Материал: Налоговая система. Мещерякова О.К., Просветова Ю.В

Налоговые льготы (ст. 395 НК РФ)

От налогообложения освобождаются некоторые организации и некоторые категории земельных участков, например: религиозные организации, общероссийские общественные организации инвалидов, земельные участки, занятые государственными автомобильными дорогами общего пользования и т.д.

Порядок исчисления налога (ст. 396 НК РФ)

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплатель- щики-организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщики - организации или индивидуальные предприниматели - по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам. Налоговые декларации по налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты сумм по авансовым платежам представляются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Метод расчета налога

Сумма земельного налога (Нз), р.:

где Пз – площадь земельного участка, м2 или га пашни; Ксу – кадастровая стоимость единицы измерения (м2 или га) участка; Сн – ставка налога, р.

7.2.Задачи

7.2.1.Гражданин Н. уплатил за текущий год земельный налог в сумме 100 р. 20 ноября он признан инвалидом II группы. Каковы последствия признания инвалидностивчасти обложения данного гражданина земельным налогом?

7.2.2.Рассчитайте земельный налог за первый квартал 2006 г. по данным

табл.19.

46

47

7.2. 3. Гражданин К., инвалид II группы (III степень ограничения способности к трудовой деятельности) при очередном переосвидетельствовании во ВТЭК в сентябре 2005 года был переведен на III группу инвалидности. В собственности у него находится земля сельскохозяйственного использования для садоводства площадью 0,1 га в пределах городской черты районного центра. Определить сумму налога, которую он должен уплатитьза2005 год.

7.3.Вопросы для самопроверки

1.Кто является плательщиком земельного налога? Являются ли плательщиками налога арендаторы земли?

2.Как определяется налоговая база при уплате налога на прибыль?

3.Какие ставки земельного налога установлены в зависимости от вида земли?

4.В какие сроки уплачивается земельный налог?

5.Какие категории налогоплательщиков имеют право на уменьшение налоговой базы на 10000 р. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования?

6.Каковы особенности уплаты налога на землю в случае использования участка для строительства жилья: индивидуальной застройки и строительства на продажу?

7.Какие существуют льготы по уплате земельного налога?

7.4.Тесты

I.Плательщиками земельногоналогаявляются:

1)юридические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения;

2)физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения;

3)юридические и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения;

4)юридические и физические лица, в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

II.Налоговой базой земельного налога является:

1)гектар земли, квадратный метр земли;

2)кадастровая стоимостьземельногоучастка;

3)гектар земли;

4)квадратныйметрземли.

48

III.Освобождаются отуплатыземельногоналога:

1)землипромышленности, транспорта, связи;

2)религиозныеорганизации;

3)землисельскохозяйственногоназначения;

4)организации, находящиесянаупрощеннойсистеменалогообложения.

IV.Налогоплательщики организации и индивидуальные предприниматели исчисляют налог на землю:

1)самостоятельно;

2)налог исчисляется налоговыми органами.

IV. Для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлено более:

1)одного отчетного периода;

2)более двух отчетных периодов;

3)более трех отчетных периодов.

8.НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

8.1. Теоретическиесведения

Налог на прибыль является федеральным и относится к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является организация, получившая прибыль. Налог основан на принципе резиденства. Его функциональное назначение – обеспечивать эффективность инвестиционных процессов, а также наращивание капитала хозяйствующихсубъектов. Фискальнаяфункцияданногоналогавторична.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций определен главой 25 НК РФ. Налогооблагаемая прибыль определяется по данным налогового учета, и налогоплательщики обязаны утвердить приказом отдельную учетную политикудляцелейналогообложения, разработатьивестирегистрыналоговогоучета. Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года. Налоговая база считается равной нулю, если в отчетном (налоговом) периоденалогоплательщикомполученубыток. Поналогунаприбыльотсутствуют налоговые льготы. Но налогоплательщику разрешено принимать к вычету необходимые для ведения бизнеса и обоснованные затраты. Также некоторые виды доходовневключаютсявналоговуюбазу.

Налогоплательщики(ст. 246 НК РФ)

Налогоплательщиками налога на прибыль являются: 1) российские организации;

49

2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения (ст. 247 НК РФ)

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком, равная полученному доходу, уменьшенному на величину произведенных расходов (обоснованные и документально подтвержденные затраты1).

Доходы организации распределяются на доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. При определении налоговой базы некоторые доходы исключаются из перечня.

Расходная часть также состоит из двух групп: расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Первая группа расходов включает в себя:

1)материальные расходы;

2)расходы на оплату труда;

3)суммы начисленной амортизации;

4)прочие расходы.

Налоговая база (ст. 247 НК РФ)

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Доходы и расходы учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации, учитываются исходя из цены сделки с учетом 40 статьи НК. Законодательством установлен порядок признания доходов и расходов по кассовому методу или по методу начислений.

Налоговые ставки (ст. 284 НК РФ)

1.Основная ставка налога на прибыль составляет 24 %. Сумма налогового платежа распределяется между бюджетами в определенной пропорции: 6,5 % зачисляется в федеральный бюджет, 17,5 % зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

2.Предусмотрены ставки налога 0 %, 9 %, 10 %, 15 % и 20 %.

Налоговый период (ст. 285 НК РФ)

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков,

1 Под обоснованным расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, под документально подтвержденными расходами – затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

50