Дипломная работа: Направления совершенствования системы управления оборотными средствами предприятия (на примере ОАО Туапсинское АТП)

Проанализируем структуру и динамику оборотных активов (табл. 10).

Таблица 10

Анализ структуры и динамики оборотных активов ОАО «Туапсинское АТП» в 2014-2015 гг.

Прокомментируем те значения, которые приведены в табл. 10:

1. Увеличение запасов предприятия вызвано увеличением доли отгруженных товаров.Это явилось следствием того, что предприятие фактически выполняет работы в кредит или заключает договоры таким образом, что фактическая оплата производится намного позже нормальных сроков.

2. Количество запасов уменьшилось, т.к. у предприятия недостаточно денежных средств для того, чтобы закупать новые материалы (шины, запчасти и т.д.), поэтому оно фактически расходуется имеющиеся запасы в ущерб будущему финансовому положению.

3. Денежные средства сократились почти на 70%, что связано с необходимостью финансирования текущей деятельности и отсутствием для этих целей дополнительных источников финансирования.

Таким образом, количество оборотных активов в 2015 году резко сократилось по сравнению с 2014 годом, что не может не отразиться на последующей деятельности данного предприятия.

Анализ степени использования оборотных средств проведем по данным табл. 11.

1. Коэффициент отдачи оборотных средств (Р_ОА) Определяется по формуле (1):

Р_ОА = П_пр/ОС_ср *100%, (1)

где П_пр прибыль от продаж или иного финансового результата; ОС_ср средняя за период величина оборотных средств предприятия.

Р_ОА за 2014г. = 1538/2184*100% = 70,42%

Р_ОА за 2015г. = -719/1590,5*100% = -45,21%

Таблица 11

Исходные данные для анализа использования оборотных средств ОАО «Туапсинское АТП» за 2014-2015 гг.

Таким образом, в 2014 году предприятие получало 70,42 копейки прибыли на каждый рубль оборотных средств, а в 2015 году этот коэффициент имеет отрицательное значение.

Это означает резкое снижение финансовой эффективности работы предприятия, поскольку именно оборотные средства обеспечивают движение всех ресурсов на предприятии.

2. Скорость оборачиваемости оборотных средств.

Оборачиваемость оборотных средств это длительность одного полного кругооборота средств, начиная с первой и кончая третьей фазой. Чем быстрее оборотные средства проходят эти фазы, тем больше продукции предприятие может произвести с использованием одной и той же суммы оборотных средств.

Длительность одного оборота (оборачиваемость оборотных средств) в днях (Д_об) определяется по формуле (2):

Д_об = (ОС_ср/В_пр)*Д_дн = Д_дн/К_об = Д_дн*К_з,(2)

где К_об - прямой коэффициент оборачиваемости оборотных средств (количество оборотов оборотных средств за период), коэффициент;

К_з-оборотныйкоэффициентоборачиваемостиоборотныхсредств (коэффициент загрузки), коэффициент.

Длительность одного оборота в 2014 -2015 гг.

Д_об за 2014 г. = 2184/4954*360 = 158,71 дня

Д_об за 2015 г. = 1590,5/5386*360 = 106,31 дня

Количество оборотов оборотных средств за 2014 и 2015 гг.:

К_об за 2014 г. = В_пр/ОС_ср = 4954/2184 = 2,27 оборота

К_об за 2015 г. = 5386/1590,5 = 3,39 оборота

Коэффициент загрузки оборотных средств за 2014 и 2015 гг.

К_з за 2014 г. = ОС_ср/В_пр = 2184/4954 = 0,44

К_з за 2015 г. = 1590,5/5386 = 0,30

Рассмотренные коэффициенты оборачиваемости оборотных средств могут быть истолкованы как хорошая тенденция к повышению эффективности использования оборотных средств. Действительно, длительность одного оборота в днях уменьшилась с 158,7 дня до 106,3 дня и, следовательно, уменьшился коэффициент загрузки или обеспеченности производственного процесса оборотными средствами с 44 копеек до 30 копеек на каждый рубль реализуемой продукции.

