Ежегодные налоговые поступления по транспортным налогам были весьма значительны и составляют для стран ЕС от 2% до 3,3% от ВВП Глобальная программа по транспортным выбросам. Сотрудничество ООН и Мирового банка. Подразделение по вопросам устойчивого развития, ООН, 2002 . Собираемые транспортные налоги поступают в бюджет страны (применительно к странам ЕС). Как правило, эти налоги нейтральны для бюджета - на соответствующие суммы понижаются отчисления в социальные фонды и подоходный налог. Часть транспортных налогов имеет в ряде стран целевое предназначение. Так, в Германии, после повышения налогов на топливо, значительная их часть идет на совершенствование транспортной инфраструктуры и на строительство и ремонт дорог. В Греции топливные акцизы через экологический фонд направляются на мероприятия по снижению загрязнения окружающей среды. Во многих штатах США топливные и иные автомобильные налоги используются для улучшения дорожной инфраструктуры и на экологические цели, в Японии 100% налога на топливо тратится на финансирование работ по повышению безопасности снабжения моторным топливом и на разработку его альтернативных видов.
2.2 Платежи за сбросы загрязняющих веществ
Опыт Нидерландов. Государственный сбор за сброс сточных вод в поверхностные водные объекты появился в Нидерландах в 70-х годах прошлого века для покрытия затрат на очистку сточных вод, сбрасываемых промышленными предприятиями и муниципальными очистными сооружениями, на мероприятия по поддержанию благоприятного качества водных объектов. Платежами облагается непосредственный сброс сточных вод промышленными предприятиями в поверхностные водные объекты. Базовой величиной для расчета суммы платежа является «единица загрязнения» (pollution unit) Pieter Huisman. «How the Netherlands finance public water management». European Water Management Online. Official publication of the European Water Association (EWA), 2002.. Платежи применяются к БПК и ХПК, тяжелым металлам, хлоридам, сульфатам и фосфатам. Для хозяйственно-бытового стока БПК принимается равным 136 грамм на человека в день или 49,6 кг на человека в год. Эта величина принята за единицу загрязнения органическим веществом. Для хрома, меди, свинца, никеля, серебра и цинка за единицу загрязнения принят 1 кг сброшенного металла в год. Для мышьяка, ртути и кадмия - 0,1 кг в год. Единицы загрязнения хлоридами, сульфатами и фосфатами составляют 650 кг, 650 кг, и 20 кг, соответственно. По сравнению с другими европейскими странами, в которых доля платежей за загрязнения в общей сумме экологических налогов невелика, в Нидерландах доля платежей за загрязнения составляет около 20 % общей суммы экологических налогов Environmental signals 2002 http://www.europa.eu.int/comm/dgs/eurostat/index_en.htm. Поверхностные воды Нидерландов делятся на «государственные» и «региональные». К государственным водам относятся Северное море и основные реки. Сбросы в эти водоемы регулируются, и платежи взимаются Водным департаментом Министерства труда и общественных работ. Платежи за сбросы в региональные воды взимаются либо Водными советами общественная организация), либо администрациями провинций, либо крупными муниципалитетами (например, города Амстердам). Платежи за сброс для муниципальных очистных сооружений носят возвратный характер: они инвестируются в основное производство. Для промышленности такая схема действовала до 1996 года. Причем размеры субсидий для «водоемких» производств (целлюлозно-бумажная промышленность), направляемые на внедрение НДТ, составляли до 100% сумм платежей за сброс. В настоящее время платежи от промышленных предприятий направляются на реализацию программ сохранения (улучшения) качества вод. Контроль за сбросами природопользователи осуществляют самостоятельно, подвергаясь при этом выборочным проверкам государственных уполномоченных органов или Водного совета.
