ь проектно-изыскательские и опытно-конструкторские работы по созданию природоохранного оборудования, установок, сооружений, предприятий и объектов, прогрессивной природоохранной технологии методов и средств защиты природных объектов от негативного воздействия.
5) Экологическое просвещение, подготовка кадров
6) Экологический консалтинг
ь расчеты нормативов допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;
ь разработка проекта нормативов образования отходов и лимитов на их размещение;
ь расчеты санитарно-защитных и водоохранных зон, зон санитарной охраны;
ь стандартизация и сертификация;
ь внедрение на предприятии экологического стандарта ИСО-14001;
ь ведение природоохранной отчетности предприятия;
ь проведение предэкспертиз, ОВОС, экологического аудита.
Очевидно, что в рыночных условиях невозможно обеспечить эффективное управление природопользованием без финансовой поддержки, а также обеспечения широкого применения государственно-частного партнерства при создании предприятий по строительству природоохранного оборудования, реализации мероприятий по оздоровлению экологически неблагополучных территорий, ликвидации экологического ущерба, связанного с прошлой хозяйственной деятельностью и т.д.
5. Государственная поддержка деятельности, осуществляемой в целях охраны окружающей среды
Государственная поддержка хозяйственной и (или) иной деятельности в целях охраны окружающей среды может осуществляться по следующим направлениям:
1) содействие в осуществлении инвестиционной деятельности, направленной на внедрение наилучших доступных технологий и реализацию иных мер по снижению негативного воздействия на окружающую среду;
2) содействие в осуществлении образовательной деятельности в области охраны окружающей среды и оказании информационной поддержки мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду;
3) содействие в осуществлении использования возобновляемых источников энергии, вторичных ресурсов, разработке новых методов контроля за загрязнением окружающей среды и реализацией иных эффективных мер по охране окружающей среды.
В 2013 году, по данным территориальных органов Федерального казначейства, сумма платы за негативное воздействие на окружающую среду составила - 18,11 млрд. руб. Если применить новые повышающие коэффициенты к расчету платы (табл.5-6) при условии, что предприятия не будут проводить намеченную модернизацию, по истечении трех лет (начиная с 2015 года) общая сумма платы составит - 54,25 млрд. руб., а через семь лет - около 87 млрд. руб. Таким образом, активность в осуществлении природоохранной деятельности в первую очередь будет проявляться субъектами хозяйственной деятельности с целью снижения размера платежей путем проведения технического переоснащения производства и внедрения НДТ. На эти цели направлены следующие меры государственной поддержки.
1) Представление налоговых и иных льгот
· Для предприятий - по ускоренной амортизации основных средств, используемых для предотвращения / снижения воздействия на окружающую среду.
Из письма Минфина России от 16.09.2013 « С 2006 г. введена «амортизационная премия» в виде возможности уменьшения налоговой базы текущего налогового периода на капитальные вложения в размере не более 10% в суммы инвестиций в объекты основных средств. В отношении капитальных вложений в основные средства, относящиеся к третьей - седьмой амортизационным группам, налогоплательщики вправе применять амортизационную премию в увеличенном размере (не более 30%). Организациям предоставлена возможность нелинейного (ускоренного) метода начисления амортизации, позволяющего отнести на расходы до 50% первоначальной стоимости основных средств в течение первой четверти срока их полезного использования»
Ускоренная амортизация, т.е. увеличение амортизационных отчислений, с одной стороны, заинтересовывают предприятия обновлять природоохранное оборудование, т.к. оно окупается в более сжатые сроки, а с другой стороны, повышенная амортизация через себестоимость продукции позволяет уменьшить налогооблагаемую базу налога на прибыль. В Германии действует система ускоренной амортизации очистных сооружений и оборудования, а также оборудования, позволяющего снижать шумовое воздействие. Для очистного оборудования в Канаде предусмотрен двухлетний срок амортизации, в Великобритании, ФРГ и США - пятилетний. Во Франции 50 % очистного оборудования амортизируется за один год, а в Италии - за три года.
