Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит расчетов по оплате труда и начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на примере ООО "ИНТЕРХОЛДИНГ-СПМ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
42
Синтетический учет оплаты труда – это учёт обобщённых данных
аналитического учёта, который ведётся на синтетических счетах
бухгалтерского учёта.
Все расчёты с персоналом по оплате труда, как состоящим, так и не
состоящим в списочном составе предприятия, по всем видам заработной платы,
премиям, пособиям и другим выплатам работникам ООО «Интерхолдинг-
СПМ» учитываются на счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».
Счет пассивный. Все начисленные работникам суммы записываются по
кредиту, а удержанные и выданные им - по дебету счёта 70. Кредитовое сальдо
по данному счёту представляет собой переходящую задолженность по оплате
труда в целом за месяц. Таким образом, в пассиве баланса на каждое первое
число месяца, следующего за отчётным, будет числиться сумма кредиторской
задолженности предприятия по заработной плате работникам, начисленной за
отчётный месяц, но не выданной в нем.
Данные о начисленной оплате труда относятся на соответствующие счёта
затрат в зависимости от назначения использованного в организации труда.
Бухгалтерская запись на счетах синтетического учета начисленных сумм
основной заработной платы за проработанное время и выполненные работы
имеет вид: начислена заработная плата работникам отдела информационных
систем:
- Дебет счёт 20 «Основное производство» Сумма.
- Кредит счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».
На суммы, начисленные руководителю, бухгалтерии и работникам
административно-хозяйственного отдела по действующим окладам,
составляется корреспонденция счетов:
- Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» Сумма.
- Кредит счета 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».
Удержанный из заработной платы НДФЛ отражается бухгалтерской
записью:
- Дебет счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» Сумма.
43
- Кредит счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам».
Использование регистров синтетического учета в ООО «Интерхолдинг-
СПМ» определено в соответствии с автоматизированной формой
бухгалтерского учёта. Регистрами синтетического учёта оплаты труда являются
- карточка счёта, анализ счёта, оборотно-сальдовая ведомость, главная книга.
Бухгалтерия не все эти регистры распечатывает, в основном использует анализ
счета, где наглядно показана структура счета за определенный период и
оборотно-сальдовую ведомость - сводный регистр по всем используемым
счетам с отражением сальдо на начало периода, оборотов за период и сальдо на
конец периода.
Состояние расчетов ООО «Интерхолдинг-СПМ» с персоналом по оплате
труда в целом соответствует нормативным требованиям, в филиале ведутся все
регистры синтетического и аналитического учета.
В ООО «Интерхолдинг-СПМ» установлены следующие системы оплаты
труда: комиссионная и повременно-премиальная. В систему оплаты труда
работников филиала включаются:
- должностной оклад согласно штатному расписанию;
- надбавки к должностному окладу;
- премии согласно Положению о премировании;
- комиссионный процент от суммы валового дохода за выполнение работ
и оказание услуг за отчётный месяц без учёта НДС.
Для начисления заработной платы управленческому персоналу,
бухгалтерии и работникам административно-хозяйственного отдела
применяется повременная система оплаты труда. Для этих категорий
работников табель учёта рабочего времени служит единственным основанием
для начисления зарплаты. В основу расчёта заработной платы берутся
затраченное время (количество отработанных дней в месяце) и тарифная ставка
(оклад) работника. Заработная плата находится в прямой зависимости от
количества отработанного времени.
44
Для начисления заработной платы работникам всех остальных
подразделений применяется комиссионная система оплаты труда и
комиссионно-повременная. На фонд оплаты труда этих отделов влияет объём
выполненных работ, оказанных услуг, выполненных продаж.
Оплата труда работников отдела продаж производится полностью на
комиссионной основе, которая включает в себя 30% от суммы выполненных
работ (без учёта НДС). При этом авансируемые фиксированные оклады
(согласно штатному расписанию) учитываются при расчёте заработной платы
по итогам месячной финансовой отчётности отдела. После утверждения отчета
по результатам работы за месяц отдела продаж и расчёта общего
комиссионного процента, путем вычитания авансируемых окладов
определяется премиальный фонд, который распределяется между работниками
начальником отдела продаж в процентном соотношении, отражающем оценку
личного вклада каждого работника. Распределение комиссионного процента
оформляется служебной запиской и утверждается директором. Затем данный
документ направляется в бухгалтерию.
