Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит расчетов по оплате труда и начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на примере ООО "ИНТЕРХОЛДИНГ-СПМ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
52
Дополнительные выплаты в виде премий, вознаграждений и
компенсаций на исследуемом предприятии оформляются распоряжениями
руководителя.
Использование рабочего времени фиксируется в табелях учета
использования рабочего времени (форма № Т-12) путем регистрации только
отклонений (неявок, опозданий и т.д.) которые вносятся на основании
документов, оформленных надлежащим образом. Надлежащим образом
оформленные табели, а также приказы руководителя о выплате надбавок,
доплат и премий передаются в бухгалтерию для расчета заработной платы.
Расчет заработной платы производится по результатам учета фактически
проработанного рабочего времени, доплат за сверхурочные работы,
причитающихся премий и других выплат. При этом делаются записи в лицевом
счете каждого работника, где также фиксируется содержание приказов.
Лицевой счет занимает особое место в перечне документов,
накапливающих информацию о сотрудниках предприятия. Он содержит все
сведения о продвижении работника по службе (в том числе изменения оклада),
а также все материалы о ежемесячных начислениях и удержаниях из
заработной платы. В нем сосредоточены данные об отпусках, о больничных
листах и т.п. Этот документ является главным источником данных для расчетов
пенсии работнику. Поэтому по закону он должен храниться в архиве в течение
75 лет после увольнения работника.
Совокупность указанных первичных документов позволяет бухгалтерии
проводить вычисления по оплате труда.
Расчеты по заработной плате на ООО «Интерхолдинг-СПМ»
осуществляются по расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49).
Результаты ежемесячных расчетов по оплате труда обязательно заносятся в
лицевые счета работников. В расчетных ведомостях, кроме начисления сумм по
оплате труда, проводятся также расчеты удержаний с персонала (налог на
доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам и т.п.). Кроме
этого, по данным расчетных ведомостей проводятся также вычисления всех
53
налогов и отчислений, которые делаются с предприятия, и базой для которых
является фонд оплаты труда. Это, в первую очередь, социальные отчисления и
страховые взносы.
Аванс выдается по платежной ведомости (форма Т-53). На титульном
листе этой формы указывается общая сумма выплаченной и депонированной
заработной платы. При необходимости в графе «Примечание» указывается
номер предъявленного документа. При заполнении платежной ведомости после
последней записи необходимо заполнить итоговую строку. Итоговые строки
могут быть заполнены в конце каждой страницы.
Аналитический учет расчетов по оплате труда осуществляется в ООО
«Интерхолдинг-СПМ» по следующим основным направлениям:
по каждому работнику независимо от времени его работы на
предприятии;
по видам начислений;
по источникам выплат;
по структурным подразделениям;
по видам удержаний
В ООО «Интерхолдинг-СПМ» присутствуют следующие системы
оплаты труда:
Сдельно-премиальная оплата труда;
Простая повременная система;
Сдельно-премиальная система присутствует в оплате труда работников
производственного персонала (водители, экспедиторы, специалисты по
таможенному оформлению и т.д.). Им начисляется заработная плата исходя из
сдельных расценок, установленных в организации, и объема выполненных
работ и услуг; в случае перевыполнения определенного договором объема
выполненных работ и услуг, выплачиваются премиальные.
Рассмотрим на примере расчет сдельного заработка специалиста по
таможенному оформлению (таблица 8).
54
Таблица 8
Расчет среднего заработка специалиста по таможенному
оформлению за октябрь 2016 года
Описание работ
Расценка
, руб.
Количество
работ
Всего сумма
заработка, рублей
1. Таможенное
оформление
211,55
37
7827,35
2. Растаможка
411,95
12
4943,4
3. Подготовка
документации
114,95
55
6322,25
Итого:
19093
Простая повременная система оплаты труда присутствует в оплате труда
администрации, бухгалтерии, техников, мастеров и т.д., и производится на
основании окладов по трудовому договору или по штатному расписанию с
учетом фактически отработанного времени.
Рассмотрим на примере расчет повременного заработка
Оклад бухгалтера Гашиной Н.В. составляет 18500 рублей. В октябре 2016
года она отработала все плановые дни (23 дня или же 184 часа).
