Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит расчетов по оплате труда и начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на примере ООО "ИНТЕРХОЛДИНГ-СПМ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
62
Удержания из заработной платы производятся только в случаях,
предусмотренных законодательством. К таким случаям относятся:
удержания, относящиеся к обязательным:
с целью погашения обязательств работника перед государством и перед
третьими лицами;
удержания по инициативе работодателя:
на основании принимаемым им решений,
на основании исполнительных листов;
удержания по просьбе самого работника.
Уплата налога на доходы с целью погашения обязательств работника
перед государством относится к обязательным удержаниям из заработной
платы работника. Удержания из начисленной заработной платы на ООО
«Интерхолдинг-СПМ» отражают следующими бухгалтерскими записями
(таблице 12).
Таблица 12
Схема бухгалтерских проводок по удержаниям из заработной
платы ООО «Интерхолдинг-СПМ», за декабрь месяц 2016 года
Содержание
хозяйственной операции
Сум
ма,
руб.
Корреспондир
ующие счета
Первичные
документы
Дебет
Кредит
Удержан НДФЛ из
начисленной заработной
платы работников
таможенного отдела
9068,
7
70
68
Расчетная
ведомость
Произведены удержания
из заработной платы по
исполнительным листам
3154,
7
70
76/2
Исполнительный
лист, расчет
бухгалтерии
Удержаны подотчетные
суммы
2756,
0
70
71
Авансовый
отчет,
бухгалтерская
справка
Удержаны суммы по
предоставленным
займам
1012
5,2
70
73/1
Бухгалтерская
справка
Удержаны суммы за
нанесенный
материальный ущерб
216,4
70
73/2
Приказ,
бухгалтерская
справка
Выдана заработная плата
из кассы работникам
таможенного отдела
4443
8,4
70
50
Платежные
ведомости, РКО
(ф.№КО-2)
63
После того как из заработной платы произведено удержание налога на
доходы физических лиц, с оставшейся суммы бухгалтерией предприятия
производятся удержания, предусмотренные законодательством, в случае
наличия в бухгалтерии в адрес работника: исполнительных листов, документов
штрафного содержания или выплаты кредитов.
При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не
может превышать 50%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством
– 70% заработной платы, причитающейся к выплате.
Рассмотрим бухгалтерский учет иных удержаний по исполнительным
листам.
В декабре 2016 года был получен исполнительный лист. Согласно
полученному исполнительному листу водителю ООО «Интерхолдинг-СПМ»
Родионову А.К. необходимо выплатить другому лицу 25000 руб. в связи с
причиненным им ущербом при ДТП. Оклад Родионова А.К. составляет 30000
руб. Вычеты не предоставляются. Единовременно удержать 25000 руб.
бухгалтер не может по следующей причине. Максимально возможная сумма к
удержанию (30000 руб. – 30000 руб. * 13%) * 50% = 13050 руб. В декабре 2017
года бухгалтер на основании приказа руководителя удерживает сумму в
размере 13050 руб., оставшаяся сумма будет удержана в последующие месяцы.
Бухгалтер в декабре сделал следующие проводки.
Д 20 К 70 – 30000 руб. – начислена заработная плата;
Д 70 К 76 – «Удержания по исполнительным листам» – 13050 руб. –
начислены удержания;
Д 70 К 68 – 3900 руб. – начислен НДФЛ;
Д 70 К 50 – 13050 руб. – выдана заработная плата.
Теперь перейдем к бухгалтерскому учету алиментов.
Как правило, алименты удерживаются в следующем размере:
на содержание одного ребенка – 1/4 дохода работника;
на содержание двоих детей – 1/3 дохода работника;
64
на содержание троих и более детей – 1/2 дохода работника.
В феврале 2017 года был получен исполнительный лист на удержание
алиментов. Согласно полученному исполнительному листу разнорабочему
ремонтных мастерских ООО «Интерхолдинг-СПМ» Харину Н.Д. необходимо
выплачивать алименты в размере 25 процентов от заработной платы на одного
ребенка. Заработная плата сотрудника постоянна и составляет 15 000 руб.
Заявления на стандартные вычеты имеются. Бухгалтер производит следующий
расчет алиментов.
