (издержек), например,
материальная помощь, единовременные премии, ценные подарки и т.п.,
относятся за счет чистой прибыли.
68
Начисление сумм пособий по временной нетрудоспособности, пособий
по беременности и родам и выплат, которые гарантированы обязательным
социальным страхованием граждан, отражается в корреспонденции с дебетом
счета 69 «Расчеты па социальному страхованию и обеспечению» по
соответствующим субсчетам.
Бухгалтерские записи по начислению заработной платы отражаются в
организации в регистрах, предназначенных для учета производственных затрат.
К обязательным удержаниям на предприятии относятся: удержание
налога на доходы физических лиц, удержание по исполнительным документам.
Кроме того, администрацией предприятия производятся удержания за
неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при
увольнении работника до окончания рабочего года.
Таким образом, сумма начисленной заработной платы в ООО
«Интерхолдинг-СПМ» не выдается на руки работнику целиком.
Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания.
Бухгалтерия ООО «Интерхолдинг-СПМ» производит расчет и перечисление по
назначению всех удержаний и вычетов, ведется Налоговая карточка по учету
доходов и налога на доходы физических лиц.
По дебету счета 70 отражаются удержания, вычеты и выплата
заработной платы. Суммы заработной платы, пенсий, пособий, материальной
помощи и т.д., выплаченные наличными, отражаются в корреспонденции с
кредитом счет 50 «Касса». Если вместо выдачи наличными заработная плата
перечисляется со счета предприятия на счет работника, то счет 70
корреспондирует с кредитом счет 51 «Расчетные счета».
Суммы удержанного подоходного налога отражаются в
корреспонденции с кредитом счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» по
субсчету «Расчеты по подоходному налогу».
В корреспонденции с кредитом счета 76 по субсчету «Депонированная
заработная плата» отражается в учете депонирование заработной платы.
69
Суммы удержаний в счет погашения подотчетных сумм, не
возвращенных в установленные нормативными актами сроки, отражаются в
корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с Расчеты с подотчетными
лицами».
Учет расчетов с юридическими и физическими лицами по удержаниям в
их пользу организации учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами». В ООО «Интерхолдинг-СПМ» открыт субсчет 76-1
«Удержания по исполнительным листам». Суммы, удержанные из заработной
платы (дебет счета 70, кредит субсчета 76-1), перечисляются (дебет субсчета
76-1, кредит счета 51) в день получения в банке средств по чеку на оплату
труда. Расчеты с физическими лицами по удержанным суммам могут быть
произведены наличными, либо почтовым переводом (дебет субсчета 76-1,
кредит счета 50). Выдачу наличных оформляют расходным кассовым ордером.
Поступившие в организацию исполнительные документы для взыскания
алиментов регистрируются и не позднее следующего дня после их поступления
передаются в бухгалтерию, где они регистрируются в специальном журнале и
хранятся как бланки строгой отчетности наравне с ценными бумагами.
Одновременно бухгалтерия организации извещает судебного исполнителя и
взыскателя о поступлении исполнительного листа.
Удержанные суммы алиментов бухгалтерия должна не позднее чем в 3-
дневный срок со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из
кассы, или перевести по почте акцептованным платежным поручением, или
перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка
на основании письменного заявления, поданного получателем алиментов в
бухгалтерию организации. Взысканные суммы переводят по почте за счет
взыскателя. На предприятии было выявлено не своевременный перевод по
почте удержанных сумм алиментов.
70
Таблица 12
Корреспонденции счетов по операциям начисления заработной
платы, других выплат и удержания из начисленных выплат в ООО
«Интерхолдинг-СПМ»
Операции
Корреспондиру
ющие счета
Сумм
а,
руб.
Дебет
Кредит
Начислении заработная плата рабочим
основного производства
20
70
56000
0
Начислена заработная плата работникам
управления общепроизводственного
назначения
25
70
13000
0
Начислена заработная плата работникам
обслуживающих производств и хозяйств
26
70
28000
0
Начислена заработная плата рабочим занятым
исправлением брака
28
70
35000
Выделены из собственных источников средства
на премирование работников
84
70
80000
Начислены страховые взносы органам
социального страхования, в Пенсионный фонд,
фонды медицинского страхования
20
25
26
70
70
70
10500
0
85000
43000
Начислены суммы пособий из фонда
социального страхования
69
70
83000
Перечислено в погашение задолженностей по
отчислениям на социальные нужды
69
51
70000
Удержан с заработной платы подоходный налог
70
68
14430
0
Удержаны с начисленной заработной платы и
других выплат суммы по исполнительным
листам
70
76
26000
Удержано с начисленной заработной платы за
брак
70
28
2800
Выдана заработная плата из кассы
70
50
11100
00
Погашена задолженность по исполнительным
листам
70
76
38000
Аналитический и синтетический учет в организации ведется на должном
уровне. Бухгалтерские проводки соответствуют плану счетов.
Что касается аудита расчётов с персоналом в организации, то, он не
ведётся. Так как организация не считается достаточно большой, и в ней
присутствует не так много бухгалтерской информации.
Бывали случаи, когда аудит проводился главным бухгалтером, то есть на
сегодняшний день пока нет потребности в том, чтобы принимать в штат
аудитора, или приглашать стороннего аудитора.
71
2.3. Аудит расчётов по начислениям страховых взносов во внебюджетные
фонды в ООО «Интерхолдинг-СПМ»
Обязательные страховые взносы в ООО «Интерхолдинг-СПМ»
начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский
(ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС).
Суть обязательного страхования заключается в том, что плательщик
совершает регулярные платежи, а фонд при наступлении страхового случая
производит установленные законом выплаты. Например, при достижении
человеком пенсионного возраста ПФР начисляет ему пенсию, в случае болезни
ФСС выплачивает пособие по больничному листу и проч.
Существует четыре вида страховых взносов.
Первый вид — пенсионные взносы (взносы в ПФР). Они делятся на
взносы на страховую пенсию и взносы на накопительную пенсию.
Второй вид — медицинские взносы (взносы в ФФОМС).
Третий вид — взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет этих взносов
Фонд соцстраха выплачивает пособия по больничным листам и декретные
пособия.
Четвертый вид — взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев
на производстве и профзаболеваний.
Взносы платят:
- ¾ организации, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или)
выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;
- ¾ индивидуальные предприниматели, которые начисляют зарплату
наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам —
физическим лицам;
- ¾ физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату
наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам —
физическим лицам;
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6668