Дипломная работа: Направления совершенствования системы управления оборотными средствами предприятия (на примере ОАО Туапсинское АТП)

Существуют нормы расхода топлив (смазочных материалов) на автомобильном транспорте и нормы эксплуатационного пробега шин автотранспортных средств, по которым и определяется необходимый запас производственных фондов.

Нормы расхода топлив (смазочных материалов) на автомобильном транспорте предназначены для расчетов нормируемого значения расхода топлива, для ведения статистической и оперативной отчетности, определения себестоимости перевозок и других видов транспортных работ, планирования потребности предприятий в обеспечении нефтепродуктами, осуществления расчетов по налогообложению предприятий, осуществления режима экономии и энергосбережения потребляемых нефтепродуктов, проведения расчетов с пользователями транспортными средствами, водителями и т.д..

Руководящим документом являются «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» Р3112194-0366-03, утвержденные Минтрансом РФ 29 апреля 2013 г. (Срок действия до 01.01.2018 г.). управление оборотный капитал транспортный организация

Нормы расхода топлива устанавливаются для каждой модели, марки и модификации эксплуатируемых автомобилей и соответствуют определенным условиям работы автомобильных транспортных средств согласно их классификации и назначению.

Нормы включают расход топлива, необходимый для осуществления транспортного процесса. Расход топлива на технические, гаражные и прочие внутренние хозяйственные нужды, не связанные непосредственно с технологическим процессом перевозок пассажиров и грузов, в состав норм не включается и устанавливается отдельно.

Нормы расхода смазочных материалов на автомобильном транспорте предназначены для оперативного учета, расчета удельных норм расхода масел и смазок при обосновании потребности в них для предприятий, эксплуатирующих автотранспортную технику.

Временные нормы эксплуатационного пробега шин автотранспортных средств РД 3112199-1085-02 утверждены Минтрансом РФ 4 апреля 2012 г. (с изменениями от 5 января 2014 г.).

Таким образом, по состоянию на конец 2015 года ОАО «Туапсинское АТП», несмотря на существующие нормы, резко сократило свои производственные запасы, подставив под угрозу свое дальнейшее развитие.

2.3 Анализ состояния фондов обращения ОАО «Туапсинское АТП»

Кроме оборотных производственных фондов, ОАО «Туапсинское АТП» располагает средствами, функционирующими в сфере обращения, или фондами обращения. Фонды обращения включают в себя средства в расчетах и денежные средства, необходимые для закупки сырья, топлива, запасных частей и т.д. Сюда включаются средства, находящиеся в кассе, на расчетном счете, в аккредитивах, указанных в расчетных документах.

Состав, структура и динамика фондов обращения ОАО «Туапсинское АТП» представлена в табл. 13.

Таблица 13

Состав, структура и динамика фондов обращения ОАО «Туапсинское АТП» за 2014-2015 гг.

На основе данных табл. 13 можно проследить следующую динамику:

- почти в 3 раза по сравнению с 2014 годом увеличилась доля товаров отгруженных и в 2 раза дебиторская задолженность;

- показатель денежных средств сократился более чем в 3 раза по сравнению с 2014 годом, тем не менее в структуре фондов обращения он все еще имеет 55,44%.

Значительный удельный вес товаров отгруженных в структуре фондов обращения связан с тем, что предприятие до 2016 г. вело политику оплаты НДС по оплате отгруженной продукции. Поэтому пока заказчики не оплатили услуги, они числятся на счете «Товары отгруженные». Причем товары учитываются на этом счете только в том случае, если выручка от их продажи не может быть признана в бухгалтерском учете.

Обычно это происходит в трех ситуациях:

- когда договором купли-продажи предусмотрено, что право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю после выполнения дополнительных условий (например, после оплаты товаров), и эти условия еще не выполнены;

- когда товары переданы на реализацию по посредническому договору (договору комиссии, поручения или агентскому договору) и посредник их не продал;

- когда товары отгружены покупателю по бартеру и встречная поставка не произведена.

Проведем перерасчет структуры оборотных активов ОАО «Туапсинское АТП», полученные данные занесем в табл. 14.

Представленный баланс ОАО «Туапсинское АТП» показывает значительный удельный вес дебиторской задолженности в составе текущих активов (более 42%). Это значит, что эта часть услуг (и продукции) отгружается в кредит. Это снижает ликвидность и финансовую устойчивость предприятия и увеличивает финансовые потери предприятия. Следовательно, руководству ОАО «Туапсинское АТП» для получения «живых» денег необходимо следить за своевременностью погашения дебиторской задолженности.

Проведем более детальный анализ дебиторской задолженности и денежных средств в отдельности.

Таблица 14

Состав, структура и динамика оборотных активов ОАО «Туапсинское АТП» за 2014-2015 гг.

Анализ состояния дебиторской задолженности необходимо начать с общей оценки динамики ее объема в целом и по статьям. Данные для анализа состава и движения дебиторской задолженности были взяты в бухгалтерии и систематизированы в табл. 15.

Таблица 15

Состав и движение дебиторской задолженности предприятия

Анализ движения дебиторской задолженности по составу позволил установить, что основная ее доля приходится на расчеты с покупателями и заказчиками. Такая тенденция ставит предприятие в зависимость от финансового состояния партнеров.

Далее проведем анализ качественного состояния дебиторской задолженности. Для этого проранжируем задолженность по срокам оплаты счетов. Метод ранжирования в дальнейшем поможет руководству ОАО

«Туапсинское АТП» определить политику предприятия в области управления дебиторской задолженностью (табл. 16).

Таблица 16

Анализ состояния расчетов с дебиторами по срокам оплаты счетов

Полученные данные позволяют судить о возможности предприятия в перспективе отвечать по своим обязательствам. Так, к оправданной задолженности можно отнести 95,21 (90,76+4,45) % всей задолженности, т.к. срок ее погашения не превышает 1 месяца.

Остальные 4,79% задолженности относятся к неоправданной, причем чем больше срок просрочки, тем вероятнее неуплата по счетам. По сравнению с прошлым годом показатель неоправданной задолженности вырос, это отразилось на платежеспособности самого предприятия и ухудшении ликвидности его баланса.

Проанализируем динамику состояния дебиторской задолженности предприятия (табл. 17) в разрезе основных показателей.

Оборачиваемость дебиторской задолженности улучшилась (+7,13%), об этом же свидетельствует и сокращение срока инкассирования дебиторской задолженности на 6,65%.

Увеличение абсолютного показателя дебиторской задолженности в 2015 году по сравнению с 2014 годом сопровождалось увеличением ее доли в составе текущих активов (из-за снижения количества денежных средств). С другой стороны, выросла задолженность покупателей и заказчиков в объеме дебиторской задолженности, увеличилась ее оборачиваемость, а период оборачиваемости дебиторской задолженности покупателей и заказчиков сократился на 7,55%.

Таблица 17

Динамика показателей состояния дебиторской задолженности ОАО «Туапсинское АТП» за 2014-2015 гг.