Опыт Германии. Схема платежей за сбросы в Германии сходна с голландской. В 1976 платежи были введены в федеральный закон о налоге на сточные воды. Оплачиваемой величиной, как и в Голландии, является «единица ущерба» (damage unit). Под платежи попадают сбросы от промышленных предприятий и муниципальных очистных сооружений. Система платежей за сброс в Германии носит характер штрафных санкций. В качестве единиц ущерба соответственно приняты: 50 кг ХПК, 25 кг азота, 3 кг фосфора, 2 кг галогенорганических соединений, 20 г ртути, 100 г кадмия, 500 г никеля, 500 г свинца, 1 кг цинка. Для тех предприятий, сбросы которых «укладываются» в установленные в разрешении нормативы, действуют значительные скидки. Скидки действуют и в том случае, если предприятию установлены временно согласованные нормативы на период внедрения НДТ или проведения иных природоохранных мероприятий. Нормативы НДТ по отраслям утверждаются на федеральном уровне, и плата за сброс для предприятий, использующих НСТ, понижается на 50 %. Для муниципальных очистных сооружений платежи носят полностью возвратный характер и направляются на инвестиции в основное производство. Если предприятие производит инвестиции, направленные на внедрение НДТ, по собственной инициативе, то оно освобождается от платы за сброс на срок до 3-х лет. Платежи от промышленных предприятий также направляются на реализацию программ сохранения (улучшения) качества вод. Это - общие принципы, но в разных Землях они реализуются по-разному. Плата взимается администрациями Земель исходя из условий разрешения. Так, если условия разрешения нарушаются более чем один раз, администрация вводит штрафные санкции
Опыт Дании. Закон о платежах за сброс сточных вод был принят датским парламентом в 1996 году, а в полной мере система платежей заработала в 1998 году. Характерным для датской системы является то, что плата взимается только за «органику» и «питательные вещества», т.е. за БПК, азот и фосфор. Ставки в период с 1997 по 2000 год не изменялись и составляли: 1, 48 €/кг БПК, 2,69 €/кг азота, 14,78 €/кг фосфора. В Дании предоставляются значительные льготы по платежам для 6 промышленных производств (производителей целлюлозы, сахара и рыбоперерабатывающей промышленности (на95%) производителей органических пигментов, пектинов и витаминов (на 70%). В масштабе страны льгота приводит к уменьшению суммы платежей примерно на 20%, но в Дании такие льготы утверждены в целях развития данных отраслей. Собранные платежи поступают в национальный бюджет. Часть средств (около четверти всей суммы) поступает в негосударственный Водный Фонд, задачей которого является финансирование проектов, направленных на защиту подземных вод. Таким образом, платежи за сбросы в Дании с одной стороны носят характер налоговых, а с другой - природоохранных. Цель введения водного налога - стимулировать предприятия к выполнению более жестких стандартов к сбросу сточных вод и к экономии воды в производственном процессе. В Дании установлены стандарты сброса для муниципальных очистных сооружений и промышленности на базе НДТ. Администрирование и сбор платы производит Департамент таможни и налогов. Исключение сделано только для жилья, не подключенного к канализации, где плату собирают муниципалитеты. Для крупных предприятий размеры платежей вычисляются, как правило, по данным мониторинга сбросов сточных вод, который производится самим предприятием, а его данные проверяют местные экологические контролеры. Влияние платежей на экономику производителей невелико, так как общая сумма платежей за сброс составляет 0,3% от оборота предприятия.
Опыт США. В отличие от европейских стран, в США практически не применяются платежи за сбросы загрязняющих веществ со сточными водами. На федеральном уровне установлены только штрафы за нарушение условий выданных разрешений. На уровне штатов платежи за загрязнение окружающей среды вводились в виде продаваемых разрешений. При этом предприятие платит не по факту сброса, а заранее покупает некоторую квоту на сбросы определенного вещества по рыночной цене. Минимальный уровень цен, как правило, устанавливается природоохранными органами, а далее квота может перепродаваться в соответствии с конъюнктурой рынка. Например, в 1981 году штат Висконсин ввел систему торговли разрешениями на сброс БПК на протяжении 45-ти мильного участка реки Фокс Ривер, который характеризуется самой высокой концентрацией предприятий ЦБП в мире. В