Количество оборотов оборотных средств увеличилось и составило в 2015 году 3,39 против 2,27 оборотов в 2014 году, что означает увеличение отдачи в виде роста выручки от продаж на каждый рубль авансированных в производственную деятельность оборотных средств.

Получается, что сокращение длительности периода обращения или одного оборота оборотного капитала вызвано не повышением эффективности использования оборотных средств, а уменьшением количества денежных средств, которые должны были направляться на обеспечение кругооборота. В результате себестоимость оказанных услуг оказалась выше валовой выручки, полученной от их реализации.

Высвобождение части оборотных средств (материальных ресурсов, денежных средств) осуществлялось скорее всего, для покрытия расходов на оплату труда работников данного АТП.

Производственные оборотные фонды делятся на производственные запасы и незаконченные расчеты. К незаконченным расчетам относятся:

- незавершенное производство, которое имеет место лишь в процессе выполнения текущих ремонтов и не связано с основной деятельностью.

- расходы будущих периодов.

Это обусловлено тем, что некоторые затраты осуществляются в предыдущих периодах с отнесением их на себестоимость перевозок в последующие периоды. К этим расходам относятся арендная плата, расходы на научно-исследовательские работы, печатные издания и т.д.

Суммарное количество оборотных средств по указанной группе небольшое и составляет менее 1% общего количества оборотных средств. В нашем случае они отсутствуют вообще.

Вследствие этого производственные запасы ОАО «Туапсинское АТП» численно равны производственным оборотным фондам и составляют 43,43% всех оборотных средств данного АТП.

Для последующей организации управления оборотными средствами разделим производственные запасы на следующие основные группы:

- материалы для эксплуатации, ремонта автомобилей и другие нужды - составляют около 20% производственных запасов;

- топливо - около 6%;

- автомобильные шины, находящиеся в запасе на складе АТП, шинном цехе, на автомобилях технической помощи, автостанциях, линейных пунктах - около 8% производственных запасов (шины, смонтированные на колесах автомобиля (включая и запасное колесо), входят в состав основных средств, поэтому в оборотных средствах не учитываются);

- запасные части фонда оборотных агрегатов для ремонта автомобилей агрегатным методом, а также материалы для ремонта подвижного состава 40% производственных запасов.

Вследствие многократности использования инструментов и инвентаря устанавливается следующий порядок определения стоимости их износа и себестоимость перевозок: 50% из стоимости списывается при первоначальной передаче в эксплуатацию, и остальные 50% списываются при окончательном износе (за вычетом стоимости реализованных остатков от списываемых предметов). Проанализируем динамику производственных запасов ОАО

«Туапсинское АТП» за исследуемый период (табл. 12). Как видно из таблицы, за 2015 год произошло структурное изменение состава производственных запасов ОАО «Туапсинское АТП».

Истощаются запасы топлива, а это основной компонент запасов, непосредственно влияющий на возможность оказания транспортных услуг предприятием. Уменьшается запас шин, но они к концу 2014 года присутствовали в таком количестве, что это пока не должно отразиться на качестве оказываемых услуг. Увеличилась доля запасных частей для ремонта автомобилей, но это вызвано не увеличением закупок, а сокращением количества других запасов.

Таблица 12

Анализ движения производственных запасов ОАО «Туапсинское АТП» в 2014-2015гг.

В целом, ситуация близка к критической, когда предприятие начинает распродавать свои производственные запасы с целью получения денежных средств на покрытие других необходимых расходов.

Структура производственных запасов ОАО «Туапсинское АТП» на конец 2015 года представлена на рис. 3.

Рис. 3. Структура производственных запасов ОАО «Туапсинское АТП» на конец 2015 г.

материалы для эксплуатации, ремонта автомобилей - 27%

топливо - 20%

автомобильные шины - 6%

запасные части фонда оборотных агрегатов для ремонта автомобилей и подвижного состава - 8%

малоценные быстроизнашивающиеся инструменты и материалы - 39%

Естественно, что производственные запасы нормируются плановым отделом предприятия, нормативы собственных оборотных средств определяют в рублях, исходя из среднесуточного расхода отдельных элементов оборотных фондов и необходимого их запаса в днях.