Стандартный вычет 10000 руб. на ребенка предоставляется, так как
лимит 280 000 руб. еще не достигнут. Таким образом, налоговая база по НДФЛ
составит 15 000 руб. – 1000 руб. = 14 000 руб. НДФЛ к уплате 14 000 руб. * 13%
= 1 820 руб. База для удержаний алиментов составит 15 000 руб. – 1 820 руб. =
13 180 руб. Алименты к уплате 13 180 руб. * 25% = 3 295 руб. Зарплата к
выплате 13 180 руб. – 3 295 руб. = 9 885 руб.
Д 20 К 70 – 15 000 руб. - начислена заработная плата;
Д 70 Кт 76 – «Удержания по алиментным обязательствам» – 3 295 руб. –
начислены алименты;
Д 70 Кт 68 – 1 820 руб. – начислен НДФЛ;
Д 70 Кт 50 – 9 885 руб. – выдана заработная плата.
Алименты удерживают при расчете заработной платы и перечисляют
получателю в трехдневный срок со дня выдачи заработной платы. В
соответствии со ст. 120 СК РФ алиментные обязательства, взыскиваемые в
судебном порядке, прекращаются в случаях:
достижения ребенком совершеннолетия (18 лет) либо приобретения
несовершеннолетними детьми полной дееспособности;
усыновления (удочерения) ребенка, на содержание которого
взыскивались алименты;
смерти лица, получающего алименты, или лица, обязанного их
выплачивать.
65
Госдума РФ в ноябре 2017 года увеличила налоговые вычеты на детей
по НДФЛ. В Федеральном законе от 21.11.2017 N 330-ФЗ установлены размеры
вычетов, которые налоговые агенты должны применять к зарплате работников
с 1 января по 31 декабря 2017 года и с 1 января 2012 года. Вычет в размере 400
руб. отменен. Таким образом, в ряде случаев налоговым агентам придется
пересчитать НДФЛ, уплаченный в 2017 году.
Итак, из закона следует, что с 1 января по 31 декабря 2017 года
включительно налоговые вычеты составят:
1000 руб. — на первого ребенка;
1000 руб. — на второго ребенка;
3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;
3000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18
лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения,
аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является
инвалидом I или II группы;
С 1 января 2012 года вычеты на первого и второго ребенка будут
повышены до 1400 руб.
Сохранена возможность получения единственным родителем
удвоенного вычета.
Как и до поправок, вычет будет действовать до месяца, в котором
совокупный доход налогоплательщика с начала года превысит 280 000 руб.
Проанализировав учет удержаний в исследуемой организации, мы
сделали вывод, что в целом учет организован правильно. Бухгалтерский учет
ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в
РФ» и соответствует требованиям бухгалтерского учета.
В соответствии с действующим Трудовым кодексом заработная плата в
ООО «Интерхолдинг-СПМ» выдается сотрудникам два раза в месяц, в сроки,
установленные в трудовом договоре (10-го и 25-го числа).
Первый раз (10-го) аванс за текущий месяц, а во второй (25-го) –
выдается полный расчет за предыдущий месяц. Аванс устанавливается в
66
процентном отношении к окладу или средней заработной плате за предыдущий
период. В ООО «Интерхолдинг-СПМ» аванс устанавливается на уровне 20% от
месячного заработка.
Документы по учету рабочего времени работников поступают в
бухгалтерию, после чего производится их группировка с целью определения
общего месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной
платы по фирме.
Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие
первичные документы:
- табель учета использования рабочего времени; - справки-расчеты на
отдельные виды доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по
временной нетрудоспособности;
- исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и
удержания из заработной платы;
- платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные
авансы.
В платежной ведомости ООО «Интерхолдинг-СПМ» указаны
показатели, связанные с выдачей заработной платы на руки: Ф.И.О., сумма к
выдаче, расписка в получении.
Заработная плата сотрудникам выдается на производственном участке
либо в кассе, т.е. на предприятии не организовано место для выдачи заработной
платы.
Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие сроки -
три дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка.
Если заработная плата не получена в установленные сроки, то в
платежной ведомости против Ф.И.О. работника специальным штампом или от
руки делается отметка «депонировано», а не выданные суммы называются
депонентскими.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6668