торгах участвовали 15 предприятий ЦБП и 6 муниципальных очистных сооружений, но было продана всего одна квота. Причиной явилось то, что предприятия ЦБП пошли по пути внедрения НДТ, направленных на водоочистку и повторное использование воды. Таким образом, они смогли удовлетворить условиям разрешений, а за сбросы в пределах разрешений в американских штатах плату не взимают. В штате Северная Каролина подобный эксперимент по торговле квотами на сброс фосфора и азота в реку Тар-Памлико Ривер проводился с 1989 по 1999 год. В нем принимали участие 12 муниципальных очистных сооружений и одно промышленное предприятие. По условиям эксперимента участники могли или снижать сбросы загрязняющих веществ самостоятельно, или покупать квоты у других участников эксперимента, либо платить штрафы в $56 за 1 килограмм сброшенного вещества. Собранные штрафы использовались на мероприятия по снижению сбросов от распределенных источников. В результате за 10 лет удалось на 28 % снизить массу поступающих в бассейн реки загрязняющих веществ при 18-ти процентном снижении общего объема сброса. Применялись и другие схемы. Так, производителю солода для пивной промышленности, который не мог удовлетворить требуемым стандартам на сброс в реку Миннесота, разрешение на сброс было выдано при условии, что он профинансирует мероприятия по снижению сбросов от расположенных выше по реке предприятий. В современных условиях подобные механизмы уступили место продаваемым разрешениям и штрафам за несоблюдение их условий. Нарушения делятся на допускаемые по небрежности (халатности) и сознательные нарушения. В соответствии с Актом о чистой воде США нарушение условий разрешения по небрежности влечет штраф от $2 500 до $25 000 за каждый день нарушения, либо тюремное заключение сроком до одного года, либо обе меры наказания одновременно. Повторное нарушение влечет штраф до $50 000 за каждый день нарушения, либо тюремное заключение сроком до двух лет, либо обе меры наказания одновременно. То же нарушение, допущенное сознательно влечет штраф от $5 000 до $50 000 за каждый день нарушения, либо тюремное заключение сроком до трех лет, либо обе меры наказания одновременно. Повторное нарушение влечет штраф до $100 000 за каждый день нарушения, либо тюремное заключение сроком до шести лет, либо обе меры наказания одновременно. В том случае, если сознательно допущенное нарушение могло повлечь гибель людей или ущерб их здоровью, суммы штрафов возрастают до $250 000, а срок тюремного заключения до 15 лет. Сознательное нарушение условий разрешений на выбросы/сбросы, фальсифицирование или приведение в негодность устройств для контроля загрязнения или сознательное нарушение методики проведения мониторинга наказывается штрафом до $10000, либо тюремным заключением сроком до двух лет. Повторное нарушение влечет штраф до $20 000, либо тюремное заключение сроком до четырех лет. Как и в предыдущих случаях, обе меры наказания могут быть применены одновременно.
Опыт Китая. Развитая система платежей за загрязнение действует в Китае с 1979 года. Её характерной чертой является отсутствие платы за загрязнения в пределах установленных предприятию нормативов. Оплате подлежат 29 загрязняющих веществ в сбросах и 13 соединений в газовых выбросах. Система платежей довольно эффективна. Так повышение платы за сброс на 1 % сопровождалось уменьшением загрязнения вод органическими веществами на 0,8%. Для выбросов в атмосферу однопроцентное увеличение платы привело к 0,4% уменьшению загрязнения.
2.3 Платежи за выбросы загрязняющих веществ
Система платежей за выбросы в странах Eвросоюза и OECD OECD - Organization for economic cooperation and development - Организация экономического сотрудничества и развития, объединяющая практически все европейские страны (кроме России), Австралию, Канаду, США, Мексику и др. является более диверсифицированной и распространенной, чем платежи за сбросы. Основных причин несколько:
1) непосредственное воздействие загрязнения атмосферного воздуха на здоровье человека и биоту;
2) сравнительно простое установление причинно-следственных связей между изменением состава атмосферного воздуха и ухудшением состояния здоровья человека;
3) проблемы глобального изменения климата и стремление к выполнению требований Киотского протокола по снижению выбросов парниковых газов, в первую очередь двуокиси углерода;
4) ответственность за трансграничное загрязнение атмосферного воздуха.