Порядок выплаты комиссионного процента работникам доставки
отличается от порядка по отделу продаж. Их оплата труда включает в себя
фиксированный оклад + комиссионный процент 15% от суммы поступивших
денежных средств (без учёта НДС) в организацию.
При условии финансовой стабильности филиала Положением о
премировании предусмотрены стимулирующие ежеквартальные премии.
Кроме заработка за отработанное время и произведенные работы в ООО
«Интерхолдинг-СПМ» осуществляются и другие выплаты, предусмотренные
законодательством.
Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением работы и
среднего заработка. Отпуск предоставляется один раз в год, в размере 28
календарных дней (в число календарных дней не входят выходные
праздничные дни). А также дополнительные учебные оплачиваемые отпуска
45
работникам, впервые получающим образование в высших и средних учебных
заведениях, имеющих государственную аккредитацию.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций
за неиспользованные отпуска исчисляется путём деления суммы заработной
платы, фактически начисленной за 12 месяцев, предшествующих отпуску, на 12
и на среднемесячное число календарных дней (29,4). Это установлено
Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы
30
.
В организации при предоставлении работнику очередного или учебного
отпуска заполняется записка-расчёт о предоставлении отпуска работнику
унифицированной формы №Т-60. Основанием являются: заявление работника,
график отпусков и приказ о предоставлении отпуска.
В соответствии со ст. 183 ТК РФ в случае временной нетрудоспособности
работодатель выплачивает работнику пособие по временной
нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами. Согласно ст. 3
ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством»
31
, пособие по временной
нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам (за исключением
застрахованных лиц, добровольно вступивших в правоотношения по
обязательному социальному страхованию на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством) за первые три дня временной
нетрудоспособности за счёт средств страхователя, а за остальной период
начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств бюджета
Фонда социального страхования РФ.
Во всех случаях для исчисления пособия используется средний дневной
заработок, который определяется путём деления суммы заработка,
начисленного за расчётный период, на число календарных дней, приходящихся
30
Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы: Постановление Правительства РФ
от 24.12.2007 N 922 (ред. от 10.12.2016) // «Собрание законодательства РФ», 31.12.2007, N 53, ст. 6618; СПС
«Консультант-плюс».
31
Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством: Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 01.05.2017) // «Собрание законодательства
РФ», 01.01.2007, N 1 (1 ч.), ст. 18; СПС «Консультант-плюс».
46
на этот период, за исключением календарных дней, приходящихся на не
учитываемые периоды, а также начисленные за эти периоды суммы (ежегодные
отпуска, учебные отпуска, периоды временной нетрудоспособности и т.д.).
После предоставления работником листка нетрудоспособности,
бухгалтерия производит начисления за время болезни. Так как, в этом листке не
предусмотрен расчёт, к нему составляется Расчёт пособий по временной
нетрудоспособности.
Расчёты с персоналом по оплате труда в ООО «Интерхолдинг-СПМ»
производятся в соответствии с Положением об оплате труда, Трудовым
Кодексом РФ, Налоговым законодательством РФ и другими законодательными
и локальными нормативными актами.
Удержания и вычеты из заработной платы – это неотъемлемая часть
расчётов организации с персоналом по оплате труда и отчисления от
заработной платы. Удержания из заработной платы работников производятся
только в случаях, предусмотренных законодательством. Их можно разделить
на: обязательные и по инициативе организации.
Обязательным удержанием из заработной платы - является удержание
налога на доходы физических лиц. Большинство доходов, выплачиваемых
организацией работникам в течение календарного года, облагается налогом на
доходы физических лиц, и организация обязана удержать этот налог и
перечислить сумму налога в бюджет. Взимание налога на доходы физических
лиц исчисляется и уплачивается в соответствии с гл. 23 ч. 2 Налогового кодекса
РФ.
Содержание данного налога определяет, прежде всего, вознаграждения за
выполнение физическими лицами трудовых или иных обязанностей,
выполненную работу или оказанную услугу. Иными словами, источником
налогообложения является, прежде всего, заработная плата работников.
При исчислении налоговой базы учитываются все доходы
налогоплательщика (в том числе дивиденды и страховые выплаты), полученные
как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6668