· Для инвесторов, реализующих экологические инвестиционные проекты или участвующих в реализации программ повышения экологической эффективности производства и внедрения НДТ в отношении имущества, созданного и/или приобретенного в результате реализации проекта, в течение первых трех лет его реализации:
а) освобождение от налогообложения организаций, в отношении имущества которых произведены реконструкция, техническое перевооружение, модернизация и/или дооборудование согласно программе повышения экологической эффективности производства и внедрения НДТ;
б) уменьшение исчисленной суммы налога на 50 процентов в отношении следующего имущества, подлежащего налогообложению:
- вновь созданного или приобретенного имущества, соответствующего НДТ - в течение налогового периода;
- модернизированные или реконструированные основные средства в части суммы увеличения их первоначальной стоимости в связи с проведением модернизации или реконструкции на основе НДТ;
в) пониженные ставки налога на прибыль предприятий, внедряющих НДТ и расположенных в зонах экологического бедствия и/или чрезвычайной экологической ситуации;
г) установление налоговой ставки «ноль процентов» по налогу на прибыль предприятий, осуществляющих проекты по внедрению НДТ.
2) Освобождение от уплаты земельного налога резидентов зон экологического бедствия и/или чрезвычайной экологической ситуации при реализации программ повышения экологической эффективности производства и внедрения НДТ (в отношении земельных участков, расположенных в указанных зонах) на срок до 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.
3) Расширение оснований предоставления инвестиционного налогового кредита (Статья 67 Налогового Кодекса РФ) предприятиям при реализации программ повышения экологической эффективности производства и внедрения НДТ. Инвестиционный налоговый кредит по указанным основаниям предоставляется на сумму кредита, составляющую 100 процентов стоимости приобретенных НДТ и оборудования.
4) Введение специальных налоговых режимов. Дополнение перечня специальных налоговых режимов п.2 ст.18 части первой НК РФ специальным налоговым режимом «внедрение наилучших доступных технологий».
5) Создание специальных программ экологической модернизации промышленности. Для этого:
a) в расходной части Бюджета РФ выделить отдельной строкой «Инвестиционные расходы на снижение воздействия на окружающую среду», объем которых на следующий финансовый год (инвестиционный пул) эквивалентен объему собранных природоохранных платежей (за негативное воздействие) за предыдущий финансовый год (например, в 2012 году было собрано 28 млрд.руб.);
b) считать, что эти средства предназначаются для реализации высокозатратных природоохранных проектов с государственным участием (например, ликвидация прошлого экологического ущерба) в установленном соотношении;
c) восстановить Возвратный счет Российской программы организации инвестиций в оздоровление окружающей среды (РПОИ) для реализации инвестиционных проектов с высокой экологической эффективностью (снижение воздействия до уровня допустимого, ликвидация или значительное сокращение образование отходов, сокращение энергопотребления и внедрение энергоэффективных технологий, внедрение альтернативных источников энергии и др.).
6) Внедрение механизма торговли правами на выбросы загрязняющих веществ. Для этого:
a) на регулярной и предсказуемой основе (например, раз в пять лет, начиная с 2015 г.) устанавливать критерий регулируемых источников выбросов парниковых газов (например, все промышленные источники выбросов углекислого газа объемом 10.000 т/год и более), и цель по их сокращению (например, на 5% в течение последующих пяти лет) и обеспечить выполнение таких обязательств;
b) выделять соответствующее число разрешений регулируемым источникам на весь период (на 5 лет) на безвозмездной основе в пределах установленных ограничений (квоты) и устанавливать исключительные условия безвозмездного наделения источников действующих на основе НДТ, или несущих чрезмерные социальные издержки разрешениями в объеме фактической потребности;
c) предусмотреть возможность действия этого механизма для региональных источников загрязнений в пределах территорий их негативного воздействия и для веществ, выбросы которых присутствуют в большинстве источников (например, для SOx, NOx).