Опыт Швеции. Платежи за выбросы были введены с 1 января 1992 года специальным законом, который признавал плательщиками все стационарные энергетические установки, включая газовые турбины с производительностью не менее 25 Гигават-часов (GWh) (до 1996 года - до 50 GWh) в год. Плата была установлена в размере 40 шведских крон (4,75 € по курсу 2000 года и 4,38 € по курсу 2005 года) за килограмм оксидов азота в пересчете на диоксид. Размер платы сохраняется по настоящее время. Размер платы за одни и те же вещества в Швеции более чем в 200 раз выше, чем во Франции и в 2700 раз выше, чем в России(!). Расчет платы производился исходя не из предполагаемого ущерба окружающей среде и здоровью человека, а ориентируясь на необходимый объем инвестиций в энергетический сектор экономики. Администрированием и взиманием платежа занимается Шведское агентство по охране окружающей среды (SEPA). В задачи SEPA входит также экологический аудит плательщиков, включающий проверку исправности измерительного оборудования по контролю за выбросами загрязняющих веществ, проверка отчетности, расчет и измерения произведенной энергии и т.д. Платеж взимается исходя из фактически измеренного выброса, или из расчетной (250 мг двуокиси азота на Мегаджоуль для обычных установок и 600 мг на Мегаджоуль для газовых турбин). Выбор из двух вариантов является правом плательщика. Поскольку, как правило, фактические выбросы меньше расчетных, то предпочтительнее вариант прямых измерений. Платежи, за исключением административных расходов (менее 1 %), перераспределяется между плательщиками пропорционально произведенной ими электрической или тепловой энергии. Таким образом, установки с высоким уровнем выбросов по отношению к произведенной энергии являются, в итоге, плательщиками, а установки с низким уровнем выбросов - получателями. Такой механизм оказался эффективным средством снижения загрязнения атмосферы: в расчете на единицу выработанной энергии эмиссия окислов азота с 1990 по 1999 год снизилась со 160 мг/Мегаджоуль до 60 мг/Мегаджоуль. Примерно половина этого снижения, по мнению экспертов, обусловлена введением платежей за выброс. Платежи за выбросы двуокиси серы были введены в Швеции с 1991 года с целью снижения эмиссии серы в атмосферу при сжигании различных видов топлива. Базой платежа является содержание серы в топливе. От платежей освобождены виды топлива, используемые при судоходстве, в котлах-утилизаторах, при металлургических процессах или для целей не связанных с получением энергии. Если топливо имеет менее 0,1% содержания серы по весу, то платеж не взимается. Ставки платежа зависят от вида топлива. Так, для угля, кокса и торфа ставка составляет 3,29 € за 1 кг содержания серы, в дизельном топливе и мазутах -2,96 € за кубический метр топлива, с каждого 0,1% содержания серы по весу. Существует схема возврата платежей тем плательщикам, которые снижают теми или иными способами содержание серы в топливе или в продуктах сгорания.
Опыт Франции. Применение принципа «загрязнитель платит» во Франции началось с 1985 года введением платежей за эмиссию SO2 (130 франков за 1 тонну). В настоящее время платежи взимаются за окислы азота, выбросы паров соляной кислоты и летучие органические соединения (ЛОС). Базой платежа является измеренное или декларированное количество вещества. В настоящее время ставки платежа таковы: NOX - 57, 11 € за тонну, HCl - 38, 11 € за тонну, ЛОС - 38, 11 € за тонну OECD Economic instruments database http://www2.oecd.org/ecoinst/queries/index.htm. Введение платежа за окислы азота позволило снижать их выбросы в атмосферу примерно на 6 процентов в год. Плательщиками являются электростанции и мусоросжигательные заводы с производительностью, превышающей, соответственно, 20 Мегаватт или три тонны мусора в час. Кроме того плательщиками являются предприятия всех отраслей промышленности, выбрасывающие более 150 тонн NOX в год.
Администрирует платежи Министерство энергетики и окружающей среды Франции. Примерно 6 % собираемых платежей идет на администрирование, около 13 % тратится на научные исследования, выполняемые государственными институтами, 17 % - на мониторинг и большая часть (64 %) - на поддержку компаний работающих в природоохранной сфере.
Опыт Дании. В 1993 году в Дании была введена плата за выбросы углекислого газа для промышленности и сектора услуг. Вначале эта плата была незначительной, но в 1995 году датский Парламент принял программу мер, направленную на снижение выбросов CO2 и SO2. и ставки платежей за выбросы углекислого газа возросли. Введенная плата за выброс углекислоты характеризуется следующими особенностями:
1) уровень платежей для промышленности является самым высоким в мире;
2) суммарный уровень платежей составляет около 1 процента государственных доходов и используется для уменьшения подоходного налога, а также на проведение мероприятий по энергосбережению;
3) уровень платежа зависит от того, на какие цели используется энергия;
Компании с высоким энергопотреблением могут получить частичное освобождение от платежей. Европейское сообщество, развивая институты платы, решало задачи снижения количества параметров, удобства применения, упрощенных обязательств по мониторингу в отношении платежной базы, которую формируют сами природопользователи и контролируют государственные органы. Любые виды экологических налогов играют значительную роль в экономике стран OECD. Их доля в общем объеме налоговых поступлений для большинства стран изменяется от 6% до 12%. Для таких стран как Греция, Венгрия, Нидерланды, Норвегия, Португалия, Турция, Великобритания доля экологических налогов составляет от 3% до 4% ВНП, а для Дании около 5%.