Расчет:
18500 руб. / 184 ч. * 184 ч. = 18500 рублей заработная плата бухгалтера
Гашиной Н.В. за октябрь 2016 года.
Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда (по
всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим
пенсионерам и другим выплатам) в ООО «Интерхолдинг-СПМ» предназначен
счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
К данному счету открыты следующие субсчета:
70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»;
70-2 «Расчеты с совместителями»;
70-3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера».
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки
получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).
55
Таблица 9
Схема бухгалтерских проводок по начислениям оплаты труда ООО
«Интерхолдинг-СПМ», октябрь 2016 года
Содержание
хозяйственной
операции
Сум
ма,
руб.
Корреспондир
ующие счета
Первичные
документы
Дебет
Кредит
Начислена
заработная плата
работникам
ремонтной
мастерской №4
3674
5,8
20
70
Лицевые счета
подразделений
(ф.№54а), наряды на
сдельную работу
Начислена премия
работникам за
перевыполнение
плана
8011,
87
20
70
Начислены отпускные
6475,
76
20
70
Лицевые счета
подразделений
(ф.№54а), наряды на
сдельную работу
Начислено пособие
по временной
нетрудоспособности
1244,
10
69-2
70
Листок
нетрудоспособности,
Расчетно-платежная
ведомость (ф.№Т-49)
Начислены надбавки
за стаж работы
1056
8,2
20
70
Лицевые счета
подразделений
(ф.№54а), наряды на
сдельную работу
Иванова А.А. работает на ООО «Интерхолдинг-СПМ» 10 лет. Тогда при
начислении ей заработной платы в бухгалтерии предприятия производятся
следующие бухгалтерские записи:
Д-20 К-70 – 12680,0 Начислена заработная плата Ивановой А.А.
Д-20 К-70 – 2600,0 Начислена надбавка за стаж работы
Одновременно данные суммы записывают в ведомости учета
производственных затрат по цехам, а на их основе – в журналы-ордера № 10 и
10/1.
Бухгалтерские проводки, отраженные в таблицы 7 соответствуют
типовым проводкам Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности организации.
Одновременно сумма исчисленного налога на доходы физических лиц
отражается по дебету счета 70 «Расчеты по оплате труда и кредиту счета 68
«Расчеты с бюджетом» субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических
56
лиц». При наступлении срока перечисления исчисленной суммы налога в
бюджет делается проводка по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом» субсчет
«Расчеты по налогу на доходы физических лиц» и кредиту счетов учета
денежных средств.
В целом учет оплаты труда на ООО «Интерхолдинг-СПМ» организован,
по-нашему мнению, правильно. Он соответствует требованиям бухгалтерского
учета. Начисление заработной платы в целом производится верно, за
исключением счетных ошибок.
Учитывая, что согласно п.2 ст.223 НК РФ при получении дохода в виде
оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого
дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход
за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором
(контрактом), то, соответственно, обязанность налогового агента по
исчислению налога с дохода в виде оплаты труда возникает только в последний
день месяца.
Рассмотрим начисление пособий по временной нетрудоспособности в
ООО «Интерхолдинг-СПМ» на примере трех сотрудников.
Сотрудница Арсеньева М.А. начала работать 18 августа 2009 года. А
спустя месяц с 22 сентября 2009 года она ушла в декрет и затем сразу взяла
отпуск по уходу за ребенком и вышла на работу только 6 февраля 2017 года.
А с 12 по 15 февраля 2017 года (четыре календарных дня) сотрудница
была на больничном, что подтверждает листок нетрудоспособности. Так как
страховой стаж сотрудницы организации составляет менее шести месяцев, то
претендовать на то, чтобы пособие ей выплатили исходя из средней зарплаты,
она не может. В этом случае размер пособия не должен быть больше 8777,35
руб. за полный календарный месяц.
Определим средний дневной заработок исходя из МРОТ (с 1 июня 2017
года МРОТ составляет 4611 руб. До 1 июня 2017 года он составлял 4330 руб.).
Он будет таким: 4330 руб. / 29 дней = 149,31 руб.
Получается, что пособие по временной нетрудоспособности за день не
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6668