7) Реализация возвратного механизма платежей за воздействие на окружающую среду. Для этого необходимо:
a) законодательно установить право хозяйствующих субъектов самостоятельно использовать 100 процентов платы за негативное воздействие на окружающую среду на финансирование работ по внедрение НДТ на весь период работ в соответствии с проектной документацией;
b) считать, что корректировка платы заключается в возможности уменьшить сумму платы, а не в зачёте уже произведённых расходов вследствие исполнения неких встречных обязательств. Корректировка проводится в отношении всей суммы платы независимо от специфики осуществляемых природоохранных мероприятий;
c) засчитывать в счёт платы часть собственных средств природопользователей, направленных на реконструкцию и внедрение НДТ.
Предлагаемые изменения должны затронуть сферу не только природоохранного, но, прежде всего, бюджетного законодательства, должны осуществляться комплексно, обеспечиваться аналогичными нормами в других законах, подкрепляться нормативно-методическим документами, вводиться поэтапно.
6. Экологический сбор
Экологический сбор относится к неналоговым доходам федерального бюджета. и уплачивается производителями и импортерами товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, по каждой группе товаров, определенных законодательством (шины автомобильные, бытовая техника, пластиковые упаковки и флаконы, батарейки и пр.). Экологический сбор для товаров в упаковке, не являющихся готовыми к употреблению изделиями, уплачивается только в отношении самой упаковки. Экологический сбор не уплачивается в отношении товаров, которые подлежат утилизации и вывозятся из Российской Федерации.
Ставки экологического сбора по каждой группе товаров, подлежащих утилизации после утраты потребительских свойств, порядок расчетов и взимания, зачета, возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора устанавливаются Правительством Российской Федерации.
Экологический сбор рассчитывается посредством умножения ставки экологического сбора на массу готового товара или на количество единиц подлежащего утилизации готового товара (в зависимости от вида товаров), выпущенных в обращение, либо на массу упаковки, использованной для производства такого товара, и на норматив утилизации, выраженный в относительных единицах.
Уплата экологического сбора предусматривается в случае недостижения нормативов утилизации отходов. Экологический сбор рассчитывается посредством умножения ставки экологического сбора на разницу между установленным и достигнутым фактически количеством утилизированных отходов от использования товаров, на массу готового товара или на количество единиц подлежащего утилизации готового товара (в зависимости от вида товаров), либо на массу упаковки, использованной для производства таких товаров, и на недостигнутый норматив утилизации, выраженный в относительных единицах.
Обязанность производителя, импортера товаров по утилизации отходов считается исполненной:
1) со дня представления отчетности о выполнении нормативов утилизации;
2) со дня уплаты экологического сбора.
Ставка экологического сбора формируется на основе средних сумм затрат на сбор, транспортирование, обработку и утилизацию единичного изделия или единицы массы изделия, утратившего свои потребительские свойства. В ставку экологического сбора может включаться удельная величина затрат на создание объектов инфраструктуры, предназначенных для этих целей. Диапазон ставок в зависимости от категории товара составляет от 1,5% до 4,5%. Наибольшая ставка в 4,5% экологического налога наложена на производителей и импортеров всех электрических приборов, в том числе компьютеров, сотовых телефонов, фото- и видеоаппаратуры и бытовой техники (под «оборудованием компьютерным, электронным и оптическим» понимаются «в том числе: компьютеры и периферийное оборудование, оборудование коммуникационное, фото-видеокамеры, навигаторы, часы и прочая продукция»). Кроме электроники, сбор в размере 1,5% распространяется еще на семь категорий товаров:
бумага и изделия из бумаги (картон, бланки, тетради, обои и проч.),
изделия резиновые и пластмассовые (шины, покрышки, камеры, трубы и профили пластмассовые/резиновые, линолеум, упаковка и проч.),
продукты минеральные неметаллические прочие (стеклянная тара, зеркала, керамика, стеклопакеты, зеркала и др.),
масла нефтяные смазочные,
металлы основные» (профили, уголки, проволока, рельсы железнодорожные и проч.),